11.3. Аудит прибыли банка
Цель проверки - подтверждение величины прибыли, а также качественная оценка ее уровня. Это подтверждается на основе проверки формирования доходов и расходов банка и отражения их на соответствующих счетах; контроля операций по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счета 703 «Прибыль», 704 «Убытки»; анализа прочих операций, отраженных на счетах прибыли и убытков; оценки правомерности отражения операций на счете 705; анализа структуры доходов, расходов банка, а также показателей доходности и прибыльности.
В ходе аудита правильности организации бухгалтерского учета проверяют:
начисление налога на прибыль;
отчисления в централизованные фонды ЦБ РФ;
начисление дивидендов;
формирование фондов банка и др.
Рабочая программа аудита прибыли (сокращенная) Этапы проверки
Соответствует требованиям или нет {+, —) 9.2.
Проверить своевременность закрытия счетов доходов и расходовНа 1-е число каждого месяца сверить сальдо из балансовых счетов прибыли и убытков сданными лицевых счетов и отчета о прибылях и убытках
Аналогично по счету 705
Сверить направления использования прибыли с данными соответствующих документов
Проверить правильность отражения в учете нераспределенной прибыли по истечении года и своевременность закрытия счета 70S
Контрольные вопросы
Сопряжен ли аудит расходов и налогообложения банка; по каким направлениям?
Каковы особенности проверки аналитического учета расходных статей кредитной организации?
Какова разница между расходами банка и себестоимостью банковских услуг?
Приведите примеры расходов, не включаемых в себестоимость банковских услуг
В чем особенность проверки расходов будущих периодов?
Какие документы должен испросить аудитор в банке с целью проверки доходов?
Каковы этапы аудита доходов коммерческого банка?
Какие отчетные формы банка содержат информацию о его финансовых результатах? Какие из них следует особо тщательно проверить аудитору и почему?
Б каких документах возможна встречная проверка финансовых результатов кредитной организации?
Каковы направления использования прибыли банка и корреспонденция счетов по этим операциям?
Задания к практической работе
Задание 1
Сформулируйте цели аудиторской проверки доходов, расходов, формирования и использования прибыли.
Составьте рабочие программы аудита: доходов банка; расходов банка; формирования конечного финансового результата и распределения прибыли.
По исходным данным условного банка осуществите про-верку; правомерности отнесения расходов банка на себестоимость банковских услуг; документального оформления и бухгалтерского учета расходов банка текущего периода и расходов будущих периодов; учета доходов текущего периода и доходов будущих периодов; правильности формирования конечного финансового результата; правильности отражения в учете прибыли отчетного года и нераспределенной прибыли предшествующих лет; распределения прибыли и ее отражения в учете,
Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторе ко го закл ючен ия.
Сформулируйте рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Задание 2
В расходы банка были отнесены: расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, комиссионные сборы, сумма транспортного налога, проценты по вкладам, которые начислены в день заключения, износ памятника и библиотечных фондов. Правомерно ли данное отнесение? Назовите основные нормативные документы, необходимые при проверке расходов и доходов банка.
Задание 3
Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:
Поступление процентов по кредитам — Д-т сч.
30102 «Корреспондентские счетакредитных организаций в Банке России» 13 ООО руб.
К-т сч, 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты* 13 ООО руб*
Получение комиссии по операциям клиентов —
Д-т сч, 40702 «Коммерческие организации* 7000 руб.
К-т сч.
70107 «Другие доходы» 7000 руб.Отрицательные валютные курсовые разницы отнесены на расходы в конце года —
Д-т сч. 70305 «Прибыль предшествующих лет* 5000 руб+ К-т сч. 61407 «Расходы будущих периодов» 5000 руб,
Использование прибыли отчетного года для пополнения фондов специального назначения —
Д-т сч. 70501 «Использование прибыли отчетного года» 70 000 руб.
К-т сч. 10402 «Уставный капитал неакционерных банков» 70 000 руб.
Задание 4
Ответьте на следующие вопросы:
На какой счет списываются проценты по привлеченным средствам?
На каких счетах учитываются прибыль и убытки коммерческого банка?
Литература по теме
6. С. 306-319; Я* С. 204-219; 10. С 136-147;
Еще по теме 11.3. Аудит прибыли банка:
- 21. Отчетность и аудит Банка России
- 79. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- 6. Учет прибыли и убытков (в т.ч. нераспределенной прибыли и непокрытого убытка)
- 7.3. РОЛЬ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА В СОВРЕМЕННОЙ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЕ СТРАНЫ. ФУНКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
- 8.2. Максимизация прибыли
- 8.2. Максимизация прибыли
- Расчет прибыли и рентабельности производства
- 34. Сущность прибыли, ее структура
- 21.3. Учет использования прибыли
- МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ И КОНКУРЕНТНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ
- ИСТОЧНИК ПРИБЫЛИ — В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ
- 3.8. Статистика прибыли и рентабельности
- Тема 20. ПРИНЦИПЫ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ
- Определение нераспределенной прибыли
- Соотношение прибыли и объема реализации
- 9.3. Распределение и использование прибыли предприятия
- 2.4. МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ И ПРЕДЛОЖЕНИЕ МОНОПОЛИСТА
- График валовой прибыли