<<
>>

11.3. Аудит прибыли банка

Цель проверки - подтверждение величины прибыли, а также качественная оценка ее уровня. Это подтверждается на основе проверки формирования доходов и расходов банка и отражения их на соответствующих счетах; контроля операций по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счета 703 «Прибыль», 704 «Убытки»; анализа прочих операций, отраженных на счетах прибыли и убытков; оценки правомерности отражения операций на счете 705; анализа структуры доходов, расходов банка, а также показателей доходности и прибыльности.

В ходе аудита правильности организации бухгалтерского учета проверяют:

начисление налога на прибыль;

отчисления в централизованные фонды ЦБ РФ;

начисление дивидендов;

формирование фондов банка и др.

Рабочая программа аудита прибыли (сокращенная) Этапы проверки

Соответствует требованиям или нет {+, —) 9.2.

Проверить своевременность закрытия счетов доходов и расходов

На 1-е число каждого месяца сверить сальдо из балансовых счетов прибыли и убытков сданными лицевых счетов и отчета о прибылях и убытках

Аналогично по счету 705

Сверить направления использования прибыли с данными соответствующих документов

Проверить правильность отражения в учете нераспределенной прибыли по истечении года и своевременность закрытия счета 70S

Контрольные вопросы

Сопряжен ли аудит расходов и налогообложения банка; по каким направлениям?

Каковы особенности проверки аналитического учета расходных статей кредитной организации?

Какова разница между расходами банка и себестоимостью банковских услуг?

Приведите примеры расходов, не включаемых в себестоимость банковских услуг

В чем особенность проверки расходов будущих периодов?

Какие документы должен испросить аудитор в банке с целью проверки доходов?

Каковы этапы аудита доходов коммерческого банка?

Какие отчетные формы банка содержат информацию о его финансовых результатах? Какие из них следует особо тщательно проверить аудитору и почему?

Б каких документах возможна встречная проверка финансовых результатов кредитной организации?

Каковы направления использования прибыли банка и корреспонденция счетов по этим операциям?

Задания к практической работе

Задание 1

Сформулируйте цели аудиторской проверки доходов, расходов, формирования и использования прибыли.

Составьте рабочие программы аудита: доходов банка; расходов банка; формирования конечного финансового результата и распределения прибыли.

По исходным данным условного банка осуществите про-верку; правомерности отнесения расходов банка на себестоимость банковских услуг; документального оформления и бухгалтерского учета расходов банка текущего периода и расходов будущих периодов; учета доходов текущего периода и доходов будущих периодов; правильности формирования конечного финансового результата; правильности отражения в учете прибыли отчетного года и нераспределенной прибыли предшествующих лет; распределения прибыли и ее отражения в учете,

Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторе ко го закл ючен ия.

Сформулируйте рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Задание 2

В расходы банка были отнесены: расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, комиссионные сборы, сумма транспортного налога, проценты по вкладам, которые начислены в день заключения, износ памятника и библиотечных фондов. Правомерно ли данное отнесение? Назовите основные нормативные документы, необходимые при проверке расходов и доходов банка.

Задание 3

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

Поступление процентов по кредитам — Д-т сч.

30102 «Корреспондентские счета

кредитных организаций в Банке России» 13 ООО руб.

К-т сч, 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты* 13 ООО руб*

Получение комиссии по операциям клиентов —

Д-т сч, 40702 «Коммерческие организации* 7000 руб.

К-т сч.

70107 «Другие доходы» 7000 руб.

Отрицательные валютные курсовые разницы отнесены на расходы в конце года —

Д-т сч. 70305 «Прибыль предшествующих лет* 5000 руб+ К-т сч. 61407 «Расходы будущих периодов» 5000 руб,

Использование прибыли отчетного года для пополнения фондов специального назначения —

Д-т сч. 70501 «Использование прибыли отчетного года» 70 000 руб.

К-т сч. 10402 «Уставный капитал неакционерных банков» 70 000 руб.

Задание 4

Ответьте на следующие вопросы:

На какой счет списываются проценты по привлеченным средствам?

На каких счетах учитываются прибыль и убытки коммерческого банка?

Литература по теме

6. С. 306-319; Я* С. 204-219; 10. С 136-147;

<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 11.3. Аудит прибыли банка:

  1. 21. Отчетность и аудит Банка России
  2. 79. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
  3. 6. Учет прибыли и убытков (в т.ч. нераспределенной прибыли и непокрытого убытка)
  4. 7.3. РОЛЬ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА В СОВРЕМЕННОЙ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЕ СТРАНЫ. ФУНКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
  5. 8.2. Максимизация прибыли
  6. 8.2. Максимизация прибыли
  7. Расчет прибыли и рентабельности производства
  8. 34. Сущность прибыли, ее структура
  9. 21.3. Учет использования прибыли
  10. МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ И КОНКУРЕНТНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ
  11. ИСТОЧНИК ПРИБЫЛИ — В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ
  12. 3.8. Статистика прибыли и рентабельности
  13. Тема 20. ПРИНЦИПЫ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ
  14. Определение нераспределенной прибыли
  15. Соотношение прибыли и объема реализации
  16. 9.3. Распределение и использование прибыли предприятия
  17. 2.4. МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ И ПРЕДЛОЖЕНИЕ МОНОПОЛИСТА
  18. График валовой прибыли