<<
>>

1.1.З. Проблемы взаимодействия внешнего и внутреннего банковского аудита


Внешний аудит взаимодействует с внутренним. Он в первую очередь оценивает организацию и действенность внутреннего аудита, При этом устанавливаются: степень объективности; независимость; ком п ете нтность; объем выполняемых функций.
Для объективной оценки необходимо рассмотреть состояние активных и пассивных операций, которые должны: носить подлинный характер; быть правильно оценены; правильно отражены б учете; отвечать требованиям законодательства.
Аудитор не несет ответственности за составление отчета банком.
Согласно Положению № 10-П разрешено при проверке филиалов банка основываться на выводах службы внутреннего контроля (СБК).
В связи с этим аудиторская фирма должна оценить, насколько уровень организации внутреннего контроля соответствует масштабу и специфике операций в банке, а также насколько квалифицированны и независимы сотрудники CBIC
Возможны ситуации, когда подходы внутреннего и внешнего аудита не совпадают. Например, если внешний аудит определил объем выборки 25%, а внутренний — 20%у то внешний аудит должен принять решение о дополнительной проверке. Кроме того, могут не совпадать методы проверки.
Если сотрудничество между банком и аудиторской фирмой продолжается не один год, то эти проблемы легко устранимы путем приведения в соответствие стандартов и процедур той и другой стороны. Но здесь может возникнуть другая проблема. Неоднократно проверяя один и тот же банк, аудитор утрачивает остроту восприятия, что мешает ему в объективной оценке, Целесообразно периодически менять аудиторов.
Для создания эффективного функционирования службы внутреннего контроля необходимо соблюдение ряда условий.
Во-первых, организационная структура СВК должна быть построена исходя из пределов управляемости, количественной и качественной достаточности персонала в зависимости от масштабов и особенностей банка, наличия внутренних и внешних связей, применения разных методов контроля.
Поэтому в СВК должны входить подсистемы: автоматического контроля; операционного контроля; прогнозирования; оценки банковских рисков; оптимизации структуры банка.
Во-вторыхj необходимым условием является гибкость СВК и адекватность реакции на изменения как во внешней, так и во внутренней среде.
В-третьих, необходим максимально возможный уровень информированности те. аудиторская фирма должна иметь доступ к любой документации.
В-четвертых, важным условием является высокий профессиональный уровень работников банка, наличие соответствующего образования, опыта, а также личных качеств — корректности, до бр оже л ател ь н ости,
В-пятых, условием успешного функционирования СВК является ее независимость. Согласно Положению об организации внутреннего контроля в банках от 2Й.08.97 № 509 руководитель СВК назначается правлением банка* является заместителем: руководителя банка и не может возглавлять другие подразделения.
Однако существует ряд факторов, нарушающих принцип независимости СВК:
персонал СВК зависит материально от руководства банка;
сотрудник СВК зависим от личных симпатий и антипатий, стере оти пов м ы ш л е н и я, профессиональ ного о пыта;
сотрудники зависимы от корпоративных интересов банка, т.е^ стремления сохранить и улучшить имидж банка, что создает проблемы внешнему аудиту.
<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 1.1.З. Проблемы взаимодействия внешнего и внутреннего банковского аудита:

  1. 46. Аналитика внутреннего мира человека:проблема счастья, смысл жизни, проблема смерти и бессмертия.Творческая жизнедеятельность как выражение личностного начала.
  2. I. ПРОБЛЕМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ПРИРОДЫ И ОБЩЕСТВА
  3. 9. Внутренняя и внешняя среда предприятия
  4. РАССМОТРЕНИЕ РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
  5. 2.5. Внешняя и внутренняя среда предприятия
  6. Внутренний и внешний РR - основа всего
  7. 22. Взаимодействие Банка России с кредитными организациями. Банковские проверки
  8. Отчеты для внешних и внутренних пользователей
  9. К. Шидловский, А.С. Селищева. Банковские системы Польши и России: на пути взаимодействия, 2011
  10. 2. ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ БАЛАНС В ОТКРЫТОЙ ЭКОНОМИКЕ (IS-LM-BP МОДЕЛЬ
  11. Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит, 2005
  12. 11.2. Аудит банковских кредитов
  13. Глава 37Внутреннее и внешнее равновесие: проблемы экономической политики