<<
>>

12.5. Аудит учета единого социального налога

Аудит единого социального налога в настоящее время вызывает ряд трудностей, связанных с изменениями налогового законодательства, а также с особенностями формирования финансовой и налоговой отчетности.

Единый социальный налог является важнейшим элементом издержек обращения торговой организации и таким образом оказывает существенное влияние на налогооблагаемую прибыль. Кроме того, по единому социальному налогу составляется отчетность, которая представляется соответствующим органам. И наконец, отчисления в фонд социального страхования формируют базу для начисления больничных листов, а взносы в Пенсионный фонд создают накопительную базу пенсионного обеспечения каждого работника.

Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск, изучив систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля в отношении единого социального налога, и в случае необходимости расширить аудиторские процедуры.

Аудитор должен убедиться в правильности составления первичных документов и учетных регистров, касающихся исчислений сумм единого социального налога. Проверке подлежат рас- четно-платежные ведомости, разработочные таблицы, журнал- ордер №10, отчетные формы.

В ходе проверки аудитору необходимо:

определить расчетную базу, учитываемую при исчислении единого социального налога, путем ознакомления с расчетными ведомостями по начислению оплаты труда и иных доходов работников организации, отраженных по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления произведенных расходов;

проверить правильность распределения сумм единого социального налога по направлениям затрат;

в случае назначения и выплаты пособий, финансирование которых осуществляется за счет средств государственных внебюджетных социальных фондов, проверить законность назначения и правильность их расчета.

Если организацией начислялись пособия по временной нетрудоспособности, то необходимо проверить фактическое наличие в организации листков временной нетрудоспособности, произвести выборочный подсчет суммы пособия и сверку с расчетами, сделанными бухгалтерией;

провести проверку правильности начисления единого социального налога с выплат, осуществляемых организацией в пользу своих работников. Особого внимания со стороны аудитора требует проверка выплат, связанных с возмещением расходов на служебные командировки, и других выплат, носящих компенсационный характер, которые не подлежат обложению единым социальным налогом, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что расходы подтверждены документально;

определить налоговую базу по единому социальному налогу как в целом, так и отдельно по каждому фонду. Необходимо учитывать то обстоятельство, что на суммы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, единый социальный налог не начисляется в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации;

если организация пользуется правом применения регрессивной шкалы единого социального налога, необходимо удостовериться в его законности путем проведения расчета;

проверить правильность исчисления сумм налога, подлежащих перечислению. Для этого необходимо провести сопоставление данных, полученных при расчете налоговой базы организации по единому социальному налогу, с учетными данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

проверить правильность и своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета сумм начисленного единого социального налога.

Выявленные в ходе аудита нарушения по учету и отчетности единого социального налога аудитор отражает в рабочей документации и доводит информацию до руководства.

<< | >>
Источник: М. И. Баканова. Аудит в торговле: Учеб. пособие. 2005

Еще по теме 12.5. Аудит учета единого социального налога:

  1. Расчет единого социального налога
  2. Расчет единого налога на вмененный доход
  3. § 3. Система налогообложения в виде единого налога
  4. 5.1. Сущность единого налога на вмененный доход
  5. 5.2. Плательщики единого налога на вмененный доход
  6. 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход
  7. 4.13. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения
  8. ГЛАВА 16СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. 3.3. Особенности применения малыми предприятиями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  10. Относительное и абсолютное отрицание единого с выводами для единого
  11. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  12. 5.4. Единый социальный налог
  13. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  14. § 4. Единый социальный налог