5.2.3. Аудит расчетов аккредитивами

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчета по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются:

1) наименование банка-эмитента;

2} вид аккредитина и способ его исполнения;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

полный перечень и полная характеристика документов, представленных для получения средств по аккредитиву;

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товар, представляет реестр сч о ГОЙ, отгрузочные документы в обслуживающий банк.

При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписи и печати поставщика.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них:

даты отгрузки;

номеров счетов-фактур и других документов.

Выплата с аккредитива наличными не допускается.

Банки не несут ответственность за последствия задержки или утерю в пути документов.

При аудиторской проверке используются

выписки из балансовых счетов;

первичные документы (заявление на открытие аккредитива);

баланс.

Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются без участия банка.

Работая программа аудита Аккредитивов (сокращенная)

Соответствует или нет

Сверить сальдо по балансовым счетам, отражающим учет аккредитива, по балансу на 1-е число каждого месяца с данным и лицевых счетов

Проверить правильность оформления аккредитивных операций исходя из вида аккредитива и функции банка по проведению аккредитивных операций

Сверить порядок и сроки списания с аккредитивного счета с условиями аккредитива