<<
>>

8.8. Аудит посреднических и трастовых операций банка : ценными бумагами


удит данных операций включает в себя проверку:
оформления до говора-поручения заказчика;
порядка и размера перечисленных средств клиента на счет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансов ы ми акти вами «>;
правильности ведения лицевых счетов по счету 30601;
наличия и порядка ведения журнала регистрации совершенных сделок по каждому виду ценных бумаг и по каждому клиенту;
правильности исполнения банком поручения клиента, на-личия письменного отчета банка перед заказчиком, выписок из лицевых счетов, регистрационных журналов и их сверку;
соответствия начисленной суммы комиссии условиям соглашений с клиентом;
соблюдения порядка хранения ценных бумаг клиента;
правильности начисления дивидендов и налогов, их своевременной уплаты.
ТЬпинные ошибки, выявляемые при аудите посреднических и трастовых операций банка с ценными бумагами:
бесплатное использование банками средств клиентов в своих целях в течение длительного времени;
неграмотное оформление договора-поручения;
отсутствие регулярного письменного отчета банка о совер-шенных операциях;
несоблюдение порядка хранения ценных бумаг клиента;
неверное и несвоевременное отражение операций в учете;
несвоевременное отражение в учете возврата средств клиентам по счету 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по неисполненным договорам на покупку и но исполненным до-говорам на продажу ценных бумаг.
Контрольные вопросы
Каковы этапы проверки операций по эмиссии акций банка?
Какова последовательность проверки правильности начисления и выплаты дивидендов гто акциям?
Каковы сходства и отличия в проверке операций банка с облигациями, векселями, депозитными и сберегательными сертификатами?
Каковы особенности проверки ссуд под обеспечение векселями?
Каковы этапы проверки комиссионных операций банка с ценными бумагами (залоговых, посреднических, трастовых)?
Составьте рабочую программу аудита операций банка с долговыми обязательствами,
Задания к практической работе
Задание 1
Сформулируйте цели аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами.
Составьте рабочую программу аудита операций банка с ценными бумагами.
По исходным данным условного банка осуществите проверку:
операций с ценными бумагами, связанных с формированием и увеличением уставного фонда;
операций банка с депозитными сертификатами;
операций банка со сберегательными сертификатами; инвестиционных операций банка.
4. Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторского заключения.
Сформулируйте рекомендации по устранению нарушений.
Задание 2
Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям.
Приняты от инвесторов взносы в уставный капитал материальными активами
Д-т сч, 60401 70 000 руб.
К-т сч, 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» 7 Q 000 руб,
Средства резервного фонда направлены на капитализацию Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 20 000 руб. 20 000 руб. 40 ООО руб. 40 000 руб. К-т сч. 10204 «Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих государственным организациям»
Проданы облигации банка Д-т сч, 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч, 52601
Задание 3
Ответьте на следующие вопросы:
Какова должна быть доля материальных активов в уставном капитале кредитной организации?
Какие виды векселей вызнаете?
Что такое домициляция векселей?
Задание 4
АКБ «Гарант» 17 ноября 2002 п был авалирован простой вексель на сумму 100 тыс, руб. Проверьте правильность его заполнения (см. с. 87),
ПРОСІЮЙ ВЕКСЕЛЬ
лля аваля (вексельного поручительства)
За кого выдан: ОАО «Мосбытхим»
Подпись авалиста: AfCH «Гарант»
Дата: Ппоябпп 2002 иода
12 сентября 2002j.ada?.. Ставрополь Векхт цйЛРО
(дата; мс сто с остап л с і шя я е ксс л я) (сум ма цифр ой)
Предприятие (гражданин) ОАР^Моєбьтіхим» г, Ставрополь .ул. Заводская. 18
Обязуется уплатить по этому векселю денежную сумму в размере:
Сто тысяч рублей
(сумма прописью)
Непосредственно предприятию (гражданину) Ставропольской crtt4pmo$&3e
г Ставрополь ил. Лермонтова. 112
(полное наименование и ндрсс получателя)
или по его приказу любому другому предприятию (гражданину). Этот вексель подлежит оплате в следующий срок:
14 2Q0Z fftflg Q 15:00 часов
(тіо ІірІДЬЯВЛСННІі, НО СТОЛЬКО-ТО оременн ОТ ІірІДЬЯВЛСНІЕЯ ИЛИ СОСТЗЬЛСИИЯ, опредеденный день)
Местом платежа является: $удемрвское отделение Сбербанка РФ
(город, село и тль)
Печать Подпись
предприятия векселедателя
Н а имено эа н и е д оджкостн л ица, —
подписывающего вексель or имени предприятия
Ifen. директор . Н.И, Нахимов
Литература по теме
б. С. 210-262; S. С. 140—172; 10. С. 114-133;
/"1 < 11 П П 1А Г* 1СҐ\'
<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 8.8. Аудит посреднических и трастовых операций банка : ценными бумагами:

  1. 5.9. Налог на операции с ценными бумагами
  2. Глава 52. ОПЕРАЦИИ С ПРОИЗВОДНЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  3. 16. Операции с ценными бумагами
  4. ГЛАВА 10НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  5. Глава 14АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  6. 2.6. Доходность операций с ценными бумагами
  7. Глава 8. Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами
  8. 68. ФАКТОРЫ, СНИЖАЮЩИЕ ДОХОДНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  9. 44. Кредиты Банка России кредитным организациям, обеспеченных залогом ценных бумаг. Расчетно-кассовые операции
  10. 14.4. Типичные нарушения при осуществлении аудита инвестиционных операций в ценные бумаги
  11. Виды трастовых операций
  12. Организации трастовых операций
  13. ГЛАВА 16. ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  14. 6.3. УПРАВЛЕНИЕ ФАКТОРИНГОВЫМИ, ЛИЗИНГОВЫМИ И ТРАСТОВЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ
  15. Глава 53. ПОКАЗАТЕЛИ ТОРГОВЛИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  16. D. Дробление акций и торговля ценными бумагами
  17. А. Бич торговли ценными бумагами — операционные издержки