<<
>>

8.8. Аудит посреднических и трастовых операций банка : ценными бумагами

удит данных операций включает в себя проверку:

оформления до говора-поручения заказчика;

порядка и размера перечисленных средств клиента на счет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансов ы ми акти вами «>;

правильности ведения лицевых счетов по счету 30601;

наличия и порядка ведения журнала регистрации совершенных сделок по каждому виду ценных бумаг и по каждому клиенту;

правильности исполнения банком поручения клиента, на-личия письменного отчета банка перед заказчиком, выписок из лицевых счетов, регистрационных журналов и их сверку;

соответствия начисленной суммы комиссии условиям соглашений с клиентом;

соблюдения порядка хранения ценных бумаг клиента;

правильности начисления дивидендов и налогов, их своевременной уплаты.

ТЬпинные ошибки, выявляемые при аудите посреднических и трастовых операций банка с ценными бумагами:

бесплатное использование банками средств клиентов в своих целях в течение длительного времени;

неграмотное оформление договора-поручения;

отсутствие регулярного письменного отчета банка о совер-шенных операциях;

несоблюдение порядка хранения ценных бумаг клиента;

неверное и несвоевременное отражение операций в учете;

несвоевременное отражение в учете возврата средств клиентам по счету 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по неисполненным договорам на покупку и но исполненным до-говорам на продажу ценных бумаг.

Контрольные вопросы

Каковы этапы проверки операций по эмиссии акций банка?

Какова последовательность проверки правильности начисления и выплаты дивидендов гто акциям?

Каковы сходства и отличия в проверке операций банка с облигациями, векселями, депозитными и сберегательными сертификатами?

Каковы особенности проверки ссуд под обеспечение векселями?

Каковы этапы проверки комиссионных операций банка с ценными бумагами (залоговых, посреднических, трастовых)?

Составьте рабочую программу аудита операций банка с долговыми обязательствами,

Задания к практической работе

Задание 1

Сформулируйте цели аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами.

Составьте рабочую программу аудита операций банка с ценными бумагами.

По исходным данным условного банка осуществите проверку:

операций с ценными бумагами, связанных с формированием и увеличением уставного фонда;

операций банка с депозитными сертификатами;

операций банка со сберегательными сертификатами; инвестиционных операций банка.

4. Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторского заключения.

Сформулируйте рекомендации по устранению нарушений.

Задание 2

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям.

Приняты от инвесторов взносы в уставный капитал материальными активами

Д-т сч, 60401 70 000 руб.

К-т сч, 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» 7 Q 000 руб,

Средства резервного фонда направлены на капитализацию Д-т сч.

10701 «Резервный фонд» 20 000 руб. 20 000 руб. 40 ООО руб. 40 000 руб. К-т сч. 10204 «Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих государственным организациям»

Проданы облигации банка Д-т сч, 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч, 52601

Задание 3

Ответьте на следующие вопросы:

Какова должна быть доля материальных активов в уставном капитале кредитной организации?

Какие виды векселей вызнаете?

Что такое домициляция векселей?

Задание 4

АКБ «Гарант» 17 ноября 2002 п был авалирован простой вексель на сумму 100 тыс, руб. Проверьте правильность его заполнения (см. с. 87),

ПРОСІЮЙ ВЕКСЕЛЬ

лля аваля (вексельного поручительства)

За кого выдан: ОАО «Мосбытхим»

Подпись авалиста: AfCH «Гарант»

Дата: Ппоябпп 2002 иода

12 сентября 2002j.ada?.. Ставрополь Векхт цйЛРО

(дата; мс сто с остап л с і шя я е ксс л я) (сум ма цифр ой)

Предприятие (гражданин) ОАР^Моєбьтіхим» г, Ставрополь .ул. Заводская. 18

Обязуется уплатить по этому векселю денежную сумму в размере:

Сто тысяч рублей

(сумма прописью)

Непосредственно предприятию (гражданину) Ставропольской crtt4pmo$&3e

г Ставрополь ил. Лермонтова. 112

(полное наименование и ндрсс получателя)

или по его приказу любому другому предприятию (гражданину). Этот вексель подлежит оплате в следующий срок:

14 2Q0Z fftflg Q 15:00 часов

(тіо ІірІДЬЯВЛСННІі, НО СТОЛЬКО-ТО оременн ОТ ІірІДЬЯВЛСНІЕЯ ИЛИ СОСТЗЬЛСИИЯ, опредеденный день)

Местом платежа является: $удемрвское отделение Сбербанка РФ

(город, село и тль)

Печать Подпись

предприятия векселедателя

Н а имено эа н и е д оджкостн л ица, —

подписывающего вексель or имени предприятия

Ifen. директор . Н.И, Нахимов

Литература по теме

б. С. 210-262; S. С. 140—172; 10. С. 114-133;

/"1 < 11 П П 1А Г* 1СҐ\'

<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 8.8. Аудит посреднических и трастовых операций банка : ценными бумагами:

  1. 5.9. Налог на операции с ценными бумагами
  2. Глава 52. ОПЕРАЦИИ С ПРОИЗВОДНЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  3. 16. Операции с ценными бумагами
  4. ГЛАВА 10НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  5. Глава 14АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  6. 2.6. Доходность операций с ценными бумагами
  7. Глава 8. Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами
  8. 68. ФАКТОРЫ, СНИЖАЮЩИЕ ДОХОДНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  9. 44. Кредиты Банка России кредитным организациям, обеспеченных залогом ценных бумаг. Расчетно-кассовые операции
  10. 14.4. Типичные нарушения при осуществлении аудита инвестиционных операций в ценные бумаги
  11. Виды трастовых операций
  12. Организации трастовых операций
  13. ГЛАВА 16. ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  14. 6.3. УПРАВЛЕНИЕ ФАКТОРИНГОВЫМИ, ЛИЗИНГОВЫМИ И ТРАСТОВЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ
  15. Глава 53. ПОКАЗАТЕЛИ ТОРГОВЛИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  16. D. Дробление акций и торговля ценными бумагами
  17. А. Бич торговли ценными бумагами — операционные издержки