<<
>>

8.4. Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов


Целью аудита данного направления деятельности банка является подтверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
Для проверки правильности совершения операций по выпуску и погашению сберегательных (депозитных) сертификатов и отражения их в бухгалтерском учете банка аудитор должен запросить следующие документы:
меморандум о депозитной политике банка; меморандум об учетной политике банка;
условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ГУ ЦБ РФ;
инструкцию банка о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску, обращению и погашению сберегательных (депозитных) сертификатов; баланс банка;
оборотно-сальдовые ведомости;
ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых счетов вкладчиков;
договоры купли-продажи сертификатов; журналы внесистемного учета выпущенных сертификатов; корешки проданных (выпущенных) сертификатов по каждой отдельной серии;
ежедневные журналы (ведомости) сертификатов, переданных к погашению;
ведомости начисления процентов по сертификатам и др. На начальном этапе анализируются внутрибанковские до куме нтыа регламентирующие выпуск и обращение сертификатов с точки зрения полноты и качества их составления> а также соответствия законодательным и нормативным актам.
На следующем этапе проверки аудиторы устанавливают соответствие практики ведения банком операций с сертификатами, а также их учета нормативным документам.
При проверке правильности ведения операций с сертификатами нужно учитывать то, что денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов — как в безналичном порядке, так и наличными средствами. Серти-фикат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
Следующая задача аудиторов — проверить правильность учета в балансе банка внесенных средств путем сравнения данных баланса с данными корешков сертификатов, которые хранятся в банке.
При проверке правильности начисления процентов по сертификатам необходимо учитыватьj что по сертификатам с просро-ченными сроками получения средств проценты банком не выплачиваются за период с даты востребования сумм до даты факти- ее кого предъявления сертификата к оплате,
В ходе проверки необходимо также рассмотреть учет бланков зртификатов (счет 90701) «Бланки собственных ценных бумаг для распространениям.
Результаты аудита выпуска банком сертификатов оформляются аналитической запиской, которая включается в состав отчета аудитора для по следую ще го представления руководству банка.
Типичные ошибки при выпуске банком депозитных и сберегательных сертификатов:
несоблюдение порядка хранения банком сертификатов;
ошибки при ведении регистрационного журнала;
невнесение сумм выкупленных банком сертификатов как досрочных, так и: после окончания срока;
оплата процентов за счет прибыли, а не за счет операционных расходов;
неправильный расчет процентов.
<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 8.4. Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов:

  1. 16. ДЕПОЗИТНЫЙ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ СЕРТИФИКАТЫ
  2. 9.6. РАСЧЕТНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С БАНКОМ
  3. 16.5. Дополнительные условия выпуска товаров и выпуск товаров в случае возбуждения дела об административном правонарушении
  4. СЕРТИФИКАТ
  5. 50.4. ПОДПИСНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ
  6. ВЗАИМНО-СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЕ БАНКИ
  7. БАНКРОТСТВА БАНКОВ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
  8. Депозитные вклады
  9. 50.3. АМЕРИКАНСКИЕ ДЕПОЗИТНЫЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА
  10. ГЛАВА XI. Депозитные билеты
  11. 3.3. Порядок предоставления квартиры по жилищному сертификату
  12. 16.1. Основания для выпуска товаров
  13. 9.8. Выпуск товаров
  14. 16.3. Условный выпуск
  15. Глава 16. ВЫПУСК ТОВАРОВ
  16. 16.4. Сроки выпуска товаров
  17. 18.1. Выпуск для внутреннего потребления
  18. 43.3. ВЫПУСК ЦЕННЫХ БУМАГ (ОБЛИГАЦИЙ). ЖИЛИЩНЫЕ ЗАЙМЫ
  19. 16.2. Выпуск товаров до подачи таможенной декларации