<<
>>

8.3. Аудит выпуска банком собственных облигаций


Целью аудиторской проверки выпуска банком собственных облигаций является подтверждение бухгалтерской и финансовой отчетности банка, характеризующей реальное положение дел в банке исходя из времени принятия решения об эмиссии облигаций.
Аудит выпуска банком облигаций преследует те же цели и задачи, поэтому осуществляется в таком же Порядке, как и аудит акционирования банка (см. п. 8.2). При этом следует учитывать сл едую щие ос обенн ости:
выпуск облигаций ведет к увеличению заемных средств и соответственно ресурсной базы банка;
лица3 предоставившие банку заемные средства путем покупки его облигаций, несут повышенный риск потери вложенных средств.
При проведении аудиторской проверки решаются следующие задачи:
устанавливается правомерность принятия решения о выпуске облигаций соответствующими органами управления банком;
проверяется правильность и полнота составления банком информации, содержащейся в решении о выпуске облигаций;
подтверждается правильность составления и достоверность данных отчетности банка, содержащихся в проспекте эмиссии облигаций банка,
Одновременный выпуск банком акций и облигаций не допускается, Решение о выпуске облигаций может быть принято только после полной оплаты уставного капитала банка. Решение о размещен и к банком облигаций принимается советом директоров банка.
На следующем этапе аудиторской проверки подтверждаются такие данные, содержащиеся в проспекте эмиссии, как информация о банке-эмитенте облигаций, его учредителях, органах управления идр,
В этой части проверка проводится по двум направлениям. На первом этапе осуществляется проверка данных бухгалтерской и финансовой отчетности банка за последние три финансовых года. Второе направление аудита заключается в проверке этой отчетности банка по состоянию на конец последнего квартала перед принятием решения с выпуске облигаций.
Если в ходе аудита будут выявлены нарушения в ведении бух-галтерского учета, вызывающие изменения отчетности, содержащейся в проспекте эмиссии, то в этом случае данные отчетности должны быть исправлены. Одновременно в проспект эмиссии включаются вводная и итоговая части аудиторского заключения с изложением выявленных нарушений в ведении бухгалтерского учета банком.
В последующем при проведении очередной плановой проверки аудиторская фирма должна проверить отчет о выдуске облигаций, чтобы убедиться Б проведении эмиссии облигаций, Далее следует проверить обоснованность и правильность отражения в бухгалтерском учете банка операций по выпуску облигаций, Для данного этапа аудиторской проверки необходимо запросить: баланс банка на начало года и на отчетную дату; ежемесячные оборотно-сальдо вы с ведомости; ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых счетов держателей облигаций на отчетную дату; лицевые счета балансового счета 520; договоры купли-продажи облигации; документы дня банка (на выборку).
Особое внимание при аудите учета облигаций уделяется правильности формирования расходов будущих периодов при продаже банком своих облигаций с дисконтом и правильности их списания на счет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» во время погашения облигаций.
<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 8.3. Аудит выпуска банком собственных облигаций:

  1. 43.3. ВЫПУСК ЦЕННЫХ БУМАГ (ОБЛИГАЦИЙ). ЖИЛИЩНЫЕ ЗАЙМЫ
  2. 14.2. Аудит инвестиций в облигации
  3. 9.6. РАСЧЕТНЫЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ С БАНКОМ
  4. 16.5. Дополнительные условия выпуска товаров и выпуск товаров в случае возбуждения дела об административном правонарушении
  5. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ: ПОНЯТИЕ, ФОРМЫ, ВИДЫ. СОДЕРЖАНИЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ.СПОСОБЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ.ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
  6. 11. ОБЛИГАЦИЯ
  7. Облигации
  8. 12. ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОБЛИГАЦИЙ
  9. 13. ДРУГИЕ ВИДЫ ОБЛИГАЦИЙ
  10. 15.3. Стоимость облигации
  11. 50.5. ОБЛИГАЦИИ
  12. 54. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДНОСТИ ОБЛИГАЦИИ