Аудиторская проверка расчетов с бюджетом
Выполненная работа
Аудиторская проверка налоговых обязательств заключалась в проверке соблюдения норм, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и другими нормативными актами в области налогообложения.
Она обеспечивает достаточную степень уверенности в том, что:налоговые обязательства исчислены своевременно и корректно отражены в налоговой отчетности;
исчисленные налоговые обязательства корректно отражены в бухгалтерской отчетности;
отсутствуют дополнительные существенные налоговые обязательства, связанные с нарушением налогового законодательства и иных нормативных документов в области налогообложения, не отраженные в бухгалтерской отчетности;
организация и состояние налогового учета, а также существующие контрольные процедуры обеспечивают своевременное и правильное исчисление и уплату налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и другими нормативными документами в области налогообложения.
Проверка налоговых обязательств проводилась с учетом уровня существенности, определенного для проверки такого рода обязательств.
Аудиторская проверка охватывала обязательства по всем налогам и сборам, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, при этом особое внимание было уделено проверке налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога на имущество.
Проводимая нами аудиторская проверка налоговых обяза-тельств включала:
проверку своевременности и полноты отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете и отчетности, включая наличие сверок с налоговыми органами на отчетные даты;
анализ актов проверок налоговых и иных контролирующих органов на предмет обоснованности претензий этих органов;
проверку правильности исчисления и уплаты налогов, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений;
проверку соблюдения условий и графика реструктуризации налоговых обязательств;
проверку правильности применения налоговых льгот и ставок по налогам.
Проводимый нами аудит обязательств по наиболее существенным налогам включал следующие проверки: налог на прибыль — проверка своевременности и полноты отражения выручки от реализации товаров, работ, услуг в целях исчисления налога на прибыль (в том числе выручки, а также выручки от реализации амортизируемого имущества, незавер-шенного строительства, товарно-материальных ценностей и иного имущества); своевременности и полноты отражения вне-реализационных доходов в целях исчисления налога на при-быль; полноты и своевременности отражения, документального подтверждения и экономической обоснованности расходов по производству и реализации и внереализационных расходов; со-блюдения правил налогового учета в отношении расходов по производству и реализации, включая материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на ремонт основных средств, расходы на НИОКР, расходы на страхование имущества, иных нормируемых расходов; соблюдения правил налогового учета внереализационных доходов и расходов, включая отражение в налоговом учете резерва по сомнительным долгам, процентов по кредитам, займам, векселям и другим долговым обязатель-ствам, операций по договору простого товарищества; соблюде-ния правил налогового учета амортизируемого имущества, включая правильность зачисления объектов в состав амортизи-руемого имущества и в амортизационные группы, правильность определения первоначальной стоимости, расчета норм аморти-зации, применения методов амортизации и расчета сумм амор-тизации, налогового учета реализации, ликвидации и иного вы-бытия объектов амортизируемого имущества; правильности ве-дения налогового учета операций с ценными бумагами, в том числе с векселями; правильности ведения налогового учета об-служивающих производств и хозяйств;
НДС — проверка полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, исчисленных с налогооблагаемой базы, сумм НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками, сумм НДС, подлежащих вычету; сверки книги покупок и книги продаж с регистрами бухгалтерского учета и декларациями по НДС; правильности исчисления НДС по операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг, и по иным операциям, являющимся объектом обложения НДС; своевременности и обоснованности предъявления НДС к вычету; правильности предъявления к вычету НДС по экспортным операциям, включая проверку документального подтверждения и методики расчета НДС, подлежащего вычету; правильности исчисления и предъявления к вычету НДС по отдельным операциям, включая НДС по капитальному строительству подрядным и хозяйствен-ным способом, НДС по приобретаемым основным средствам, НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и другим операциям; выборочную проверку правильности оформления счетов-фактур по приобретенным товарно-материальным ценностям;
налог на имущество — сверку стоимости имущества, включаемой в расчет налоговой базы, с данными бухгалтерского учета и отчетности; проверку правильности исчисления налоговой базы (среднегодовой стоимости); правильности, полноты и своевременности включения в расчет налоговой базы имущества, находящегося в совместной деятельности; правильности включения в расчет налоговой базы стоимости объектов незавершенного капитального строительства; правильности применения льгот по налогу.
Проводившаяся нами аудиторская проверка включала такие процедуры по проверке правильности исчисления всех иных налогов, величина обязательств по которым может оказать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность.
В ходе аудита, таким образом, были проанализированы: порядок определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;
применение налоговых ставок; применение льгот при расчете и уплате налогов; начисление, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей;
составление налоговой отчетности.
Выводы и предложения
В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии оформления учредительных документов законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на следующие факты, которые хотя и являются нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, но в силу своего характера и величины не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за год.
Далее на основе сделанных выводов вносятся конкретные предложения о внесении изменений в бухгалтерский учет и отчетность.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке расходов для целей налогообложения
Еще по теме Аудиторская проверка расчетов с бюджетом:
- Сущность аудиторской проверки
- Глава 3. НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- Глава4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- 9.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 5.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 10.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 6.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 12.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 7.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 3.2. Организация и методы проведения аудиторской проверки
- Договор на проведение аудиторской проверки (оказание сопутствующих услуг)
- 4.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 13.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 11.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 4.5. Проверка расчетов с акционерами (участниками) по начислению и выплате дивидендов
- § 2 Порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении федерального бюджета
- 21.9. Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом
- Тема 13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
- Порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения годовых отчетов об исполнении региональных и местных бюджетов