4.2. Этапы проверкии типичные нарушенияпри осуществлении депозитных операций
При проверке депозитных операций:
изучаются внутренние документы, регламентирующие работу по привлечению денежных средств;
проверяются депозитные договоры на наличие необходимых реквизитов таких, как:
номер договора, дата, наименование сторон, их адреса и банковские реквизиты, подписи^ печати, размер вклада, срок, процент по вкладу, порядок и сроки выплаты процентов, дата возврата вклада, ответственность сторон;
соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам, а также правильность открытия лицевых счетов;
по лицевым счетам и первичным документам правомер-ность бухгалтерских проводок;
соответствие подписей на расходных документах клиентов заявленным образцам;
по ведомости начисленных процентов их соответствие условиям депозитных договоров и Гражданскому кодексу РФ;
своевременность отражения в балансе выплаченных процентов; в случае присоединения процентов к вкладу - своевре-менность их зачисления на лицевые счета вкладчиков, а в случае их выплаты - проверяется своевременность зачисления на расчетный счет клиентов, корреспондентский счет или счет «Касса»;
S) соответствие данных синтетического и аналитического учета;
9) досье клиентов — юридических лиц, наличие справки налогового органа, копия уведомления банка налоговому органу, об открытии этому налогоплательщику депозитного счета,
Типичные ошибки, совершаемые при осуществлении депозитных операций:
отсутствие при оформлении договора оттиска печати, номера счетов, дат, сроков выплаты процентов;
несоответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитом договоре;
несвоевременность и неполнота выплаты процентов по депозитному договору;
отсутствие справки из налоговой инспекции;
зачисление и списание средств на депозитный счет, минуя расчетный счет;
проведение расчетных операций с депозитного счета юридического лица;
незачисление процентов по вкладу на расчетный счет, если не предусмотрено их присоединение к вкладу;
отсутствие в банке внутренних документов, определяющих политику привлечения средств;
открытие депозитного счета без депозитного договора;
10} несоответствие суммы остатка средсти в лицевых счетах данным баланса;
изменение процентов в одностороннем порядке, если иное не оговорено в договоре;
начисление процентов реже одного раза в квартал.
Контрольные вопросы
Каков перечень документов, которые следует запросить аудитору в банке с целью проверки депозитных операций?
С какой целью необходимо проверить депозитные договоры?
На какие аспекты должен обратить особое внимание аудитор Б ходе проверки правильности начисления и выплаты процентов по вкладам?
Составьте рабочую программу аудита депозитных операций.
Задания к практической работе
Задание 1
Сформулируйте цели аудита пассивных операций коммерческого банка.
Составьте рабочую программу аудита пассивных операций коммерческого банка.
По исходным данным условного банка осуществите проверку:
порядка заключения депозитных договоров и оформления прочего привлечения средств;
документального оформления пассивных операций и привлеченных ресурсов;
порядка и своевременности начисления и выплаты процентов по привлеченным ресурсам;
порядка начисления и выплаты процентов по депозитам, возвращенным владельцам до срока и по истечении срока действия депозитного догоиора;
правильности отражения в бухгалтерском учете привлеченных ресурсов и процентов по ним.
Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторского заключения.
Сформулируйте рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Задание 2
ООО «Сфера» 10,01 обратилось в коммерческий банк « Гранта с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом на сумму 100 ООО руб- и срок 9 месяцев. Процентная ставка по депозиту — 12% годовых.
Начисление процентов осуществляется ежеквартально по принципу сложного процента.Проверьте правильность начисления процентов и отражения операций в бухгалтерском учете:
Открыт депозитный счет ООО «Сфера» 10.01:
Д-т сч.
40702 «Коммерческие организации* 100 ООО руб.К-т сч, 42105 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года* 100 000 руб.
Начислены проценты:
а) 10.04 Д-т сч, 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам* 12 ООО руб.
К-т сч.
60322 «Расчеты с прочими кредиторами* 12 ООО руб.б) 10.07 Д-т сч. 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» 12 200 руб.
К-т сч, 60322 «Расчеты с прочими кредиторами* 12 000 руб.
в) 10.10Д-т сч. 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» 13 800 руб.
К-т сч, 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 13 800 руб. 3. Перечислена сумма процентов по депозитному вкладу: Д-тсч. 60322 «Проценты уплаченные юридическим лицам гго привлеченным средствам» 8000 руб.
К-тсч. 40702 «Коммерческие организации» 8000 руб.
Задание 3
Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:
Открытие депозита путем перечисления средств с расчетного счета
Д-т сч. 40702 «Коммерческие организации» 40 000 руб.
К-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 40 ООО руб.
Начисление процентов на депозит
Д-тсч. 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» 10 000 руб.
К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 10 000 руб.
Выдача суммы депозита с процентами Д-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных
коммерческих организаций на срок до 30 дней» 50 000 руб.
К-т сч ¦ 40702 « Ко м мер чески е ор ган иза ци и» 50 000 руб.
Д-т сч. 60323 «Расчеты с прочими кредиторами» 50 000 руб. К-т сч. 40702 «Коммерческие организации» 50 000 руб.
Задание 4
Ответьте на следующие вопросы:
В соответствии с чем осуществляется депозитная операция?
Может ли быть вся сумма привлеченных депозитов использована в качестве кредитных ресурсов? Нет ли нормативных ограничений в этом вопросе?
Как ведется аналитический учет депозитных операций?
Литература по теме
6. С. 105-119; 8. С. 26-29; 10, С. 35-40;
11. С, 291—309; 14. С. 3SS-390; 15. С. 105-120.
Еще по теме 4.2. Этапы проверкии типичные нарушенияпри осуществлении депозитных операций:
- 6.3. Типичные нарушения при осуществлении расчетных операций
- 8.6. Типичные нарушения при осуществлении товарных операций
- 11.5. Типичные нарушения при осуществлении заемных операций
- 7.4. Типичные нарушения при осуществлении операций с внеоборотными активами
- 13.4. Типичные нарушения при осуществлении импортных и экспортных операций
- 14.4. Типичные нарушения при осуществлении аудита инвестиционных операций в ценные бумаги
- 5.2. Основные этапы проверки кассы и кассовых операций
- 6.2. Этапы проверки
- 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- 4.7. Типичные нарушения при совершении операций с уставным капиталом