<<
>>

4.2. Этапы проверкии типичные нарушенияпри осуществлении депозитных операций

При проверке депозитных операций:

изучаются внутренние документы, регламентирующие работу по привлечению денежных средств;

проверяются депозитные договоры на наличие необходимых реквизитов таких, как:

номер договора, дата, наименование сторон, их адреса и банковские реквизиты, подписи^ печати, размер вклада, срок, процент по вкладу, порядок и сроки выплаты процентов, дата возврата вклада, ответственность сторон;

соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам, а также правильность открытия лицевых счетов;

по лицевым счетам и первичным документам правомер-ность бухгалтерских проводок;

соответствие подписей на расходных документах клиентов заявленным образцам;

по ведомости начисленных процентов их соответствие условиям депозитных договоров и Гражданскому кодексу РФ;

своевременность отражения в балансе выплаченных процентов; в случае присоединения процентов к вкладу - своевре-менность их зачисления на лицевые счета вкладчиков, а в случае их выплаты - проверяется своевременность зачисления на расчетный счет клиентов, корреспондентский счет или счет «Касса»;

S) соответствие данных синтетического и аналитического учета;

9) досье клиентов — юридических лиц, наличие справки налогового органа, копия уведомления банка налоговому органу, об открытии этому налогоплательщику депозитного счета,

Типичные ошибки, совершаемые при осуществлении депозитных операций:

отсутствие при оформлении договора оттиска печати, номера счетов, дат, сроков выплаты процентов;

несоответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитом договоре;

несвоевременность и неполнота выплаты процентов по депозитному договору;

отсутствие справки из налоговой инспекции;

зачисление и списание средств на депозитный счет, минуя расчетный счет;

проведение расчетных операций с депозитного счета юридического лица;

незачисление процентов по вкладу на расчетный счет, если не предусмотрено их присоединение к вкладу;

отсутствие в банке внутренних документов, определяющих политику привлечения средств;

открытие депозитного счета без депозитного договора;

10} несоответствие суммы остатка средсти в лицевых счетах данным баланса;

изменение процентов в одностороннем порядке, если иное не оговорено в договоре;

начисление процентов реже одного раза в квартал.

Контрольные вопросы

Каков перечень документов, которые следует запросить аудитору в банке с целью проверки депозитных операций?

С какой целью необходимо проверить депозитные договоры?

На какие аспекты должен обратить особое внимание аудитор Б ходе проверки правильности начисления и выплаты процентов по вкладам?

Составьте рабочую программу аудита депозитных операций.

Задания к практической работе

Задание 1

Сформулируйте цели аудита пассивных операций коммерческого банка.

Составьте рабочую программу аудита пассивных операций коммерческого банка.

По исходным данным условного банка осуществите проверку:

порядка заключения депозитных договоров и оформления прочего привлечения средств;

документального оформления пассивных операций и привлеченных ресурсов;

порядка и своевременности начисления и выплаты процентов по привлеченным ресурсам;

порядка начисления и выплаты процентов по депозитам, возвращенным владельцам до срока и по истечении срока действия депозитного догоиора;

правильности отражения в бухгалтерском учете привлеченных ресурсов и процентов по ним.

Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторского заключения.

Сформулируйте рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Задание 2

ООО «Сфера» 10,01 обратилось в коммерческий банк « Гранта с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом на сумму 100 ООО руб- и срок 9 месяцев. Процентная ставка по депозиту — 12% годовых.

Начисление процентов осуществляется ежеквартально по принципу сложного процента.

Проверьте правильность начисления процентов и отражения операций в бухгалтерском учете:

Открыт депозитный счет ООО «Сфера» 10.01:

Д-т сч.

40702 «Коммерческие организации* 100 ООО руб.

К-т сч, 42105 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года* 100 000 руб.

Начислены проценты:

а) 10.04 Д-т сч, 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам* 12 ООО руб.

К-т сч.

60322 «Расчеты с прочими кредиторами* 12 ООО руб.

б) 10.07 Д-т сч. 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» 12 200 руб.

К-т сч, 60322 «Расчеты с прочими кредиторами* 12 000 руб.

в) 10.10Д-т сч. 70202 «Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» 13 800 руб.

К-т сч, 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 13 800 руб. 3. Перечислена сумма процентов по депозитному вкладу: Д-тсч. 60322 «Проценты уплаченные юридическим лицам гго привлеченным средствам» 8000 руб.

К-тсч. 40702 «Коммерческие организации» 8000 руб.

Задание 3

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

Открытие депозита путем перечисления средств с расчетного счета

Д-т сч. 40702 «Коммерческие организации» 40 000 руб.

К-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» 40 ООО руб.

Начисление процентов на депозит

Д-тсч. 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» 10 000 руб.

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 10 000 руб.

Выдача суммы депозита с процентами Д-т сч. 42102 «Депозиты негосударственных

коммерческих организаций на срок до 30 дней» 50 000 руб.

К-т сч ¦ 40702 « Ко м мер чески е ор ган иза ци и» 50 000 руб.

Д-т сч. 60323 «Расчеты с прочими кредиторами» 50 000 руб. К-т сч. 40702 «Коммерческие организации» 50 000 руб.

Задание 4

Ответьте на следующие вопросы:

В соответствии с чем осуществляется депозитная операция?

Может ли быть вся сумма привлеченных депозитов использована в качестве кредитных ресурсов? Нет ли нормативных ограничений в этом вопросе?

Как ведется аналитический учет депозитных операций?

Литература по теме

6. С. 105-119; 8. С. 26-29; 10, С. 35-40;

11. С, 291—309; 14. С. 3SS-390; 15. С. 105-120.

<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 4.2. Этапы проверкии типичные нарушенияпри осуществлении депозитных операций:

  1. 6.3. Типичные нарушения при осуществлении расчетных операций
  2. 8.6. Типичные нарушения при осуществлении товарных операций
  3. 11.5. Типичные нарушения при осуществлении заемных операций
  4. 7.4. Типичные нарушения при осуществлении операций с внеоборотными активами
  5. 13.4. Типичные нарушения при осуществлении импортных и экспортных операций
  6. 14.4. Типичные нарушения при осуществлении аудита инвестиционных операций в ценные бумаги
  7. 5.2. Основные этапы проверки кассы и кассовых операций
  8. 6.2. Этапы проверки
  9. 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  10. 4.7. Типичные нарушения при совершении операций с уставным капиталом