<<
>>

ÊÎÍÒÐÎËÜ ÊÀ×ÅÑÒÂÀ ÓÑËÓà  ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÕ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÕ

Ââåäåíèå

Íàñòîÿùåå ôåäåðàëüíîå ïðàâèëî (ñòàíäàðò) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, ðàçðàáîòàííîå ñ ó÷åòîì ìåæäóíàðîäíûõ ñòàíäàðòîâ àóäèòà, óñòàíàâëèâàåò åäèíûå òðåáîâàíèÿ ê ñèñòåìå êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè.

Ê äåÿòåëüíîñòè èíäèâèäóàëüíîãî àóäèòîðà ñîîòâåòñòâåííî ïðèìåíÿþòñÿ òðåáîâàíèÿ íàñòîÿùåãî ïðàâèëà (ñòàíäàðòà) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, åñëè èíîå íå âûòåêàåò èç ñóùåñòâà äåÿòåëüíîñòè èíäèâèäóàëüíîãî àóäèòîðà.

Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíîâèòü ñèñòåìó êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã (çàäàíèé), îáåñïå÷èâàþùóþ ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî äàííàÿ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ è åå ðàáîòíèêè ïðîâîäÿò àóäèò è îêàçûâàþò ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè â ñîîòâåòñòâèè ñ òðåáîâàíèÿìè çàêîíîäàòåëüíûõ è èíûõ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, âíóòðåííèìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå â òîì, ÷òî çàêëþ÷åíèÿ è èíûå îò÷åòû, âûäàííûå àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé, ñîîòâåòñòâóþò óñëîâèÿì êîíêðåòíûõ çàäàíèé.

Ñèñòåìà êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã îñíîâàíà íà ïðèíöèïàõ, îáåñïå÷èâàþùèõ äîñòèæåíèå öåëåé, ïðåäóñìîòðåííûõ ïóíêòîì 2 íàñòîÿùåãî ôåäåðàëüíîãî ïðàâèëà (ñòàíäàðòà) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, è âêëþ÷àåò â ñåáÿ ïðîöåäóðû, íåîáõîäèìûå äëÿ âíåäðåíèÿ è ñîáëþäåíèÿ ýòèõ ïðèíöèïîâ è êîíòðîëÿ çà èõ ñîáëþäåíèåì.

Íàñòîÿùåå ôåäåðàëüíîå ïðàâèëî (ñòàíäàðò) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðèìåíÿåòñÿ âñåìè àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè.

Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ðàçðàáîòàííûå ñàìîñòîÿòåëüíî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì ôåäåðàëüíûì ïðàâèëîì (ñòàíäàðòîì) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, çàâèñÿò îò ìàñøòàáà è îðãàíèçàöèè åå äåÿòåëüíîñòè, ó÷àñòèÿ â ãðóïïå âçàèìîñâÿçàííûõ àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé è äðóãèõ ôàêòîðîâ.

Ïîíÿòèÿ, èñïîëüçóåìûå â íàñòîÿùåì ôåäåðàëüíîì ïðàâèëå (ñòàíäàðòå) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, îçíà÷àþò ñëåäóþùåå:

à) «ðóêîâîäèòåëü çàäàíèÿ» - ðóêîâîäèòåëü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè èëè èíîå óïîëíîìî÷åííîå ëèöî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, êîòîðûé (êîòîðîå) íåñåò îòâåòñòâåííîñòü çà âûïîëíåíèå çàäàíèÿ, à òàêæå çà îò÷åò (çàêëþ÷åíèå), âûäàâàåìûé îò èìåíè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;

á) «ïðîâåðêà êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ» - ïðîöåññ, ïðèçâàííûé äî âûäà÷è îò÷åòà ïî ðåçóëüòàòàì âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ îáúåêòèâíî îöåíèòü ñóùåñòâåííûå ñóæäåíèÿ, ïðèíÿòûå àóäèòîðñêîé ãðóïïîé, è âûâîäû, ê êîòîðûì îíà ïðèøëà ïðè ïîäãîòîâêå îò÷åòà;

â) «ëèöî, ïðîâîäÿùåå ïðîâåðêó êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ» - ðóêîâîäèòåëü èëè èíîå óïîëíîìî÷åííîå ëèöî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, ñòîðîííåå êîìïåòåíòíîå ëèöî èëè ãðóïïà òàêèõ ëèö, êîòîðûå îáëàäàþò äîñòàòî÷íûì íàäëåæàùèì îïûòîì è ïîëíîìî÷èÿìè, ÷òîáû ïðîâåñòè ïðîâåðêó êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ;

ã) «àóäèòîðñêàÿ ãðóïïà» - âñå ðàáîòíèêè, çàíÿòûå âûïîëíåíèåì çàäàíèÿ, âêëþ÷àÿ ëþáûõ ýêñïåðòîâ, ïðèâëå÷åííûõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé â ñâÿçè ñ âûïîëíåíèåì äàííîãî çàäàíèÿ;

ä) «èíñïåêöèÿ» - ïðîöåäóðû, ïðîâîäèìûå â îòíîøåíèè çàâåðøåííûõ çàäàíèé ñ öåëüþ ïîäòâåðæäåíèÿ ñîáëþäåíèÿ àóäèòîðñêîé ãðóïïîé ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð êîíòðîëÿ êà÷åñòâà, óñòàíîâëåííûõ â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;

å) «îáùåñòâåííî çíà÷èìûé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò» - õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò, â êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü êîòîðîãî ïðÿìî èëè êîñâåííî âîâëå÷åíû ñðåäñòâà íåîãðàíè÷åííîãî êðóãà ëèö, - îòêðûòîå àêöèîíåðíîå îáùåñòâî è èíàÿ îðãàíèçàöèÿ, èìåþùàÿ ïóáëè÷íî ðàçìåùàåìûå (ðàçìåùåííûå) è (èëè) ïóáëè÷íî îáðàùàþùèåñÿ öåííûå áóìàãè, ôèíàíñîâàÿ îðãàíèçàöèÿ, ðàáîòàþùàÿ ñî ñðåäñòâàìè ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ ëèö, äðóãèå îðãàíèçàöèè;

æ) «ìîíèòîðèíã» - ïðîöåññ, ïðåäóñìàòðèâàþùèé íåïðåðûâíûé àíàëèç è îöåíêó ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, âêëþ÷àÿ ïåðèîäè÷åñêóþ èíñïåêöèþ íà âûáîðî÷íîé îñíîâå çàâåðøåííûõ çàäàíèé, îñóùåñòâëÿåìûé ñ öåëüþ äîñòèæåíèÿ ðàçóìíîé óâåðåííîñòè â òîì, ÷òî ñèñòåìà êîíòðîëÿ êà÷åñòâà ôóíêöèîíèðóåò ýôôåêòèâíî;

ç) «ñåòåâàÿ îðãàíèçàöèÿ» - õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò, êîòîðûé èìååò îáùèé êîíòðîëü, îáùèõ ñîáñòâåííèêîâ èëè ðóêîâîäñòâî ñ äðóãîé îðãàíèçàöèåé è êîòîðûé ìîæåò áûòü ïðèçíàí íà ðàçóìíîé îñíîâå ëþáîé òðåòüåé ñòîðîíîé, ðàñïîëàãàþùåé ñîîòâåòñòâóþùåé èíôîðìàöèåé, ÷àñòüþ íàöèîíàëüíîé èëè ìåæäóíàðîäíîé ñåòè îðãàíèçàöèé;

è) «ðàáîòíèêè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè» - ðóêîâîäèòåëè è ñïåöèàëèñòû àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;

ê) «ñïåöèàëèñòû àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè» - ëèöà, ñîñòîÿùèå â òðóäîâûõ è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ îòíîøåíèÿõ ñ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé è ó÷àñòâóþùèå â ïðîâåäåíèè àóäèòà è îêàçàíèè ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã, çà èñêëþ÷åíèåì ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;

ë) «ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè» - ëèöà, îáëàäàþùèå ïîëíîìî÷èÿìè çàêëþ÷àòü äîãîâîðû îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ è ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã îò èìåíè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè; ì) «ðàçóìíàÿ óâåðåííîñòü» - âûñîêàÿ, íî íå àáñîëþòíàÿ ñòåïåíü óâåðåííîñòè;

í) «ñòîðîííåå êîìïåòåíòíîå ëèöî» - ëèöî, íå ÿâëÿþùååñÿ ðàáîòíèêîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, êîòîðîå îáëàäàåò äîñòàòî÷íîé ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòüþ, ÷òîáû áûòü ðóêîâîäèòåëåì àíàëîãè÷íîãî çàäàíèÿ (íàïðèìåð, ðóêîâîäèòåëü äðóãîé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè èëè ïðåäñòàâèòåëü ïðîôåññèîíàëüíîãî àóäèòîðñêîãî îáúåäèíåíèÿ, ÷ëåíû êîòîðîãî ìîãóò ïðîâîäèòü àóäèò è îêàçûâàòü ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè).

6. Ñèñòåìà êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíà óñòàíàâëèâàòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû â îòíîøåíèè êàæäîãî èç ñëåäóþùèõ ýëåìåíòîâ:

à) îáÿçàííîñòè ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïî îáåñïå÷åíèþ êà÷åñòâà óñëóã, îêàçûâàåìûõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé;

á) ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ;

â) ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà è ïðîäîëæåíèå ñîòðóäíè÷åñòâà;

ã) êàäðîâàÿ ðàáîòà;

ä) âûïîëíåíèå çàäàíèÿ;

å) ìîíèòîðèíã.

Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã äîëæíû áûòü äîêóìåíòàëüíî îôîðìëåíû è äîâåäåíû äî ñâåäåíèÿ ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè. Äî ñâåäåíèÿ êàæäîãî ðàáîòíèêà äîëæíû áûòü äîâåäåíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã, à òàêæå öåëè, äëÿ äîñòèæåíèÿ êîòîðûõ îíè óñòàíîâëåíû, èíôîðìàöèÿ î òîì, ÷òî êàæäûé ðàáîòíèê íåñåò ïåðñîíàëüíóþ îòâåòñòâåííîñòü çà êà÷åñòâî óñëóã è îáÿçàí ñîáëþäàòü óñòàíîâëåííûå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû. Ïîìèìî ýòîãî, ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíî ïðèçíàòü âàæíîñòü îáðàòíîé ñâÿçè ñ ðàáîòíèêàìè ïî âîïðîñàì êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã, äëÿ ÷åãî íåîáõîäèìî ïîîùðÿòü ðàáîòíèêîâ âûñêàçûâàòü èõ òî÷êó çðåíèÿ â îòíîøåíèè âîïðîñîâ êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã.

Îáÿçàííîñòè ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïî îáåñïå÷åíèþ êà÷åñòâà óñëóã, îêàçûâàåìûõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé

Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ñâîèì ðàñïîðÿäèòåëüíûì äîêóìåíòîì äîëæíà óñòàíîâèòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ñïîñîáñòâóþùèå ïîääåðæàíèþ âíóòðåííåé êóëüòóðû, îñíîâàííîé íà ïðèçíàíèè òîãî, ÷òî îáåñïå÷åíèå êà÷åñòâà óñëóã ÿâëÿåòñÿ ïåðâîñòåïåííîé çàäà÷åé. Ýòè ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû äîëæíû ïðåäóñìàòðèâàòü îòâåòñòâåííîñòü ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè çà ñèñòåìó êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè.

Ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îêàçûâàåò çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå íà êóëüòóðó ïðîèçâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè. Ïîääåðæàíèå êóëüòóðû ïðîèçâîäñòâà, îðèåíòèðîâàííîé íà êà÷åñòâî, çàâèñèò îò ÷åòêèõ ïîñëåäîâàòåëüíûõ îïåðàòèâíûõ äåéñòâèé è ðàñïîðÿæåíèé ñî ñòîðîíû âñåõ óðîâíåé ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, äåìîíñòðèðóþùèõ âàæíîñòü ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è íåîáõîäèìîñòü:

îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ óñëóã â ñîîòâåòñòâèè ñ ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) è òðåáîâàíèÿìè íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ;

âûäà÷è àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ èëè èíîãî îò÷åòà, ñîîòâåòñòâóþùèõ óñëîâèÿì êîíêðåòíîãî çàäàíèÿ.

Òàêèå äåéñòâèÿ è ðàñïîðÿæåíèÿ ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñïîñîáñòâóþò ïîääåðæàíèþ êóëüòóðû ïðîèçâîäñòâà, â êîòîðîé öåíèòñÿ è ïîîùðÿåòñÿ âûñîêîêà÷åñòâåííàÿ ðàáîòà. Èíôîðìàöèÿ î íèõ ìîæåò äîâîäèòüñÿ äî ñâåäåíèÿ ðàáîòíèêîâ

àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïîñðåäñòâîì îáó÷àþùèõ ñåìèíàðîâ, ñîâåùàíèé, ôîðìàëüíûõ è íåôîðìàëüíûõ áåñåä, âíóòðåííèõ îò÷åòîâ èëè èíôîðìàöèîííûõ ñîîáùåíèé. Óêàçàííûå ðàñïîðÿæåíèÿ äîëæíû ñîäåðæàòüñÿ âî âíóòðåííèõ ðåãëàìåíòàõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, â òîì ÷èñëå â ìåòîäè÷åñêèõ ìàòåðèàëàõ, à òàêæå äîëæíû áûòü ó÷òåíû â ïðîöåäóðàõ îöåíêè ðåçóëüòàòîâ èíäèâèäóàëüíîé ðàáîòû è óðîâíÿ ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòè êàê ðóêîâîäèòåëåé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, òàê è ñïåöèàëèñòîâ.

Îñîáîå çíà÷åíèå èìååò ïðèçíàíèå ðóêîâîäñòâîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè â êà÷åñòâå íàèâàæíåéøåé öåëè äåÿòåëüíîñòè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîñòèæåíèÿ âûñîêîãî êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ âñåõ çàäàíèé.

Äëÿ ýòîãî:

à) àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíàâëèâàòü îáÿçàííîñòè ðóêîâîäñòâà òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû êîììåð÷åñêèå ñîîáðàæåíèÿ íå ïðåîáëàäàëè íàä êà÷åñòâîì âûïîëíÿåìîé ðàáîòû;

á) ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ïðèìåíÿåìûå â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè â îòíîøåíèè îöåíêè âûïîëíåííîé ðàáîòû, îïëàòû è ïîâûøåíèÿ â äîëæíîñòè (âêëþ÷àÿ ñèñòåìó ïîîùðåíèÿ) ðàáîòíèêîâ, äîëæíû äåìîíñòðèðîâàòü ïðèâåðæåííîñòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè êà÷åñòâó;

â) àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà íàïðàâëÿòü ñðåäñòâà â äîñòàòî÷íîì îáúåìå íà ðàçâèòèå è äîêóìåíòèðîâàíèå ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã.

Ëèöî, êîòîðîå ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè íàçíà÷àåò îòâåòñòâåííûì çà ôóíêöèîíèðîâàíèå ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà, äîëæíî îáëàäàòü äîñòàòî÷íûì íàäëåæàùèì îïûòîì è ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòüþ, à òàêæå íåîáõîäèìûìè ïîëíîìî÷èÿìè äëÿ âûïîëíåíèÿ ñâîèõ ôóíêöèé.

Äîñòàòî÷íûé íàäëåæàùèé îïûò è ïðîôåññèîíàëüíàÿ êîìïåòåíòíîñòü ïîçâîëÿò ëèöó, îòâåòñòâåííîìó çà ôóíêöèîíèðîâàíèå ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà, âûÿâëÿòü è ïîíèìàòü ïðîáëåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã, à òàêæå ðàçðàáàòûâàòü ñîîòâåòñòâóþùèå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû.

Íåîáõîäèìûå ïîëíîìî÷èÿ ïîìîãóò ýòîìó ëèöó ðåàëèçîâûâàòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã.

Ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ

 àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíû áûòü óñòàíîâëåíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî åå ðàáîòíèêè ñîáëþäàþò íåîáõîäèìûå ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ.

Ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ, ïðèìåíÿåìûå ê àóäèòîðñêèì è îáçîðíûì ïðîâåðêàì ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè, à òàêæå ê èíûì çàäàíèÿì, îáåñïå÷èâàþùèì óâåðåííîñòü èëè ñâÿçàííûì ñ îêàçàíèåì ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã, âêëþ÷àþò íîðìû, óñòàíîâëåííûå Êîäåêñîì ýòèêè àóäèòîðîâ Ðîññèè, è áàçèðóþòñÿ íà ýòè÷åñêèõ ïðèíöèïàõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ôåäåðàëüíûì ïðàâèëîì (ñòàíäàðòîì) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ¹ 1.

Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíîâèòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ, åå ðàáîòíèêè è èíûå ëèöà, êîòîðûå äîëæíû ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü (âêëþ÷àÿ ýêñïåðòîâ, ïðèâëå÷åííûõ ê ðàáîòå ïî äîãîâîðó, à òàêæå ðàáîòíèêîâ ñåòåâîé îðãàíèçàöèè), ñîáëþäàþò íåçàâèñèìîñòü â ñëó÷àÿõ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è Êîäåêñîì ýòèêè àóäèòîðîâ Ðîññèè. Òàêèå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû äîëæíû ïîçâîëÿòü:

à) äîâîäèòü òðåáîâàíèÿ â îòíîøåíèè íåçàâèñèìîñòè äî ñâåäåíèÿ ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è èíûõ ëèö, êîòîðûå äîëæíû ñîáëþäàòü òàêèå òðåáîâàíèÿ;

á) âûÿâëÿòü è îöåíèâàòü îáñòîÿòåëüñòâà è îòíîøåíèÿ, ñîçäàþùèå óãðîçû íåçàâèñèìîñòè, à òàêæå ïðåäïðèíèìàòü ñîîòâåòñòâóþùèå äåéñòâèÿ äëÿ óñòðàíåíèÿ òàêèõ óãðîç èëè ñâåäåíèÿ èõ äî ïðèåìëåìîãî óðîâíÿ ïóòåì ïðèíÿòèÿ íàäëåæàùèõ ìåð ïðåäîñòîðîæíîñòè èëè (åñëè íåîáõîäèìî) îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ.

Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, óêàçàííûå â ïóíêòå 15 íàñòîÿùåãî ôåäåðàëüíîãî ïðàâèëà (ñòàíäàðòà) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, äîëæíû óñòàíàâëèâàòü:

à) îáÿçàííîñòü ðóêîâîäèòåëåé çàäàíèé ïðåäîñòàâëÿòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè íàäëåæàùóþ èíôîðìàöèþ î çàäàíèÿõ, âêëþ÷àÿ îáúåì îêàçûâàåìûõ óñëóã, äëÿ òîãî ÷òîáû àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà îöåíèòü ñîáëþäåíèå ñâîåé íåçàâèñèìîñòè ïðè ðàáîòå ñ êëèåíòîì;

á) îáÿçàííîñòü ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñâîåâðåìåííî ñîîáùàòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îá îáñòîÿòåëüñòâàõ è îòíîøåíèÿõ, êîòîðûå ìîãóò ñîçäàâàòü óãðîçó åå íåçàâèñèìîñòè ;

â) íåîáõîäèìîñòü ñáîðà è íàêàïëèâàíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåé èíôîðìàöèè ñïåöèàëüíî óïîëíîìî÷åííûì ðàáîòíèêîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, ñ òåì ÷òîáû:

àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ è åå ðàáîòíèêè ìîãëè îïðåäåëÿòü, ñîáëþäàþòñÿ ëè òðåáîâàíèÿ íåçàâèñèìîñòè; àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà äîêóìåíòàëüíî ôèêñèðîâàòü è îáíîâëÿòü èíôîðìàöèþ, èìåþùóþ îòíîøåíèå ê âîïðîñàì íåçàâèñèìîñòè ;

àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà ïðåäïðèíÿòü íàäëåæàùèå ìåðû â îòíîøåíèè âûÿâëåííûõ óãðîç íåçàâèñèìîñòè.

Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíîâèòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ëþáûå ñëó÷àè íàðóøåíèÿ íåçàâèñèìîñòè áóäóò âûÿâëåíû è àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé áóäóò ïðèíÿòû ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû ïî èõ óñòðàíåíèþ. Òàêèå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû äîëæíû ñîîòâåòñòâîâàòü ñëåäóþùèì òðåáîâàíèÿì:

à) âñå, êòî îáÿçàí ñîáëþäàòü òðåáîâàíèå íåçàâèñèìîñòè, îáÿçàíû íåçàìåäëèòåëüíî ñîîáùàòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè î ëþáûõ íàðóøåíèÿõ íåçàâèñèìîñòè, î êîòîðûõ èì ñòàíåò èçâåñòíî;

á) àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ñâîåâðåìåííî ñîîáùàòü î âûÿâëåííûõ íàðóøåíèÿõ ýòèõ ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð ðóêîâîäèòåëþ àóäèòà èëè èíîãî çàäàíèÿ, êîòîðûé äîëæåí íà óðîâíå ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè óñòðàíèòü íàðóøåíèå, äðóãèì ðàáîòíèêàì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, èìåþùèì ê ýòîìó îòíîøåíèå, è èíûì ëèöàì, îáÿçàííûì ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü, êîòîðûå äîëæíû áóäóò ïðèíÿòü ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû;

â) ðóêîâîäèòåëü çàäàíèÿ, à òàêæå èíûå ëèöà, îáÿçàííûå ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü, äîëæíû ñâîåâðåìåííî ñîîáùàòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè î ìåðàõ, ïðèíÿòûõ äëÿ óñòðàíåíèÿ íàðóøåíèÿ, ñ òåì ÷òîáû àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà îöåíèòü íåîáõîäèìîñòü ïðèìåíåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ìåð.

Ñòàâøàÿ èçâåñòíîé èíôîðìàöèÿ î íàðóøåíèè ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð íåçàâèñèìîñòè äîëæíà áûòü ñâîåâðåìåííî äîâåäåíà äî ñâåäåíèÿ ðóêîâîäèòåëåé àóäèòîâ èëè èíûõ çàäàíèé, äðóãèõ ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, èìåþùèõ ê ýòîìó îòíîøåíèå, è, åñëè óìåñòíî, ñòîðîííèõ ýêñïåðòîâ è ðàáîòíèêîâ ñåòåâûõ îðãàíèçàöèé äëÿ ïðèíÿòèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåð.

Ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû, ïðåäïðèíèìàåìûå àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé è ðóêîâîäèòåëåì àóäèòà èëè èíîãî çàäàíèÿ, âêëþ÷àþò òàêèå äåéñòâèÿ, êîòîðûå ãàðàíòèðóþò óñòðàíåíèå óãðîç íåçàâèñèìîñòè èëè ñâåäåíèå èõ äî ïðèåìëåìîãî óðîâíÿ, âïëîòü äî îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ. Ïîìèìî ýòîãî, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà âêëþ÷àòü âîïðîñû íåçàâèñèìîñòè â îáó÷àþùèå ïðîãðàììû äëÿ ðàáîòíèêîâ, îáÿçàííûõ ñîáëþäàòü òðåáîâàíèå íåçàâèñèìîñòè.

Íå ðåæå îäíîãî ðàçà â ãîä ðàáîòíèêè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, îáÿçàííûå ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü, äîëæíû ïðåäîñòàâëÿòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïèñüìåííûå ïîäòâåðæäåíèÿ ñîáëþäåíèÿ óñòàíîâëåííûõ ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð íåçàâèñèìîñòè .

Ïèñüìåííîå ïîäòâåðæäåíèå ìîæåò áûòü ñîñòàâëåíî íà áóìàæíîì èëè ýëåêòðîííîì íîñèòåëå. Ïîëó÷àÿ òàêèå ïîäòâåðæäåíèÿ è ïðèíèìàÿ ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû â ñëó÷àå íàðóøåíèÿ íåçàâèñèìîñòè, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ íàãëÿäíî äåìîíñòðèðóåò ñâîèì ðàáîòíèêàì, íàñêîëüêî âàæíîå çíà÷åíèå îíà ïðèäàåò âîïðîñàì íåçàâèñèìîñòè .

Óãðîçà «ïðèâû÷íîñòè» ìîæåò âîçíèêíóòü â ðåçóëüòàòå íàçíà÷åíèÿ íà îäíî è òî æå çàäàíèå, îáåñïå÷èâàþùåå óâåðåííîñòü, â òå÷åíèå äëèòåëüíîãî âðåìåíè îäíèõ è òåõ æå ðàáîòíèêîâ, îñóùåñòâëÿþùèõ ðóêîâîäñòâî çàäàíèåì íà ðàçíûõ óðîâíÿõ. Ïîýòîìó â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíû áûòü ðàçðàáîòàíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû:

à) óñòàíàâëèâàþùèå êðèòåðèè, ïîçâîëÿþùèå ñâîåâðåìåííî ðàñïîçíàòü âîçíèêøóþ óãðîçó «ïðèâû÷íîñòè», òðåáóþùóþ ïðèíÿòèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåð áåçîïàñíîñòè äëÿ åå ñâåäåíèÿ äî ïðèåìëåìîãî óðîâíÿ â ñëó÷àÿõ, êîãäà îäíè è òå æå ðàáîòíèêè íàçíà÷àþòñÿ â òå÷åíèå äëèòåëüíîãî âðåìåíè íà îäíî è òî æå çàäàíèå, îáåñïå÷èâàþùåå óâåðåííîñòü;

á) ïðåäóñìàòðèâàþùèå ïåðèîäè÷åñêóþ (íå ðåæå îäíîãî ðàçà â 7 ëåò) ðîòàöèþ ðàáîòíèêîâ, îñóùåñòâëÿþùèõ ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé ïðîâåðêîé îäíîãî è òîãî æå îáùåñòâåííî çíà÷èìîãî õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà íà ðàçíûõ óðîâíÿõ.

Ïðè óñòàíîâëåíèè êðèòåðèåâ, ïîçâîëÿþùèõ âûÿâèòü íåîáõîäèìîñòü ïðèíÿòèÿ ìåð áåçîïàñíîñòè â îòíîøåíèè óãðîçû «ïðèâû÷íîñòè» èëè èíîãî íåãàòèâíîãî âëèÿíèÿ íà êà÷åñòâî âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ó÷èòûâàòü:

à) õàðàêòåð çàäàíèÿ, â òîì ÷èñëå íàñêîëüêî îíî ÿâëÿåòñÿ ïðåäìåòîì ïóáëè÷íîãî èíòåðåñà;

á) ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáîòû ñîòðóäíèêîâ íàä êîíêðåòíûì çàäàíèåì.

Òàêèìè ìåðàìè áåçîïàñíîñòè ìîãóò áûòü, íàïðèìåð, ïåðèîäè÷åñêàÿ ðîòàöèÿ ðàáîòíèêîâ, îñóùåñòâëÿþùèõ ðóêîâîäñòâî àóäèòîì èëè èíûì çàäàíèåì íà ðàçíûõ óðîâíÿõ, èëè îáÿçàòåëüíàÿ îáçîðíàÿ ïðîâåðêà êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ.

Ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèå

ñîòðóäíè÷åñòâà

 àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíû áûòü óñòàíîâëåíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ðåãóëèðóþùèå ïîðÿäîê ðåøåíèÿ âîïðîñà î ïðèíÿòèè íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèå ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì áóäåò îñóùåñòâëÿòüñÿ òîëüêî â îòíîøåíèè çàäàíèé:

à) â êîòîðûõ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïîëîæèòåëüíî îöåíèëà ÷åñòíîñòü ðóêîâîäñòâà ïðåäïîëàãàåìîãî àóäèðóåìîãî ëèöà èëè ëèöà, êîòîðîìó áóäóò îêàçàíû ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè, è íå îáëàäàåò èíôîðìàöèåé, êîòîðàÿ ñâèäåòåëüñòâîâàëà áû î ïðîòèâîïîëîæíîì;

á) êîòîðûå àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ñïîñîáíà âûïîëíèòü, îáëàäàÿ íåîáõîäèìûìè âîçìîæíîñòÿìè, âðåìåíåì è ðåñóðñàìè;

â) ïðè âûïîëíåíèè êîòîðûõ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ íå áóäåò íàðóøàòü ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ.

Ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î ïðèíÿòèè íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ïîëó÷èòü èíôîðìàöèþ, êîòîðóþ ñ÷èòàåò íåîáõîäèìîé â äàííûõ îáñòîÿòåëüñòâàõ.

 ñëó÷àå åñëè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé áûëè îáíàðóæåíû êàêèå-òî ïðîáëåìû, íî òåì íå ìåíåå, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïðèíÿëà ðåøåíèå ïðèíÿòü íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæèòü ñîòðóäíè÷åñòâî ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì, ñïîñîá ðàçðåøåíèÿ ïðîáëåì äîëæåí áûòü äîêóìåíòàëüíî îôîðìëåí.

Ïðè îöåíêå ÷åñòíîñòè ðóêîâîäñòâà ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ó÷èòûâàòü, íàïðèìåð:

à) ëè÷íîñòü è äåëîâóþ ðåïóòàöèþ îñíîâíûõ ñîáñòâåííèêîâ ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà, åãî ðóêîâîäñòâà, àôôèëèðîâàííûõ ëèö, ïðåäñòàâèòåëåé ñîáñòâåííèêà;

á) õàðàêòåð õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé êëèåíòà, âêëþ÷àÿ åãî äåëîâóþ ïðàêòèêó;

â) èíôîðìàöèþ îá îòíîøåíèè îñíîâíûõ ñîáñòâåííèêîâ ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà, åãî ðóêîâîäñòâà, ïðåäñòàâèòåëåé ñîáñòâåííèêà ê êîíòðîëüíîé ñðåäå èëè âîïðîñó íåàäåêâàòíîãî òîëêîâàíèÿ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó;

ã) íàñêîëüêî íåàäåêâàòíî íèçêèì ñòðåìèòñÿ êëèåíò óñòàíîâèòü ðàçìåð äåíåæíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè çà ïðîâåäåíèå àóäèòà èëè îêàçàíèå ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã;

ä) ïðîÿâëåíèÿ íåíàäëåæàùåãî îãðàíè÷åíèÿ îáúåìà àóäèòà;

å) ïðèçíàêè òîãî, ÷òî êëèåíò çàíèìàåòñÿ ëåãàëèçàöèåé (îòìûâàíèåì) äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïðåñòóïíûì ïóòåì, èëè äðóãîé êðèìèíàëüíîé äåÿòåëüíîñòüþ;

æ) ïðè÷èíû íàçíà÷åíèÿ äàííîé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è íåíàçíà÷åíèÿ ïðåäøåñòâóþùåãî àóäèòîðà.

Èíôîðìàöèþ î ÷åñòíîñòè ðóêîâîäñòâà ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîæåò ïîëó÷àòü, íàïðèìåð, èç ñëåäóþùèõ èñòî÷íèêîâ:

à) îáùåíèå ñ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé, îêàçûâàþùåé óñëóãè ïîòåíöèàëüíîìó êëèåíòó â òåêóùåì ïåðèîäå èëè â ïðåäøåñòâóþùèå ïåðèîäû, îáñóæäåíèå ñ äðóãèìè òðåòüèìè ñòîðîíàìè;

á) çàïðîñû â àäðåñ òàêèõ òðåòüèõ ñòîðîí, êàê áàíêè, îðãàíèçàöèè, îêàçûâàþùèå êëèåíòó þðèäè÷åñêèå óñëóãè, äðóãèå ïðåäñòàâèòåëè ôèíàíñîâûõ è äåëîâûõ êðóãîâ;

â) èíûå îòêðûòûå èñòî÷íèêè èíôîðìàöèè.

Ïðè îöåíêå âîçìîæíîñòåé, ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòè, âðåìåííûõ ðàìîê è ðåñóðñîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äëÿ ðåøåíèÿ âîïðîñà î ïðèíÿòèè íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ïðîàíàëèçèðîâàòü êîíêðåòíûå òðåáîâàíèÿ ê çàäàíèþ, ðóêîâîäèòåëþ àóäèòà èëè èíîãî çàäàíèÿ è ñïåöèàëèñòàì âñåõ óðîâíåé.  ÷àñòíîñòè, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ àíàëèçèðóåò:

à) çíàíèÿ ðàáîòíèêîâ â êîíêðåòíîé îòðàñëè èëè îáëàñòè;

á) îïûò ïðèìåíåíèÿ òðåáîâàíèé íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè âîçìîæíîñòü áûñòðîãî ïðèîáðåòåíèÿ íåîáõîäèìûõ íàâûêîâ è çíàíèé;

â) íàëè÷èå äîñòàòî÷íîãî äëÿ âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ êîëè÷åñòâà ðàáîòíèêîâ, âëàäåþùèõ íåîáõîäèìûìè çíàíèÿìè è îáëàäàþùèõ ñîîòâåòñòâóþùåé ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòüþ;

ã) âîçìîæíîñòü ïðèâëå÷åíèÿ ñòîðîííèõ ýêñïåðòîâ â ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè;

ä) íàëè÷èå â ñîñòàâå ðàáîòíèêîâ ëèö, îòâå÷àþùèõ êðèòåðèÿì è òðåáîâàíèÿì, ïðåäúÿâëÿåìûì ê ëèöàì, ñïîñîáíûì âûïîëíÿòü îáçîðíûå ïðîâåðêè êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ, åñëè ýòî ïðèìåíèìî;

å) ñïîñîáíîñòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè âûïîëíèòü çàäàíèå â óñòàíîâëåííûå ñðîêè.

Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ òàêæå äîëæíà îöåíèòü, ìîæåò ëè ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèå ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì âûçâàòü ôàêòè÷åñêèé èëè âîñïðèíèìàåìûé êîíôëèêò èíòåðåñîâ. Ïðè âûÿâëåíèè ïîòåíöèàëüíîãî êîíôëèêòà èíòåðåñîâ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà îöåíèòü öåëåñîîáðàçíîñòü ïðèíÿòèÿ çàäàíèÿ.

Ðåøåíèå î ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì ïðåäïîëàãàåò îöåíêó âñåõ ñóùåñòâåííûõ âîïðîñîâ, âîçíèêøèõ â õîäå âûïîëíåíèÿ òåêóùåãî èëè ïðåäøåñòâóþùèõ çàäàíèé, à òàêæå èõ ïîñëåäñòâèé äëÿ âîçìîæíîãî ïðîäîëæåíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà. Íàïðèìåð, êëèåíò ìîã íà÷àòü ðàñøèðÿòü ñâîþ äåÿòåëüíîñòü â îòðàñëè, çíàíèÿ è îïûò ðàáîòû â êîòîðîé ó àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îòñóòñòâóþò.

Åñëè àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷àåò èíôîðìàöèþ, êîòîðàÿ ïðèâåëà áû ê îòêàçó îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ, åñëè áû îíà ñòàëà èçâåñòíà ðàíüøå, òî ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ñâÿçàííûå ñ ïðîäîëæåíèåì âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì, äîëæíû ïðåäóñìàòðèâàòü îöåíêó:

à) ïðîôåññèîíàëüíîé è þðèäè÷åñêîé îòâåòñòâåííîñòè, ïðèìåíèìîé ê äàííûì îáñòîÿòåëüñòâàì, âêëþ÷àÿ âîçìîæíîå òðåáîâàíèå ê àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñîîáùèòü ñîîòâåòñòâóþùóþ èíôîðìàöèþ ëèöó (ëèöàì), êîòîðîå åå íàçíà÷èëî;

á) âîçìîæíîñòè îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò äàëüíåéøåãî ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì.

Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ðåãóëèðóþùèå ïîðÿäîê îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò äàëüíåéøåãî ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì, ïðåäóñìàòðèâàþò ñëåäóþùåå:

à) îáñóæäåíèå ñ óïîëíîìî÷åííûìè ëèöàìè ðóêîâîäñòâà êëèåíòà è ïðåäñòàâèòåëÿìè ñîáñòâåííèêà êëèåíòà ìåð, êîòîðûå àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîæåò ïðåäïðèíÿòü â ñëîæèâøèõñÿ îáñòîÿòåëüñòâàõ;

á) îáñóæäåíèå ñ óïîëíîìî÷åííûìè ëèöàìè ðóêîâîäñòâà êëèåíòà è ïðåäñòàâèòåëÿìè ñîáñòâåííèêà êëèåíòà âîçìîæíîñòè îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò ïðîäîëæåíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà, à òàêæå ïðè÷èí îòêàçà, åñëè àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ñ÷èòàåò îòêàç öåëåñîîáðàçíûì;

â) ðàññìîòðåíèå âîïðîñà î íàëè÷èè òðåáîâàíèé ôåäåðàëüíûõ ïðàâèë (ñòàíäàðòîâ) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè èëè èíûõ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â îòíîøåíèè èñêëþ÷åíèÿ èëè ïðåäîñòàâëåíèÿ âîçìîæíîñòè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îòêàçàòüñÿ îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò ïðîäîëæåíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà ñ ñîîáùåíèåì ïðè÷èí îòêàçà ñîîòâåòñòâóþùèì ðåãóëèðóþùèì îðãàíàì;

ã) äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå çíà÷èìûõ âîïðîñîâ, èõ îáñóæäåíèÿ, ñäåëàííûõ âûâîäîâ ñ èõ àðãóìåíòàöèåé.

<< | >>
Èñòî÷íèê: Íåèçâåñíûé Ñ.À. ÑÒÀÍÄÀÐÒÛ ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÎÉ ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÈ. 2009

Åùå ïî òåìå ÊÎÍÒÐÎËÜ ÊÀ×ÅÑÒÂÀ ÓÑËÓà  ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÕ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÕ:

  1. Ñòàòüÿ 10. Êîíòðîëü êà÷åñòâà ðàáîòû àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé, àóäèòîðîâ
  2. Êîíòðîëü êà÷åñòâà ðàáîòû ñóáúåêòîâ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè
  3. ÎÑÍÎÂÍÛÅ ÏÐÈÍÖÈÏÛ ÔÅÄÅÐÀËÜÍÛÕ ÏÐÀÂÈË (ÑÒÀÍÄÀÐÒÎÂ) ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÎÉ ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÈ, ÈÌÅÞÙÈÕ ÎÒÍÎØÅÍÈÅ Ê ÓÑËÓÃÀÌ, ÊÎÒÎÐÛÅ ÌÎÃÓÒ ÏÐÅÄÎÑÒÀÂËßÒÜÑß ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÌÈ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÌÈ ÈÀÓÄÈÒÎÐÀÌÈ
  4. Â.Í.ÂÎÉÒÎØÑÊÈÉ. ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈß ÊÎÍÒÐÎËß ÊÀ×ÅÑÒÂÀ ÏÐÎÄÓÊÖÈÈ ÇÀ ÐÓÁÅÆÎÌ, 1969
  5. 67. ÑÓÁÚÅÊÒÛ ÐÛÍÊÀ ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÕ ÓÑËÓÃ
  6. Îöåíêà ñòîèìîñòè àóäèòîðñêèõ óñëóã
  7. 20.2. Ñóáúåêòû ðûíêà àóäèòîðñêèõ óñëóã
  8. Äîãîâîð íà ïðîâåäåíèå àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè (îêàçàíèå ñîïóòñòâóþùèõ óñëóã)
  9. 2.4. Óñèëåíèå êîíòðîëÿ êà÷åñòâà áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè
  10. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ
  11. § 1. Ñòîèìîñòü êîíòðîëÿ êà÷åñòâà
  12. Ñòàòüÿ 3. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ
  13. § 2. Ñîâðåìåííàÿ êîíöåïöèÿ êîíòðîëÿ êà÷åñòâà
  14. Ãëàâà 6. Îñíîâû ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà