ÊÎÍÒÐÎËÜ ÊÀ×ÅÑÒÂÀ ÓÑËÓà  ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÕ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÕ
Ââåäåíèå
Íàñòîÿùåå ôåäåðàëüíîå ïðàâèëî (ñòàíäàðò) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, ðàçðàáîòàííîå ñ ó÷åòîì ìåæäóíàðîäíûõ ñòàíäàðòîâ àóäèòà, óñòàíàâëèâàåò åäèíûå òðåáîâàíèÿ ê ñèñòåìå êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè.
Ê äåÿòåëüíîñòè èíäèâèäóàëüíîãî àóäèòîðà ñîîòâåòñòâåííî ïðèìåíÿþòñÿ òðåáîâàíèÿ íàñòîÿùåãî ïðàâèëà (ñòàíäàðòà) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, åñëè èíîå íå âûòåêàåò èç ñóùåñòâà äåÿòåëüíîñòè èíäèâèäóàëüíîãî àóäèòîðà.Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíîâèòü ñèñòåìó êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã (çàäàíèé), îáåñïå÷èâàþùóþ ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî äàííàÿ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ è åå ðàáîòíèêè ïðîâîäÿò àóäèò è îêàçûâàþò ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè â ñîîòâåòñòâèè ñ òðåáîâàíèÿìè çàêîíîäàòåëüíûõ è èíûõ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, âíóòðåííèìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå â òîì, ÷òî çàêëþ÷åíèÿ è èíûå îò÷åòû, âûäàííûå àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé, ñîîòâåòñòâóþò óñëîâèÿì êîíêðåòíûõ çàäàíèé.
Ñèñòåìà êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã îñíîâàíà íà ïðèíöèïàõ, îáåñïå÷èâàþùèõ äîñòèæåíèå öåëåé, ïðåäóñìîòðåííûõ ïóíêòîì 2 íàñòîÿùåãî ôåäåðàëüíîãî ïðàâèëà (ñòàíäàðòà) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, è âêëþ÷àåò â ñåáÿ ïðîöåäóðû, íåîáõîäèìûå äëÿ âíåäðåíèÿ è ñîáëþäåíèÿ ýòèõ ïðèíöèïîâ è êîíòðîëÿ çà èõ ñîáëþäåíèåì.
Íàñòîÿùåå ôåäåðàëüíîå ïðàâèëî (ñòàíäàðò) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðèìåíÿåòñÿ âñåìè àóäèòîðñêèìè îðãàíèçàöèÿìè.
Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ðàçðàáîòàííûå ñàìîñòîÿòåëüíî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì ôåäåðàëüíûì ïðàâèëîì (ñòàíäàðòîì) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, çàâèñÿò îò ìàñøòàáà è îðãàíèçàöèè åå äåÿòåëüíîñòè, ó÷àñòèÿ â ãðóïïå âçàèìîñâÿçàííûõ àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé è äðóãèõ ôàêòîðîâ.Ïîíÿòèÿ, èñïîëüçóåìûå â íàñòîÿùåì ôåäåðàëüíîì ïðàâèëå (ñòàíäàðòå) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, îçíà÷àþò ñëåäóþùåå:
à) «ðóêîâîäèòåëü çàäàíèÿ» - ðóêîâîäèòåëü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè èëè èíîå óïîëíîìî÷åííîå ëèöî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, êîòîðûé (êîòîðîå) íåñåò îòâåòñòâåííîñòü çà âûïîëíåíèå çàäàíèÿ, à òàêæå çà îò÷åò (çàêëþ÷åíèå), âûäàâàåìûé îò èìåíè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;
á) «ïðîâåðêà êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ» - ïðîöåññ, ïðèçâàííûé äî âûäà÷è îò÷åòà ïî ðåçóëüòàòàì âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ îáúåêòèâíî îöåíèòü ñóùåñòâåííûå ñóæäåíèÿ, ïðèíÿòûå àóäèòîðñêîé ãðóïïîé, è âûâîäû, ê êîòîðûì îíà ïðèøëà ïðè ïîäãîòîâêå îò÷åòà;
â) «ëèöî, ïðîâîäÿùåå ïðîâåðêó êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ» - ðóêîâîäèòåëü èëè èíîå óïîëíîìî÷åííîå ëèöî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, ñòîðîííåå êîìïåòåíòíîå ëèöî èëè ãðóïïà òàêèõ ëèö, êîòîðûå îáëàäàþò äîñòàòî÷íûì íàäëåæàùèì îïûòîì è ïîëíîìî÷èÿìè, ÷òîáû ïðîâåñòè ïðîâåðêó êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ;
ã) «àóäèòîðñêàÿ ãðóïïà» - âñå ðàáîòíèêè, çàíÿòûå âûïîëíåíèåì çàäàíèÿ, âêëþ÷àÿ ëþáûõ ýêñïåðòîâ, ïðèâëå÷åííûõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé â ñâÿçè ñ âûïîëíåíèåì äàííîãî çàäàíèÿ;
ä) «èíñïåêöèÿ» - ïðîöåäóðû, ïðîâîäèìûå â îòíîøåíèè çàâåðøåííûõ çàäàíèé ñ öåëüþ ïîäòâåðæäåíèÿ ñîáëþäåíèÿ àóäèòîðñêîé ãðóïïîé ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð êîíòðîëÿ êà÷åñòâà, óñòàíîâëåííûõ â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;
å) «îáùåñòâåííî çíà÷èìûé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò» - õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò, â êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü êîòîðîãî ïðÿìî èëè êîñâåííî âîâëå÷åíû ñðåäñòâà íåîãðàíè÷åííîãî êðóãà ëèö, - îòêðûòîå àêöèîíåðíîå îáùåñòâî è èíàÿ îðãàíèçàöèÿ, èìåþùàÿ ïóáëè÷íî ðàçìåùàåìûå (ðàçìåùåííûå) è (èëè) ïóáëè÷íî îáðàùàþùèåñÿ öåííûå áóìàãè, ôèíàíñîâàÿ îðãàíèçàöèÿ, ðàáîòàþùàÿ ñî ñðåäñòâàìè ôèçè÷åñêèõ è þðèäè÷åñêèõ ëèö, äðóãèå îðãàíèçàöèè;
æ) «ìîíèòîðèíã» - ïðîöåññ, ïðåäóñìàòðèâàþùèé íåïðåðûâíûé àíàëèç è îöåíêó ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, âêëþ÷àÿ ïåðèîäè÷åñêóþ èíñïåêöèþ íà âûáîðî÷íîé îñíîâå çàâåðøåííûõ çàäàíèé, îñóùåñòâëÿåìûé ñ öåëüþ äîñòèæåíèÿ ðàçóìíîé óâåðåííîñòè â òîì, ÷òî ñèñòåìà êîíòðîëÿ êà÷åñòâà ôóíêöèîíèðóåò ýôôåêòèâíî;
ç) «ñåòåâàÿ îðãàíèçàöèÿ» - õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò, êîòîðûé èìååò îáùèé êîíòðîëü, îáùèõ ñîáñòâåííèêîâ èëè ðóêîâîäñòâî ñ äðóãîé îðãàíèçàöèåé è êîòîðûé ìîæåò áûòü ïðèçíàí íà ðàçóìíîé îñíîâå ëþáîé òðåòüåé ñòîðîíîé, ðàñïîëàãàþùåé ñîîòâåòñòâóþùåé èíôîðìàöèåé, ÷àñòüþ íàöèîíàëüíîé èëè ìåæäóíàðîäíîé ñåòè îðãàíèçàöèé;
è) «ðàáîòíèêè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè» - ðóêîâîäèòåëè è ñïåöèàëèñòû àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;
ê) «ñïåöèàëèñòû àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè» - ëèöà, ñîñòîÿùèå â òðóäîâûõ è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ îòíîøåíèÿõ ñ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé è ó÷àñòâóþùèå â ïðîâåäåíèè àóäèòà è îêàçàíèè ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã, çà èñêëþ÷åíèåì ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè;
ë) «ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè» - ëèöà, îáëàäàþùèå ïîëíîìî÷èÿìè çàêëþ÷àòü äîãîâîðû îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ è ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã îò èìåíè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè; ì) «ðàçóìíàÿ óâåðåííîñòü» - âûñîêàÿ, íî íå àáñîëþòíàÿ ñòåïåíü óâåðåííîñòè;
í) «ñòîðîííåå êîìïåòåíòíîå ëèöî» - ëèöî, íå ÿâëÿþùååñÿ ðàáîòíèêîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, êîòîðîå îáëàäàåò äîñòàòî÷íîé ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòüþ, ÷òîáû áûòü ðóêîâîäèòåëåì àíàëîãè÷íîãî çàäàíèÿ (íàïðèìåð, ðóêîâîäèòåëü äðóãîé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè èëè ïðåäñòàâèòåëü ïðîôåññèîíàëüíîãî àóäèòîðñêîãî îáúåäèíåíèÿ, ÷ëåíû êîòîðîãî ìîãóò ïðîâîäèòü àóäèò è îêàçûâàòü ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè).
6. Ñèñòåìà êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíà óñòàíàâëèâàòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû â îòíîøåíèè êàæäîãî èç ñëåäóþùèõ ýëåìåíòîâ:à) îáÿçàííîñòè ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïî îáåñïå÷åíèþ êà÷åñòâà óñëóã, îêàçûâàåìûõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé;
á) ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ;
â) ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà è ïðîäîëæåíèå ñîòðóäíè÷åñòâà;
ã) êàäðîâàÿ ðàáîòà;
ä) âûïîëíåíèå çàäàíèÿ;
å) ìîíèòîðèíã.
Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã äîëæíû áûòü äîêóìåíòàëüíî îôîðìëåíû è äîâåäåíû äî ñâåäåíèÿ ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè. Äî ñâåäåíèÿ êàæäîãî ðàáîòíèêà äîëæíû áûòü äîâåäåíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã, à òàêæå öåëè, äëÿ äîñòèæåíèÿ êîòîðûõ îíè óñòàíîâëåíû, èíôîðìàöèÿ î òîì, ÷òî êàæäûé ðàáîòíèê íåñåò ïåðñîíàëüíóþ îòâåòñòâåííîñòü çà êà÷åñòâî óñëóã è îáÿçàí ñîáëþäàòü óñòàíîâëåííûå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû. Ïîìèìî ýòîãî, ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíî ïðèçíàòü âàæíîñòü îáðàòíîé ñâÿçè ñ ðàáîòíèêàìè ïî âîïðîñàì êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã, äëÿ ÷åãî íåîáõîäèìî ïîîùðÿòü ðàáîòíèêîâ âûñêàçûâàòü èõ òî÷êó çðåíèÿ â îòíîøåíèè âîïðîñîâ êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã.
Îáÿçàííîñòè ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïî îáåñïå÷åíèþ êà÷åñòâà óñëóã, îêàçûâàåìûõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé
Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ñâîèì ðàñïîðÿäèòåëüíûì äîêóìåíòîì äîëæíà óñòàíîâèòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ñïîñîáñòâóþùèå ïîääåðæàíèþ âíóòðåííåé êóëüòóðû, îñíîâàííîé íà ïðèçíàíèè òîãî, ÷òî îáåñïå÷åíèå êà÷åñòâà óñëóã ÿâëÿåòñÿ ïåðâîñòåïåííîé çàäà÷åé. Ýòè ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû äîëæíû ïðåäóñìàòðèâàòü îòâåòñòâåííîñòü ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè çà ñèñòåìó êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè.
Ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îêàçûâàåò çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå íà êóëüòóðó ïðîèçâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè. Ïîääåðæàíèå êóëüòóðû ïðîèçâîäñòâà, îðèåíòèðîâàííîé íà êà÷åñòâî, çàâèñèò îò ÷åòêèõ ïîñëåäîâàòåëüíûõ îïåðàòèâíûõ äåéñòâèé è ðàñïîðÿæåíèé ñî ñòîðîíû âñåõ óðîâíåé ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, äåìîíñòðèðóþùèõ âàæíîñòü ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è íåîáõîäèìîñòü:
îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ óñëóã â ñîîòâåòñòâèè ñ ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) è òðåáîâàíèÿìè íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ;
âûäà÷è àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ èëè èíîãî îò÷åòà, ñîîòâåòñòâóþùèõ óñëîâèÿì êîíêðåòíîãî çàäàíèÿ.
Òàêèå äåéñòâèÿ è ðàñïîðÿæåíèÿ ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñïîñîáñòâóþò ïîääåðæàíèþ êóëüòóðû ïðîèçâîäñòâà, â êîòîðîé öåíèòñÿ è ïîîùðÿåòñÿ âûñîêîêà÷åñòâåííàÿ ðàáîòà. Èíôîðìàöèÿ î íèõ ìîæåò äîâîäèòüñÿ äî ñâåäåíèÿ ðàáîòíèêîâàóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïîñðåäñòâîì îáó÷àþùèõ ñåìèíàðîâ, ñîâåùàíèé, ôîðìàëüíûõ è íåôîðìàëüíûõ áåñåä, âíóòðåííèõ îò÷åòîâ èëè èíôîðìàöèîííûõ ñîîáùåíèé. Óêàçàííûå ðàñïîðÿæåíèÿ äîëæíû ñîäåðæàòüñÿ âî âíóòðåííèõ ðåãëàìåíòàõ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, â òîì ÷èñëå â ìåòîäè÷åñêèõ ìàòåðèàëàõ, à òàêæå äîëæíû áûòü ó÷òåíû â ïðîöåäóðàõ îöåíêè ðåçóëüòàòîâ èíäèâèäóàëüíîé ðàáîòû è óðîâíÿ ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòè êàê ðóêîâîäèòåëåé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, òàê è ñïåöèàëèñòîâ.
Îñîáîå çíà÷åíèå èìååò ïðèçíàíèå ðóêîâîäñòâîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè â êà÷åñòâå íàèâàæíåéøåé öåëè äåÿòåëüíîñòè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîñòèæåíèÿ âûñîêîãî êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ âñåõ çàäàíèé.
Äëÿ ýòîãî:
à) àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíàâëèâàòü îáÿçàííîñòè ðóêîâîäñòâà òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû êîììåð÷åñêèå ñîîáðàæåíèÿ íå ïðåîáëàäàëè íàä êà÷åñòâîì âûïîëíÿåìîé ðàáîòû;
á) ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ïðèìåíÿåìûå â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè â îòíîøåíèè îöåíêè âûïîëíåííîé ðàáîòû, îïëàòû è ïîâûøåíèÿ â äîëæíîñòè (âêëþ÷àÿ ñèñòåìó ïîîùðåíèÿ) ðàáîòíèêîâ, äîëæíû äåìîíñòðèðîâàòü ïðèâåðæåííîñòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè êà÷åñòâó;
â) àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà íàïðàâëÿòü ñðåäñòâà â äîñòàòî÷íîì îáúåìå íà ðàçâèòèå è äîêóìåíòèðîâàíèå ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã.
Ëèöî, êîòîðîå ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè íàçíà÷àåò îòâåòñòâåííûì çà ôóíêöèîíèðîâàíèå ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà, äîëæíî îáëàäàòü äîñòàòî÷íûì íàäëåæàùèì îïûòîì è ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòüþ, à òàêæå íåîáõîäèìûìè ïîëíîìî÷èÿìè äëÿ âûïîëíåíèÿ ñâîèõ ôóíêöèé.
Äîñòàòî÷íûé íàäëåæàùèé îïûò è ïðîôåññèîíàëüíàÿ êîìïåòåíòíîñòü ïîçâîëÿò ëèöó, îòâåòñòâåííîìó çà ôóíêöèîíèðîâàíèå ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà, âûÿâëÿòü è ïîíèìàòü ïðîáëåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã, à òàêæå ðàçðàáàòûâàòü ñîîòâåòñòâóþùèå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû.
Íåîáõîäèìûå ïîëíîìî÷èÿ ïîìîãóò ýòîìó ëèöó ðåàëèçîâûâàòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà óñëóã.Ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ
 àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíû áûòü óñòàíîâëåíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî åå ðàáîòíèêè ñîáëþäàþò íåîáõîäèìûå ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ.
Ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ, ïðèìåíÿåìûå ê àóäèòîðñêèì è îáçîðíûì ïðîâåðêàì ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè, à òàêæå ê èíûì çàäàíèÿì, îáåñïå÷èâàþùèì óâåðåííîñòü èëè ñâÿçàííûì ñ îêàçàíèåì ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã, âêëþ÷àþò íîðìû, óñòàíîâëåííûå Êîäåêñîì ýòèêè àóäèòîðîâ Ðîññèè, è áàçèðóþòñÿ íà ýòè÷åñêèõ ïðèíöèïàõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ôåäåðàëüíûì ïðàâèëîì (ñòàíäàðòîì) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ¹ 1.
Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíîâèòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ, åå ðàáîòíèêè è èíûå ëèöà, êîòîðûå äîëæíû ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü (âêëþ÷àÿ ýêñïåðòîâ, ïðèâëå÷åííûõ ê ðàáîòå ïî äîãîâîðó, à òàêæå ðàáîòíèêîâ ñåòåâîé îðãàíèçàöèè), ñîáëþäàþò íåçàâèñèìîñòü â ñëó÷àÿõ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è Êîäåêñîì ýòèêè àóäèòîðîâ Ðîññèè. Òàêèå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû äîëæíû ïîçâîëÿòü:
à) äîâîäèòü òðåáîâàíèÿ â îòíîøåíèè íåçàâèñèìîñòè äî ñâåäåíèÿ ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è èíûõ ëèö, êîòîðûå äîëæíû ñîáëþäàòü òàêèå òðåáîâàíèÿ;
á) âûÿâëÿòü è îöåíèâàòü îáñòîÿòåëüñòâà è îòíîøåíèÿ, ñîçäàþùèå óãðîçû íåçàâèñèìîñòè, à òàêæå ïðåäïðèíèìàòü ñîîòâåòñòâóþùèå äåéñòâèÿ äëÿ óñòðàíåíèÿ òàêèõ óãðîç èëè ñâåäåíèÿ èõ äî ïðèåìëåìîãî óðîâíÿ ïóòåì ïðèíÿòèÿ íàäëåæàùèõ ìåð ïðåäîñòîðîæíîñòè èëè (åñëè íåîáõîäèìî) îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ.
Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, óêàçàííûå â ïóíêòå 15 íàñòîÿùåãî ôåäåðàëüíîãî ïðàâèëà (ñòàíäàðòà) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, äîëæíû óñòàíàâëèâàòü:
à) îáÿçàííîñòü ðóêîâîäèòåëåé çàäàíèé ïðåäîñòàâëÿòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè íàäëåæàùóþ èíôîðìàöèþ î çàäàíèÿõ, âêëþ÷àÿ îáúåì îêàçûâàåìûõ óñëóã, äëÿ òîãî ÷òîáû àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà îöåíèòü ñîáëþäåíèå ñâîåé íåçàâèñèìîñòè ïðè ðàáîòå ñ êëèåíòîì;
á) îáÿçàííîñòü ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñâîåâðåìåííî ñîîáùàòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îá îáñòîÿòåëüñòâàõ è îòíîøåíèÿõ, êîòîðûå ìîãóò ñîçäàâàòü óãðîçó åå íåçàâèñèìîñòè ;
â) íåîáõîäèìîñòü ñáîðà è íàêàïëèâàíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåé èíôîðìàöèè ñïåöèàëüíî óïîëíîìî÷åííûì ðàáîòíèêîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, ñ òåì ÷òîáû:
àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ è åå ðàáîòíèêè ìîãëè îïðåäåëÿòü, ñîáëþäàþòñÿ ëè òðåáîâàíèÿ íåçàâèñèìîñòè; àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà äîêóìåíòàëüíî ôèêñèðîâàòü è îáíîâëÿòü èíôîðìàöèþ, èìåþùóþ îòíîøåíèå ê âîïðîñàì íåçàâèñèìîñòè ;
àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà ïðåäïðèíÿòü íàäëåæàùèå ìåðû â îòíîøåíèè âûÿâëåííûõ óãðîç íåçàâèñèìîñòè.
Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà óñòàíîâèòü ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ëþáûå ñëó÷àè íàðóøåíèÿ íåçàâèñèìîñòè áóäóò âûÿâëåíû è àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé áóäóò ïðèíÿòû ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû ïî èõ óñòðàíåíèþ. Òàêèå ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû äîëæíû ñîîòâåòñòâîâàòü ñëåäóþùèì òðåáîâàíèÿì:
à) âñå, êòî îáÿçàí ñîáëþäàòü òðåáîâàíèå íåçàâèñèìîñòè, îáÿçàíû íåçàìåäëèòåëüíî ñîîáùàòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè î ëþáûõ íàðóøåíèÿõ íåçàâèñèìîñòè, î êîòîðûõ èì ñòàíåò èçâåñòíî;
á) àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ñâîåâðåìåííî ñîîáùàòü î âûÿâëåííûõ íàðóøåíèÿõ ýòèõ ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð ðóêîâîäèòåëþ àóäèòà èëè èíîãî çàäàíèÿ, êîòîðûé äîëæåí íà óðîâíå ðóêîâîäñòâà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè óñòðàíèòü íàðóøåíèå, äðóãèì ðàáîòíèêàì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, èìåþùèì ê ýòîìó îòíîøåíèå, è èíûì ëèöàì, îáÿçàííûì ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü, êîòîðûå äîëæíû áóäóò ïðèíÿòü ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû;
â) ðóêîâîäèòåëü çàäàíèÿ, à òàêæå èíûå ëèöà, îáÿçàííûå ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü, äîëæíû ñâîåâðåìåííî ñîîáùàòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè î ìåðàõ, ïðèíÿòûõ äëÿ óñòðàíåíèÿ íàðóøåíèÿ, ñ òåì ÷òîáû àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîãëà îöåíèòü íåîáõîäèìîñòü ïðèìåíåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ìåð.
Ñòàâøàÿ èçâåñòíîé èíôîðìàöèÿ î íàðóøåíèè ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð íåçàâèñèìîñòè äîëæíà áûòü ñâîåâðåìåííî äîâåäåíà äî ñâåäåíèÿ ðóêîâîäèòåëåé àóäèòîâ èëè èíûõ çàäàíèé, äðóãèõ ðàáîòíèêîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, èìåþùèõ ê ýòîìó îòíîøåíèå, è, åñëè óìåñòíî, ñòîðîííèõ ýêñïåðòîâ è ðàáîòíèêîâ ñåòåâûõ îðãàíèçàöèé äëÿ ïðèíÿòèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåð.
Ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû, ïðåäïðèíèìàåìûå àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé è ðóêîâîäèòåëåì àóäèòà èëè èíîãî çàäàíèÿ, âêëþ÷àþò òàêèå äåéñòâèÿ, êîòîðûå ãàðàíòèðóþò óñòðàíåíèå óãðîç íåçàâèñèìîñòè èëè ñâåäåíèå èõ äî ïðèåìëåìîãî óðîâíÿ, âïëîòü äî îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ. Ïîìèìî ýòîãî, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà âêëþ÷àòü âîïðîñû íåçàâèñèìîñòè â îáó÷àþùèå ïðîãðàììû äëÿ ðàáîòíèêîâ, îáÿçàííûõ ñîáëþäàòü òðåáîâàíèå íåçàâèñèìîñòè.Íå ðåæå îäíîãî ðàçà â ãîä ðàáîòíèêè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè, îáÿçàííûå ñîáëþäàòü íåçàâèñèìîñòü, äîëæíû ïðåäîñòàâëÿòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïèñüìåííûå ïîäòâåðæäåíèÿ ñîáëþäåíèÿ óñòàíîâëåííûõ ïðèíöèïîâ è ïðîöåäóð íåçàâèñèìîñòè .
Ïèñüìåííîå ïîäòâåðæäåíèå ìîæåò áûòü ñîñòàâëåíî íà áóìàæíîì èëè ýëåêòðîííîì íîñèòåëå. Ïîëó÷àÿ òàêèå ïîäòâåðæäåíèÿ è ïðèíèìàÿ ñîîòâåòñòâóþùèå ìåðû â ñëó÷àå íàðóøåíèÿ íåçàâèñèìîñòè, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ íàãëÿäíî äåìîíñòðèðóåò ñâîèì ðàáîòíèêàì, íàñêîëüêî âàæíîå çíà÷åíèå îíà ïðèäàåò âîïðîñàì íåçàâèñèìîñòè .
Óãðîçà «ïðèâû÷íîñòè» ìîæåò âîçíèêíóòü â ðåçóëüòàòå íàçíà÷åíèÿ íà îäíî è òî æå çàäàíèå, îáåñïå÷èâàþùåå óâåðåííîñòü, â òå÷åíèå äëèòåëüíîãî âðåìåíè îäíèõ è òåõ æå ðàáîòíèêîâ, îñóùåñòâëÿþùèõ ðóêîâîäñòâî çàäàíèåì íà ðàçíûõ óðîâíÿõ. Ïîýòîìó â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíû áûòü ðàçðàáîòàíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû:
à) óñòàíàâëèâàþùèå êðèòåðèè, ïîçâîëÿþùèå ñâîåâðåìåííî ðàñïîçíàòü âîçíèêøóþ óãðîçó «ïðèâû÷íîñòè», òðåáóþùóþ ïðèíÿòèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåð áåçîïàñíîñòè äëÿ åå ñâåäåíèÿ äî ïðèåìëåìîãî óðîâíÿ â ñëó÷àÿõ, êîãäà îäíè è òå æå ðàáîòíèêè íàçíà÷àþòñÿ â òå÷åíèå äëèòåëüíîãî âðåìåíè íà îäíî è òî æå çàäàíèå, îáåñïå÷èâàþùåå óâåðåííîñòü;
á) ïðåäóñìàòðèâàþùèå ïåðèîäè÷åñêóþ (íå ðåæå îäíîãî ðàçà â 7 ëåò) ðîòàöèþ ðàáîòíèêîâ, îñóùåñòâëÿþùèõ ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé ïðîâåðêîé îäíîãî è òîãî æå îáùåñòâåííî çíà÷èìîãî õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà íà ðàçíûõ óðîâíÿõ.
Ïðè óñòàíîâëåíèè êðèòåðèåâ, ïîçâîëÿþùèõ âûÿâèòü íåîáõîäèìîñòü ïðèíÿòèÿ ìåð áåçîïàñíîñòè â îòíîøåíèè óãðîçû «ïðèâû÷íîñòè» èëè èíîãî íåãàòèâíîãî âëèÿíèÿ íà êà÷åñòâî âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ó÷èòûâàòü:
à) õàðàêòåð çàäàíèÿ, â òîì ÷èñëå íàñêîëüêî îíî ÿâëÿåòñÿ ïðåäìåòîì ïóáëè÷íîãî èíòåðåñà;
á) ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáîòû ñîòðóäíèêîâ íàä êîíêðåòíûì çàäàíèåì.
Òàêèìè ìåðàìè áåçîïàñíîñòè ìîãóò áûòü, íàïðèìåð, ïåðèîäè÷åñêàÿ ðîòàöèÿ ðàáîòíèêîâ, îñóùåñòâëÿþùèõ ðóêîâîäñòâî àóäèòîì èëè èíûì çàäàíèåì íà ðàçíûõ óðîâíÿõ, èëè îáÿçàòåëüíàÿ îáçîðíàÿ ïðîâåðêà êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ.
Ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèå
ñîòðóäíè÷åñòâà
 àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äîëæíû áûòü óñòàíîâëåíû ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ðåãóëèðóþùèå ïîðÿäîê ðåøåíèÿ âîïðîñà î ïðèíÿòèè íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì, îáåñïå÷èâàþùèå ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèå ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì áóäåò îñóùåñòâëÿòüñÿ òîëüêî â îòíîøåíèè çàäàíèé:
à) â êîòîðûõ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïîëîæèòåëüíî îöåíèëà ÷åñòíîñòü ðóêîâîäñòâà ïðåäïîëàãàåìîãî àóäèðóåìîãî ëèöà èëè ëèöà, êîòîðîìó áóäóò îêàçàíû ñîïóòñòâóþùèå àóäèòó óñëóãè, è íå îáëàäàåò èíôîðìàöèåé, êîòîðàÿ ñâèäåòåëüñòâîâàëà áû î ïðîòèâîïîëîæíîì;
á) êîòîðûå àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ñïîñîáíà âûïîëíèòü, îáëàäàÿ íåîáõîäèìûìè âîçìîæíîñòÿìè, âðåìåíåì è ðåñóðñàìè;
â) ïðè âûïîëíåíèè êîòîðûõ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ íå áóäåò íàðóøàòü ýòè÷åñêèå òðåáîâàíèÿ.
Ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î ïðèíÿòèè íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ïîëó÷èòü èíôîðìàöèþ, êîòîðóþ ñ÷èòàåò íåîáõîäèìîé â äàííûõ îáñòîÿòåëüñòâàõ.
 ñëó÷àå åñëè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé áûëè îáíàðóæåíû êàêèå-òî ïðîáëåìû, íî òåì íå ìåíåå, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïðèíÿëà ðåøåíèå ïðèíÿòü íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæèòü ñîòðóäíè÷åñòâî ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì, ñïîñîá ðàçðåøåíèÿ ïðîáëåì äîëæåí áûòü äîêóìåíòàëüíî îôîðìëåí.Ïðè îöåíêå ÷åñòíîñòè ðóêîâîäñòâà ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ó÷èòûâàòü, íàïðèìåð:
à) ëè÷íîñòü è äåëîâóþ ðåïóòàöèþ îñíîâíûõ ñîáñòâåííèêîâ ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà, åãî ðóêîâîäñòâà, àôôèëèðîâàííûõ ëèö, ïðåäñòàâèòåëåé ñîáñòâåííèêà;
á) õàðàêòåð õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé êëèåíòà, âêëþ÷àÿ åãî äåëîâóþ ïðàêòèêó;
â) èíôîðìàöèþ îá îòíîøåíèè îñíîâíûõ ñîáñòâåííèêîâ ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà, åãî ðóêîâîäñòâà, ïðåäñòàâèòåëåé ñîáñòâåííèêà ê êîíòðîëüíîé ñðåäå èëè âîïðîñó íåàäåêâàòíîãî òîëêîâàíèÿ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó;
ã) íàñêîëüêî íåàäåêâàòíî íèçêèì ñòðåìèòñÿ êëèåíò óñòàíîâèòü ðàçìåð äåíåæíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè çà ïðîâåäåíèå àóäèòà èëè îêàçàíèå ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã;
ä) ïðîÿâëåíèÿ íåíàäëåæàùåãî îãðàíè÷åíèÿ îáúåìà àóäèòà;
å) ïðèçíàêè òîãî, ÷òî êëèåíò çàíèìàåòñÿ ëåãàëèçàöèåé (îòìûâàíèåì) äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïðåñòóïíûì ïóòåì, èëè äðóãîé êðèìèíàëüíîé äåÿòåëüíîñòüþ;
æ) ïðè÷èíû íàçíà÷åíèÿ äàííîé àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è íåíàçíà÷åíèÿ ïðåäøåñòâóþùåãî àóäèòîðà.
Èíôîðìàöèþ î ÷åñòíîñòè ðóêîâîäñòâà ïîòåíöèàëüíîãî êëèåíòà àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîæåò ïîëó÷àòü, íàïðèìåð, èç ñëåäóþùèõ èñòî÷íèêîâ:
à) îáùåíèå ñ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèåé, îêàçûâàþùåé óñëóãè ïîòåíöèàëüíîìó êëèåíòó â òåêóùåì ïåðèîäå èëè â ïðåäøåñòâóþùèå ïåðèîäû, îáñóæäåíèå ñ äðóãèìè òðåòüèìè ñòîðîíàìè;
á) çàïðîñû â àäðåñ òàêèõ òðåòüèõ ñòîðîí, êàê áàíêè, îðãàíèçàöèè, îêàçûâàþùèå êëèåíòó þðèäè÷åñêèå óñëóãè, äðóãèå ïðåäñòàâèòåëè ôèíàíñîâûõ è äåëîâûõ êðóãîâ;
â) èíûå îòêðûòûå èñòî÷íèêè èíôîðìàöèè.
Ïðè îöåíêå âîçìîæíîñòåé, ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòè, âðåìåííûõ ðàìîê è ðåñóðñîâ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè äëÿ ðåøåíèÿ âîïðîñà î ïðèíÿòèè íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ïðîàíàëèçèðîâàòü êîíêðåòíûå òðåáîâàíèÿ ê çàäàíèþ, ðóêîâîäèòåëþ àóäèòà èëè èíîãî çàäàíèÿ è ñïåöèàëèñòàì âñåõ óðîâíåé.  ÷àñòíîñòè, àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ àíàëèçèðóåò:
à) çíàíèÿ ðàáîòíèêîâ â êîíêðåòíîé îòðàñëè èëè îáëàñòè;
á) îïûò ïðèìåíåíèÿ òðåáîâàíèé íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èëè âîçìîæíîñòü áûñòðîãî ïðèîáðåòåíèÿ íåîáõîäèìûõ íàâûêîâ è çíàíèé;
â) íàëè÷èå äîñòàòî÷íîãî äëÿ âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ êîëè÷åñòâà ðàáîòíèêîâ, âëàäåþùèõ íåîáõîäèìûìè çíàíèÿìè è îáëàäàþùèõ ñîîòâåòñòâóþùåé ïðîôåññèîíàëüíîé êîìïåòåíòíîñòüþ;
ã) âîçìîæíîñòü ïðèâëå÷åíèÿ ñòîðîííèõ ýêñïåðòîâ â ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè;
ä) íàëè÷èå â ñîñòàâå ðàáîòíèêîâ ëèö, îòâå÷àþùèõ êðèòåðèÿì è òðåáîâàíèÿì, ïðåäúÿâëÿåìûì ê ëèöàì, ñïîñîáíûì âûïîëíÿòü îáçîðíûå ïðîâåðêè êà÷åñòâà âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ, åñëè ýòî ïðèìåíèìî;
å) ñïîñîáíîñòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè âûïîëíèòü çàäàíèå â óñòàíîâëåííûå ñðîêè.
Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ òàêæå äîëæíà îöåíèòü, ìîæåò ëè ïðèíÿòèå íà îáñëóæèâàíèå íîâîãî êëèåíòà èëè ïðîäîëæåíèå ñîòðóäíè÷åñòâà ñ óæå ñóùåñòâóþùèì êëèåíòîì âûçâàòü ôàêòè÷åñêèé èëè âîñïðèíèìàåìûé êîíôëèêò èíòåðåñîâ. Ïðè âûÿâëåíèè ïîòåíöèàëüíîãî êîíôëèêòà èíòåðåñîâ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ äîëæíà îöåíèòü öåëåñîîáðàçíîñòü ïðèíÿòèÿ çàäàíèÿ.
Ðåøåíèå î ïðîäîëæåíèè ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì ïðåäïîëàãàåò îöåíêó âñåõ ñóùåñòâåííûõ âîïðîñîâ, âîçíèêøèõ â õîäå âûïîëíåíèÿ òåêóùåãî èëè ïðåäøåñòâóþùèõ çàäàíèé, à òàêæå èõ ïîñëåäñòâèé äëÿ âîçìîæíîãî ïðîäîëæåíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà. Íàïðèìåð, êëèåíò ìîã íà÷àòü ðàñøèðÿòü ñâîþ äåÿòåëüíîñòü â îòðàñëè, çíàíèÿ è îïûò ðàáîòû â êîòîðîé ó àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îòñóòñòâóþò.
Åñëè àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷àåò èíôîðìàöèþ, êîòîðàÿ ïðèâåëà áû ê îòêàçó îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ, åñëè áû îíà ñòàëà èçâåñòíà ðàíüøå, òî ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ñâÿçàííûå ñ ïðîäîëæåíèåì âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì, äîëæíû ïðåäóñìàòðèâàòü îöåíêó:
à) ïðîôåññèîíàëüíîé è þðèäè÷åñêîé îòâåòñòâåííîñòè, ïðèìåíèìîé ê äàííûì îáñòîÿòåëüñòâàì, âêëþ÷àÿ âîçìîæíîå òðåáîâàíèå ê àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñîîáùèòü ñîîòâåòñòâóþùóþ èíôîðìàöèþ ëèöó (ëèöàì), êîòîðîå åå íàçíà÷èëî;
á) âîçìîæíîñòè îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò äàëüíåéøåãî ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì.
Ïðèíöèïû è ïðîöåäóðû, ðåãóëèðóþùèå ïîðÿäîê îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò äàëüíåéøåãî ñîòðóäíè÷åñòâà ñ êëèåíòîì, ïðåäóñìàòðèâàþò ñëåäóþùåå:
à) îáñóæäåíèå ñ óïîëíîìî÷åííûìè ëèöàìè ðóêîâîäñòâà êëèåíòà è ïðåäñòàâèòåëÿìè ñîáñòâåííèêà êëèåíòà ìåð, êîòîðûå àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîæåò ïðåäïðèíÿòü â ñëîæèâøèõñÿ îáñòîÿòåëüñòâàõ;
á) îáñóæäåíèå ñ óïîëíîìî÷åííûìè ëèöàìè ðóêîâîäñòâà êëèåíòà è ïðåäñòàâèòåëÿìè ñîáñòâåííèêà êëèåíòà âîçìîæíîñòè îòêàçà îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò ïðîäîëæåíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà, à òàêæå ïðè÷èí îòêàçà, åñëè àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ñ÷èòàåò îòêàç öåëåñîîáðàçíûì;
â) ðàññìîòðåíèå âîïðîñà î íàëè÷èè òðåáîâàíèé ôåäåðàëüíûõ ïðàâèë (ñòàíäàðòîâ) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè èëè èíûõ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â îòíîøåíèè èñêëþ÷åíèÿ èëè ïðåäîñòàâëåíèÿ âîçìîæíîñòè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îòêàçàòüñÿ îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ èëè îäíîâðåìåííî îò âûïîëíåíèÿ çàäàíèÿ è îò ïðîäîëæåíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà ñ ñîîáùåíèåì ïðè÷èí îòêàçà ñîîòâåòñòâóþùèì ðåãóëèðóþùèì îðãàíàì;
ã) äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå çíà÷èìûõ âîïðîñîâ, èõ îáñóæäåíèÿ, ñäåëàííûõ âûâîäîâ ñ èõ àðãóìåíòàöèåé.
Åùå ïî òåìå ÊÎÍÒÐÎËÜ ÊÀ×ÅÑÒÂÀ ÓÑËÓà  ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÕ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÕ:
- Ñòàòüÿ 10. Êîíòðîëü êà÷åñòâà ðàáîòû àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé, àóäèòîðîâ
- Êîíòðîëü êà÷åñòâà ðàáîòû ñóáúåêòîâ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè
- ÎÑÍÎÂÍÛÅ ÏÐÈÍÖÈÏÛ ÔÅÄÅÐÀËÜÍÛÕ ÏÐÀÂÈË (ÑÒÀÍÄÀÐÒÎÂ) ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÎÉ ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÈ, ÈÌÅÞÙÈÕ ÎÒÍÎØÅÍÈÅ Ê ÓÑËÓÃÀÌ, ÊÎÒÎÐÛÅ ÌÎÃÓÒ ÏÐÅÄÎÑÒÀÂËßÒÜÑß ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÌÈ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈßÌÈ ÈÀÓÄÈÒÎÐÀÌÈ
- Â.Í.ÂÎÉÒÎØÑÊÈÉ. ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈß ÊÎÍÒÐÎËß ÊÀ×ÅÑÒÂÀ ÏÐÎÄÓÊÖÈÈ ÇÀ ÐÓÁÅÆÎÌ, 1969
- 67. ÑÓÁÚÅÊÒÛ ÐÛÍÊÀ ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÈÕ ÓÑËÓÃ
- Îöåíêà ñòîèìîñòè àóäèòîðñêèõ óñëóã
- 20.2. Ñóáúåêòû ðûíêà àóäèòîðñêèõ óñëóã
- Äîãîâîð íà ïðîâåäåíèå àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè (îêàçàíèå ñîïóòñòâóþùèõ óñëóã)
- 2.4. Óñèëåíèå êîíòðîëÿ êà÷åñòâà áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè
- Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ
- § 1. Ñòîèìîñòü êîíòðîëÿ êà÷åñòâà
- Ñòàòüÿ 3. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ
- § 2. Ñîâðåìåííàÿ êîíöåïöèÿ êîíòðîëÿ êà÷åñòâà
- Ãëàâà 6. Îñíîâû ñèñòåìû êîíòðîëÿ êà÷åñòâà