<<
>>

1.3 Методы и приемы аудита Стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банке

Согласно Закону «Об аудиторской деятельности», правила (стандарты) аудиторской деятельности — единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности ^ оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг3 а также под- готовке аудиторов и оценке их квалификации.

Правила (стандарты) подразделяются на:

федеральные - обязательны для аудиторских фирм и для аудируемых лиц;

внутренние - действующие в профессиональных аудиторских объединениях, аудиторских фирмах; они не могут противоречить федеральным} и их требования не должны быть ниже требований федеральных правил.

Аудиторские фирмы вправе сами выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Выбор метода проверки определяется репутацией банка, воз-можным аудиторским удовлетворением. Аудиторское удовлетворение — это уверенность в качестве проверки. Существует группировка приемов аудита; контрольные приемы; аналитические приемы; детальное изучение операций. К контрольным приемам относят: качество контроля со стороны руководства банка; наличие компьютерных контрольных систем; физический контроль, т.е. проверку активов по факту (проверку денежных знаков, ценных бумаг и др,). К аналитическим приемам относят:

рассылку писем клиентам для подтверждения суммы кредита или остатка счета;

изучение темпов роста или снижения операций, доходов текущего и предшествующего годов и т.д.

Контрольные и аналитические приемы быстры и менее трудоемки, однако приносят меньшее аудиторское удовлетворение. Детальное изучение операций включает: проверку бухгалтерских документов; фактическую проверку операций; проверку бухгалтерского учета; сопоставление записей в учете с документами; проведение встречных проверок.

В процессе проверки устанавливаются: законность и пра-вильность операций, подлинность документов, правильность содержащихся в них расчетов, обоснованность бухгалтерских проводок- При этом не исключена сплошная проверка по таким наиболее сложным и ответственным операциям, как кассовые, валютные, депозитные, процентные, комиссионные, гарантийные.

В процессе работы аудитор должен обращать внимание на наличие подписей клиентов и работников банка, которые подтверждают факт проводки бухгалтерских операций.

После под-писания договора бухгалтером документ приобретает силу приказа и подлежит обязательному отражению на счетах клиентов и з балансе. При этом всю ответственность за законность операции и ее безопасность для банка и клиентов персонал банка берет на себя. Отсутствие такой подписи означает, что операция проведена необоснованно, и аудитор должен проверить все ее детали.

С особой тщательностью проверяются кассовые документы. Особого внимания требуют мемориальные ордера, которыми >формляются операции по частичной оплате клиентских документов с расчетных счетов, включая частичное погашение ссуд, ш утри банков с кие операции по учету доходов и расходов, а также [справление ошибочных записей. Необходимо обратить внима- [ие на то, что после составления баланса ошибочные записи исправляются исправительными ордерами.

В ходе проверки устанавливается система доступа к секретным сведениям и мерам безопасности. Доступ осуществляется только по определенному списку Из всей банковской документации должны быть выделены строго и особо конфиденциальные документы, В нормативном документе банка о порядке доступа к конфиденциальным сведениям должны быть определены техно-логии доступа к компьютерной информации.

При оценке состояния бухгалтерского учета с точки зрения соответствия действующим нормативным документам по банковскому законодательству тщательно проверяется организация аналитического и синтетического учета:

основные документы и формы аналитического и синтетического учета;

реквизиты лицевого счета; реквизиты операционных журналов; реквизиты карточек и картотек.

Аудиторская проверка лицевых счетов организуется с целью определения дебетовых сальдо, выявления нереальных, недостаточных оборотов, а также документов, которые послужили основанием для таких записей.

При этом проверяется, как банки организуют контроль за законностью совершаемых операций по существу и форме, как организована банковская безопасность, какие используются формы защиты банковского документооборота, исключающие возможность проникновения фальшивых документов.

При выявлении дебетовых сальдо по лицевым расчетным счетам клиентов аудиторы требуют их срочного списания и вынесения на отдельный ссудный счет или счет дебиторской задолженности.

В ходе аудиторской проверки обороты в лицевых счетах должны подтверждаться первичными документами, а также оборотами по корреспондентскому счету в РКЦ и счетам в других банках.

К. общим стандартам аудита относят проверки:

своевременности составления баланса;

соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

своевременности совершения операций по счетам клиентов.

Одновременно проверяется правильность оформления денежно-расчетных документов, а также наличие всех реквизитов в документах, соответствие сум ми наличие подписей и печатей, а также система материальной ответственности.

Кроме того, осуществляется технический аудит эффективности защиты информации от доступа и утечки из ЭВМ, телефонов и другой оргтехники, а также эффективность средств обеспечения целостности информации и установления авторства.

Контрольные вопросы

Каково определение банковского аудита?

Каковы основные цели банковского аудита; цели внешнего и внутреннего аудита?

Каковы основные направления работы службы внутреннего контроля?

Каковы необходимость и целесообразность создания в банках службы внутреннего контроля?

Каковы права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм?

Каковы пути разрешения проблем взаимодействия внутреннего и внешнего аудита?

Как можно, на ваш взгляд, избежать аудиторских рисков?

Какие вам известны методы и приемы аудита?

Задание к семинарскому занятию

Изложите:

понятие банковского аудита;

цели банковского аудита: внешнего и внутреннего;

3} задачи банковского аудита: внешнего и внутреннего;

проблемы взаимодействия внутреннего и внешнего аудита;

основные направления деятельности службы внутреннего контроля;

понятие и характеристику аудиторских рисков присущих, :онтрольных, рисков выявления ошибок;

права аудиторов;

обязанности аудиторов;

ответственность аудиторов;

методы и приемы аудита контрольные^ аналитические, де- алыюе изучение операций;

классификацию правил (стандартов) аудиторской дея- гельности;

общие стандарты аудита (синтетического учета и аналити- іеского учета в кредитных организациях).

Литература по теме

6.

С. 5-63; 7. С 3-11; 8. С. 4-5;

10. С 3-16; 11. С. 6-41, 54-66; 14. С. 285-292.

<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 1.3 Методы и приемы аудита Стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банке:

  1. Глава З. СТАНДАРТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА
  2. 10.2. Проверка данных синтетического и аналитического учета издержек обращения
  3. Международные стандарты аудита
  4. Глава 8Технология аудиторского исследования в международных стандартах аудита
  5. Назначение международных стандартов аудита (МСА)
  6. 14.5. МЕТОДЫ АУДИТА
  7. 12.5. Аудит учета единого социального налога
  8. 4.3. Синтетические и аналитические счета
  9. Синтетический и аналитический учет
  10. Шеремет А.Д., Суйц В.П.. Аудит, 2006
  11. 2. Аналитический учет материалов. Учет материалов на складе. Сальдовый метод учета материалов
  12. Планирование аудита
  13. Понятие аудита
  14. Виды аудита
  15. Аудит бухгалтерской отчетности
  16. 2.1. Правовые основы аудита
  17. 3. Организация аналитического учета затрат на производство
  18. Программа аудита