Общие принципы аудита
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:
независимость;
честность;
объективность;
профессиональная компетентность и добросовестность;
конфиденциальность;
профессиональное поведение.
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных ау10 диторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо докумен-там или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессио-нальный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятель-ства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.
При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необхо-димости получить достаточные надлежащие аудиторские до-казательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.
Объем аудита
Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для дости-жения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) ауди-торской деятельности, внутренних правил (стандартов) ау-диторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности ауди-тора. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необхо-димо, условия аудиторского задания и требования по подго-товке заключения.
11
Разумная уверенность
Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходи-мых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгал-терской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. По-нятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.
Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:
в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);
преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера. Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:
сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;
подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
12 Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используе-мых для подготовки выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчет-ности (например, в отношении операций между аффилированными лицами). Для таких случаев в некоторых правилах (стандартах) аудиторской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания отдельных предпосылок обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства при отсутствии:
необычных обстоятельств, увеличивающих риск суще-ственного искажения финансовой (бухгалтерской) от-четности сверх того, который ожидался бы при обычных условиях;
признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Ответственность за подготовку и предоставление финансовой (бухгалтерской) отчетности для проведение аудита
В то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготов-ку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.
13 14
Источник:
Е. С. Соколова. Основы аудита. 2008
Еще по теме Общие принципы аудита:
- Основные принципы проведения аудита
- 20.1. Понятие, принципы и виды аудита
- Глава 31. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ КРЕДИТОВАНИЯ
- ОБЩИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПРИНЦИПЫ
- Общие принципы права и конституционное право
- 20. ГРАЖДАНСТВО РФ: ПОНЯТИЕ И ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ
- Глава 4. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- А. ОБЩИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ а. Принципы бытия
- 46.2. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПСИХОЛОГИИ ОБЩЕНИЯ
- 42. Общие принципы страхования предпринимательских рисков
- ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
-
Бизнес -
Компьютеры и интернет -
Психология -
Философия -
Финансы -
Экономика -
Юриспруденция и право -