Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица
Перечень охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.
Общие экономические факторы:
общий уровень развития экономики (например, спад или рост);
процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;
инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;
политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи);
курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.
Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:
рынок и конкуренция в отрасли;
цикличная или сезонная деятельность;
изменения в технологии производства;
82 коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);
сокращение или расширение деятельности;
неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);
экономические показатели в отрасли;
проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгал-терского учета;
экологические требования и проблемы;
требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица;
доступность и стоимость энергоресурсов;
особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).
3.
Управление и структура собственности аудируемого лица:корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения);
акционеры и их аффинированные лица (их деловая репутация и опыт);
структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);
цели, принципы, стратегические планы руководства;
приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);
источники и методы финансирования (текущие, пер-воначальные);
совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и
83
масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);
руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем);
наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;
отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.
4.
Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица:характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/ экспорт);
местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;
характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности со-циального обеспечения);
рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);
поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки);
84 товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);
лицензии, патенты;
основные виды расходов;
научные исследования и разработки;
активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты;
действующие информационные системы;
особенности полученных займов.
Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.
Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на ру-ководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Особенности законодательства:
требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения;
требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;
требования к аудиторскому заключению;
возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности.
85
Карта предварительной экспертизы предприятия заказчика
(Извлечение) № Содержание вопроса Содержание ответа Определение лица для ведения переговоров по проведению аудиторской проверки и контактного телефона Наименование организации Реквизиты организации (карточка клиента) Существование дочерних и зависимых организаций, обособленных подразделений Организационно-управленческая структура экономи-ческого субъекта (2-х, 3-х ступенчатая или комбини-рованная) Имя фамилия отчество руководителя организации Имя фамилия отчество Главного бухгалтера организации Основные виды деятельности.
Технологические особенности производства продукции (работ, услуг) История организации (краткие сведения полученные в ходе беседы) Количество работников бухгалтерии и закрепленных за ними участков бухгалтерского учета Автоматизация бухгалтерского учета (используемая программа) Форма ведения бухгалтерского учета Объем документооборота (Согласно разработанной на предприятии методики) Принципы формирования оплаты труда персонала (повременная, сдельная и др.) Количество работников организации Период, за который необходима проверка Финансовые показатели за аудируемый период в (тыс. руб.), или за последний отчетный период - валюта баланса - стоимость основных фондов - выручка от реализации - прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности - сумма целевого финансирования - сумма дебиторской и кредиторской задолженности Метод аудиторской проверки Дополнительная информацияГенеральный директор аудиторской фирмы
(подпись) (расшифровка подписи)
86 В договоре на оказание аудиторских услуг отражаются положения письма-согласия о проведении аудита. Также в договор целесообразно включить все дополнительные соглашения между аудиторской организацией и руководством экономического субъекта.
Приведем форму типового договора на оказание аудиторских услуг и алгоритм расчета стоимости аудиторских услуг.
Д О Г О В О Р №
Город « » 200 год
Аудиторская фирма [наименование аудиторской организации], именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании Устава, с одной стороны, и [наименование экономического субъекта], именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании [документ, определяющий полномочия], с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:
а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с [дата начала отчетного периода] по [отчетная дата] и составление аудиторского заключения о достоверно-сти этой отчетности, а также письменной информации (отче-та) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
б) оказание сопутствующих аудиту услуг [перечень услуг] и доку-ментальное оформление их результатов.
Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы) [сроки].
2.
Права и обязанности Исполнителя2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом «переговоров.
В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом [указание конкретного судебного органа].
За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.
Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.
Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руко-водствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.
6. Конфиденциальность
Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказ-чиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.
Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную инфор-мацию от разглашения.
Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не
90 по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны. 6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7.
Заключительные положенияВсе дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.
Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания. Настоящий договор подписан [дата] в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки [...].
8. Срок действия договора и юридические адреса сторон
Срок действия договора [срок].
Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.
Адреса и расчетные счета сторон.
Исполнитель: Заказчик
[Юридический адрес, банковские рек- [Юридический адрес, банковские
визиты, индивидуальный номер нало- реквизиты, индивидуальный номер
гоплательщика, статистические налогоплательщика, статистичекоды; номер лицензии на ведение ау- ские коды] диторской деятельности и дата ее выдачи; наименование органа, выдавшего лицензию Исполнителю]
[подпись, фамилия, инициалы и [подпись, фамилия, инициалы и
должность ответственного лица] должность ответственного лица]
91
Еще по теме Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица:
- Процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
- Характер деятельности аудируемого лица
- Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
- § 2. Лица, подлежащие и не подлежащие реабилитации
- 1.3. СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА
- 7.5. Основания для отказа в рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица по существу
- ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
- Глава 5 Использование психологии в получении информации в оперативно-розыскной деятельности правоохранительных органов
- 6.1. Перечень сведений о деятельности Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, обязательных для размещения в информационных системах общего пользования
- ПЕРЕЧЕНЬ НАРКОТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ, ПСИХОТРОПНЫХ ВЕЩЕСТВ И ИХ ПРЕКУРСОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ КОНТРОЛЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- УЧЕТ ОСОБЕННОСТЕЙ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ КОТОРОГО ПОДГОТАВЛИВАЕТ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
- ГЛАВА 3. ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩИЕ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
- 5.2. О мерах по упорядочению разработки производства, реализации, приобретения в целях продажи, ввоза в Российскую Федерацию и вывоза за ее пределы, а также использования специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации