<<
>>

Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица

Перечень охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.

Общие экономические факторы:

общий уровень развития экономики (например, спад или рост);

процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;

инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;

политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи);

курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.

Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:

рынок и конкуренция в отрасли;

цикличная или сезонная деятельность;

изменения в технологии производства;

82 коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);

сокращение или расширение деятельности;

неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);

экономические показатели в отрасли;

проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгал-терского учета;

экологические требования и проблемы;

требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица;

доступность и стоимость энергоресурсов;

особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).

3.

Управление и структура собственности аудируемого лица:

корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения);

акционеры и их аффинированные лица (их деловая репутация и опыт);

структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);

цели, принципы, стратегические планы руководства;

приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);

источники и методы финансирования (текущие, пер-воначальные);

совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и

83

масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);

руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем);

наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;

отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.

4.

Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица:

характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/ экспорт);

местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;

характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности со-циального обеспечения);

рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);

поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки);

84 товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);

лицензии, патенты;

основные виды расходов;

научные исследования и разработки;

активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты;

действующие информационные системы;

особенности полученных займов.

Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.

Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на ру-ководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Особенности законодательства:

требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения;

требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;

требования к аудиторскому заключению;

возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности.

85

Карта предварительной экспертизы предприятия заказчика

(Извлечение) № Содержание вопроса Содержание ответа Определение лица для ведения переговоров по проведению аудиторской проверки и контактного телефона Наименование организации Реквизиты организации (карточка клиента) Существование дочерних и зависимых организаций, обособленных подразделений Организационно-управленческая структура экономи-ческого субъекта (2-х, 3-х ступенчатая или комбини-рованная) Имя фамилия отчество руководителя организации Имя фамилия отчество Главного бухгалтера организации Основные виды деятельности.

Технологические особенности производства продукции (работ, услуг) История организации (краткие сведения полученные в ходе беседы) Количество работников бухгалтерии и закрепленных за ними участков бухгалтерского учета Автоматизация бухгалтерского учета (используемая программа) Форма ведения бухгалтерского учета Объем документооборота (Согласно разработанной на предприятии методики) Принципы формирования оплаты труда персонала (повременная, сдельная и др.) Количество работников организации Период, за который необходима проверка Финансовые показатели за аудируемый период в (тыс. руб.), или за последний отчетный период - валюта баланса - стоимость основных фондов - выручка от реализации - прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности - сумма целевого финансирования - сумма дебиторской и кредиторской задолженности Метод аудиторской проверки Дополнительная информация

Генеральный директор аудиторской фирмы

(подпись) (расшифровка подписи)

86 В договоре на оказание аудиторских услуг отражаются положения письма-согласия о проведении аудита. Также в договор целесообразно включить все дополнительные соглашения между аудиторской организацией и руководством экономического субъекта.

Приведем форму типового договора на оказание аудиторских услуг и алгоритм расчета стоимости аудиторских услуг.

Д О Г О В О Р №

Город « » 200 год

Аудиторская фирма [наименование аудиторской организации], именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании Устава, с одной стороны, и [наименование экономического субъекта], именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании [документ, определяющий полномочия], с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с [дата начала отчетного периода] по [отчетная дата] и составление аудиторского заключения о достоверно-сти этой отчетности, а также письменной информации (отче-та) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг [перечень услуг] и доку-ментальное оформление их результатов.

Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы) [сроки].

2.

Права и обязанности Исполнителя

2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом «переговоров.

В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом [указание конкретного судебного органа].

За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руко-водствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

6. Конфиденциальность

Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказ-чиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную инфор-мацию от разглашения.

Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не

90 по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны. 6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7.

Заключительные положения

Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания. Настоящий договор подписан [дата] в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки [...].

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

Срок действия договора [срок].

Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон.

Исполнитель: Заказчик

[Юридический адрес, банковские рек- [Юридический адрес, банковские

визиты, индивидуальный номер нало- реквизиты, индивидуальный номер

гоплательщика, статистические налогоплательщика, статистичекоды; номер лицензии на ведение ау- ские коды] диторской деятельности и дата ее выдачи; наименование органа, выдавшего лицензию Исполнителю]

[подпись, фамилия, инициалы и [подпись, фамилия, инициалы и

должность ответственного лица] должность ответственного лица]

91

<< | >>
Источник: Е. С. Соколова. Основы аудита. 2008

Еще по теме Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица:

  1. Процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
  2. Характер деятельности аудируемого лица
  3. Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
  4. § 2. Лица, подлежащие и не подлежащие реабилитации
  5. 1.3. СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА
  6. 7.5. Основания для отказа в рассмотрении жалобы на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица по существу
  7. ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
  8. Глава 5 Использование психологии в получении информации в оперативно-розыскной деятельности правоохранительных органов
  9. 6.1. Перечень сведений о деятельности Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, обязательных для размещения в информационных системах общего пользования
  10. ПЕРЕЧЕНЬ НАРКОТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ, ПСИХОТРОПНЫХ ВЕЩЕСТВ И ИХ ПРЕКУРСОРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ КОНТРОЛЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. УЧЕТ ОСОБЕННОСТЕЙ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ КОТОРОГО ПОДГОТАВЛИВАЕТ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
  12. ГЛАВА 3. ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩИЕ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
  13. 5.2. О мерах по упорядочению разработки производства, реализации, приобретения в целях продажи, ввоза в Российскую Федерацию и вывоза за ее пределы, а также использования специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации