<<
>>

2.3. Права, обязанности и ответственность аудитора и аудиторских организаций

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» определены как права, так и обязанности, а также ответственность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторские организации (аудиторы) наделены достаточно широкими правами: они самостоятельно определяют формы и методы проведения аудита; проверяют всю документацию, относящуюся к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица; проверяют наличие имущества, указанного в документации; по- лучают необходимые разъяснения у должностных лиц проверяемого хозяйствующего субъекта.

Аудиторская организация (аудитор) имеет также право отка-заться от проведения аудита в том случае, если аудируемое лицо не представляет всю необходимую документацию или в ходе аудиторской проверки обнаружились обстоятельства, которые могут оказать существенное влияние на мнение организации (аудитора) о степени достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта.

К обязанностям аудиторских организаций (аудиторов) относятся следующие: проводить аудиторскую проверку в соответствии с действующим законодательством; предоставлять аудируемому лицу всю необходимую информацию о требованиях законодательства в части аудита, а также обо всех нормативных актах, на основе которых делаются замечания и выводы в ходе аудита; передать аудируемому лицу аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторские организации (аудиторы) должны обеспечивать сохранность документов, которые они получают в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица (лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг), кроме тех случаев, которые предусмотрены законодательством.

Аудиторские фирмы, их руководители, индивидуальные ау-диторы и аудируемые лица несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность по законодательству Российской Федерации.

Так, если аудиторская фирма или индивидуальный аудитор проводили аудит без соответствующей лицензии, с них может быть взыскан штраф в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда.

Ответственность может быть понесена и в других формах: аннулирование лицензии аудиторской фирмы и квалификационного аттестата аудитора.

Аудитор является независимым экспертом, квалификация которого получила подтверждение путем выдачи ему аттестата государственным лицензирующим органом. Однако квалификационный аттестат аудитора может быть и аннулирован по следующим основаниям: систематическое нарушение аудитором тре-бований законодательства и федеральных стандартов аудиторской деятельности; аудитор не соблюдал независимость от аудируемого лица, а также аудиторскую тайну; аудитор подписал аудиторское заключение без проведения аудиторской проверки.

Если аудитор был лишен аттестата по приведенным выше основаниям, то он не имеет права обращаться в лицензирующий орган для получения аттестата в течение трех лет.

Однако действующим федеральным законом и другими нормативными документами определены такие случаи, когда аудитор может обращаться с заявлением в лицензирующий орган о получении аттестата сразу после решения об его аннулировании.

К указанным случаям относятся следующие: аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд; аудитор нарушил требование по ежегодному повышению квалификации.

Как видим, указанные два последних основания для определения ответственности аудитора касаются его лично и никак не связаны с аудируемым лицом, а связаны с выполнением обязанностей по соблюдению профессионального и повышению образовательного уровня аудитора.

При выполнении обязательной аудиторской проверки подлежит обязательному страхованию риск ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг. Практика страхования аудиторских услуг еще только начинает свое развитие после выхода в свет Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Хозяйствующие субъекты или аудируемые лица обладают как правами, так и обязанностями. Основные права аудируемого объекта: получать от аудиторской организации (аудитора) необходимую информацию по законодательству и другим нормативным актам по существу аудиторской проверки; получить в срок по договору аудиторское заключение, а также другие права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Аудируемое лицо обязано: заключить с аудиторской организацией договор; создать аудиторам необходимые условия для проверки; представить необходимую информацию; давать разъяснения и подтверждения; запрашивать сведения у третьих лиц; устранять указанные в ходе проверки недостатки; своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (аудиторов).

<< | >>
Источник: М. И. Баканова. Аудит в торговле: Учеб. пособие. 2005

Еще по теме 2.3. Права, обязанности и ответственность аудитора и аудиторских организаций:

  1. Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
  2. Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов
  3. Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций
  4. Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
  5. Статья 20. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов
  6. 20.3. Правовое положение аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и аудируемых лиц
  7. 14.2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРОВ
  8. Права и обязанности субъектов аудиторской деятельности
  9. Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
  10. 36. Обязанности и ответственность кредитной организации, как участника налоговых правоотношений
  11. Обязанности должностных лиц, ответственных за организацию и проведение обязательных медицинских осмотров
  12. 2. Правовой статус субъектов долевого строительства: права, обязанности, ответственность
  13. 27. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА, СТРАХОВАТЕЛЯ И ОРГАНОВ ПФР
  14. Статья 7. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов
  15. Неспособность аудитора завершить аудиторское задание
  16. Выводы аудитора и аудиторское заключение
  17. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ИАУДИТОРАМИ
  18. Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов
  19. 69. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЗАСТРАХОВАННОГО. ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕГИСТРАЦИЮ АКТОВ ГРАЖДАНСКОГО СОСТОЯНИЯ
  20. Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов