<<
>>

Тема 4. Анализ основного капитала

Понятие основного капитала, его элементы.

Инвестиционный анализ. Задачи и источники информации для проведения анализа.

Методика анализа основных средств, капитальных вложений.

Методика анализа нематериальных активов.

Темы рефератов:

Влияние методов оценки и переоценки основных средств на стоимость бизнеса.

Оценка эффективности привлечения заемных средств для финансирования инвестиций во внеоборотные активы.

Методы анализа влияния состояния и уровня использования основных средств и нематериальных активов на эффективность производственно- хозяйственной деятельности.

Анализ и сметное планирование капитальных вложений и иных долгосрочных инвестиций.

Классификация резервов повышения эффективности основного капитала.

6.

Роль и содержание аналитических процедур в бюджетировании инвестиционной деятельности предприятия.

Основная учебная литература к семинару:

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп.

и перераб. М.: Финансы и статистика, 2001.

Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2001.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.Л., 2000.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО «Новое знание», 2000.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В, Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000.

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. профессора Л.Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Дополнительная литература:

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996.

Вакуленко Т.К., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.

СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2001.

Ефимова О-В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. М.: издательство «Бухгалтерский учет», 1999.

Ковбасюк М.Р., Горбунова Л.И., Ковалев А.И. Анализ эффективности использования производственных ресурсов. М.: Финансы и статистика, 1985.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

Международные стандарты финансовой отчетности 1998: изд. на русском языке. М.: Аскери-АССА, 1998.

Операционный аудит — анализ / Под ред. акад. А.А. Ветрова. М.: Перспектива, 1996.

Планирование аудита. М.: Издательский дом «Аудитор», 1996.

Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Экономика и жизнь. 2000. № 8.

Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. 1999. №34.

Приказ Министерства финансов от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» // Финансовая газета. 2000. №31.

Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12 августа 1994 г. №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // Экономика и жизнь. 1994. № 44.

Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. Минск: Высшая школа, 1997.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА- М, 1996.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1997.

Шеремет АД, Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 1995.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд., доп.

и перераб. М.: ИНФРА-М, 2000.

Литература к рефератам:

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2001.

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996.

Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2001.

Вакуленко Т.К., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2001.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. М.: издательство «Бухгалтерский учет», 1999.

Ковбасюк М.Р., Горбунова Л.И., Ковалев А.И. Анализ эффективности использования производственных ресурсов. М.: Финансы и статистика, 1985.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. Л., 2000.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. М.; Финансы и статистика, 2000.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

Международные стандарты финансовой отчетности 1998: изд. на русском языке. М.: Аскери-АССА, 1998.

Операционный аудит—анализ / Под ред. акад. А.А. Ветрова. М.: Перспектива, 1996.

Планирование аудита. М.: Издательский дом «Аудитор», 1996.

Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Экономика и жизнь. 2000. № 8.

Приказ Министерства финансов РФ от б июля 1999 г. № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. 1999. № 34.

Приказ Министерства финансов от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» // Финансовая газета. 2000. № 31.

Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12 августа 1994 г.

№31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // Экономика и жизнь. 1994. № 44.

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. Минск: Высшая школа, 1997.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО «Новое знание», 2000.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА- М, 2000.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА- М, 1996.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1997.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 1995.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2000.

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. профессора Л.Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Тест к теме 4

Основными задачами анализа основных производственных фондов являются:

а) выбор оптимального режима работы и повышение отдачи оборудования;

б) повышение эффективности использования оборудования по времени;

в) организация содержания основных фондов и оборудования;

г) управление обновлением оборудования;

д) все вышеперечисленное.

Направления анализа основных производственных фондов — это:

а) анализ наличия, состояния и движения основных фондов;

б) анализ уровня автоматизации и механизации производства;

в) анализ использования основных производственных фондов по времени и мощности;

г) анализ производительности работы оборудования;

д) все вышеперечисленное.

Среднегодовое количество основных фондов зависит от:

а) ввода в действие основных фондов в течение года;

б) выбытия основных фондов в течение года;

в) наличия основных фондов на начало года;

г) структуры основных фондов и периода освоения новых производственных мощностей.

Техническую оснащенность производства определяет:

а) доля зданий и сооружений в составе основных фондов;

б) доля машин и оборудования в составе основных фондов;

в) доля транспортных средств в составе основных фондов;

г) доля производственного и хозяйственного инвентаря в составе основных фондов.

Показатель технической вооруженности труда рассчитывается как:

а) отношение количества станков и оборудования в производстве на среднесписочную численность работников;

б) отношение среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов к среднегодовой зарплате всех рабочих;

в) все вышеперечисленное.

При анализе количественного состава выделяют:

а) наличное оборудование;

б) установленное оборудование;

в) неустановленное оборудование;

г) оборудование, машины и транспортные средства.

Использование оборудования по парку характеризуется:

а) удельным весом установленного оборудования во всем наличном, удельным весом фактически работающего оборудования в установленном;

б) удельным весом активной части в общей сумме оборудования;

в) долей неустановленного оборудования во всем наличном, долей излишнего и подлежащего списанию оборудования, процентом неработающего оборудования к установленному;

г) всем вышеперечисленным.

При анализе возрастного состава оборудования рассчитывают:

а) удельный вес нового оборудования;

б) удельный вес устаревшего оборудования;

в) средний возраст оборудования;

г) коэффициент износа оборудования.

Коэффициент обновления рассчитывается как:

а) отношение стоимости основных фондов, введенных за год, к стоимости основных фондов, выбывших за год;

б) отношение стоимости основных фондов, введенных в эксплуатацию в течение года, к сумме установленного оборудования на начало года;

в) отношение суммы поступивших в течение года основных фондов к остатку основных фондов на конец года.

Для анализа использования оборудования по времени используют данные:

а) календарного и режимного фонда рабочего времени;

б) располагаемого и планового фонда времени;

в) о фактически отработанном и производительном времени;

г) всего вышеперечисленного.

Резервы улучшения использования оборудования по времени заключаются в:

а) сокращении времени на ремонт оборудования;

б) введении в эксплуатацию нового оборудования;

в) ликвидации простоев в работе оборудования;

г) уменьшении доли фактически отработанного времени.

Повышение эффективности использования работающего оборудования достигается:

а) увеличением экстенсивной нагрузки оборудования;

б) интенсивным использованием оборудования;

в) всем вышеперечисленным.

При проведении анализа производственных мощностей изучают:

а) объем продукции;

б) производственную мощность предприятия;

в) коэффициент загрузки оборудования и сменности;

г) количество единиц установленного и фактически работающего оборудования;

д) все вышеперечисленное.

Для оценки загрузки оборудования анализируют:

а) долю фактически работающего оборудования в установленном;

б) загрузку оборудования по времени;

в) загрузку оборудования по объему продукции.

Эффективность использования основных фондов характеризуется:

а) фондоемкостью;

б) фондоотдачей;

в) фондовооруженностью.

Резервы повышения фондоотдачи заключаются в:

а) увеличении времени работы машин, механизмов, оборудования;

б) оптимальной загрузке техники, производственных площадей;

в) техническом совершенствовании основных производственных фондов;

г) росте объема выпущенной продукции.

Анализ нематериальных активов включает:

а) анализ объема и динамики нематериальных активов;

б) анализ структуры и состояния нематериальных активов;

в) анализ доходности нематериальных активов;

г), анализ ликвидности нематериальных активов;

д) все вышеперечисленное за исключением п. «в» и «г».

Информация о нематериальных активах содержится в:

а) бухгалтерском балансе;

б) отчете о прибылях и убытках;

в) отчете о движении денежных средств;

г) отчете об изменении капитала;

д) приложении к бухгалтерскому балансу.

Нематериальные активы можно классифицировать по:

а) источникам поступления и направлениям выбытия;

б) срокам полезного использования;

в) степени ликвидности;

г) всему вышеперечисленному за исключением п.

«в».

В зависимости от вида нематериальных активов выделяют:

а) внесенные учредителями, приобретенные за плату, полученные безвозмездно нематериальные активы;

б) права на объекты промышленной собственности, права на пользование природными объектами, реорганизационные расходы и деловую репутацию организации;

в) нематериальные активы, защищенные патентами, лицензиями, свидетельствами, авторскими правами и т.д.

Вложения капитала в нематериальные активы по степени риска подразделяются на:

а) высоколиквидные, ограниченно ликвидные и низколиквидные;

б) нематериальные активы, внесенные учредителями, приобретенные за плату, полученные безвозмездно;

в) нематериальные активы со сроком полезного использования один, два и т.д.

лет.

Результатом использования нематериальных активов может быть:

а) выручка от продажи продукции;

б) часть выручки, полученная за счет повышения качества продукции или повышения конкурентоспособности продукции и расширения благодаря этому рынков сбыта;

в) экономия капитальных вложений за счет отказа от проведения собственных исследований;

г) экономия текущих затрат за счет сокращения длительности производственного цикла, снижения норм расхода затрат.

Затраты, связанные с использованием лицензий, состоят из:

а) платежей за право пользования лицензиями;

б) текущих затрат на производство и сбыт лицензионной продукции.

24. Конечный эффект от использования нематериальных активов представляет собой:

а) снижение затрат на производство;

б) рост объемов сбыта;

в)рост прибыли;

г) повышение платежеспособности и устойчивости финансового состояния предприятия.

Задачи к теме 4

Задача 1.

На основании данных годового отчета (приложение 31) проанализируйте наличие, структуру и движение основных фондов предприятия ОАО «ЗЖБИ». По результатам анализа дайте оценку прогрессивности происшедших изменений в составе основных фондов. Для анализа используйте табл 4.1.

Таблица 4.1 Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года Изменения Вид основных фондов сумма, тыс.

руб. уд.

вес., % сумма, тыс. руб. уд.

КС.,

% сумма, тыс. руб. уд.

вес., % сумма, тыс. руб. уд.

вес., % абсо-лют-ное, тыс. руб. относи- тель-ное, % I. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Земельные участки и объекты природополь-зования Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производст-венный и хо-зяйственный инвентарь Рабочий скот Продуктивный

скот Многолетние насаждения Другие виды основных 1 средств Вид основных фондов Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года Изменения сумма, тыс. руб. уд.

вес.,

% сумма,

ТЫС.

руб. УДвес., % сумма, тыс. руб. уд.

вес.,

% сумма, тыс. руб. уд.

вес.,

% абсо-лют-ное, тыс. руб. относи- тельное, % итого в том числе:

производственные непроизводст-венные

Задача 2.

Используя форму № 5 годового отчета, определите коэффициенты:

обновления основных фондов на конец отчетного года;

ввода основных фондов;

выбытия основных фондов;

интенсивности обновления;

износа и годности основных фондов на начало и конец года. Сделайте вывод о динамике данных показателей.

Задача 3.

Проанализируйте обеспеченность предприятия основными видами оборудования. Данные для проведения анализа содержатся в дополнительных материалах о деятельности предприятия (приложение 34).

Таблица 4.2 Виды оборудования Потребность в оборудовании по плану, ед. Фактическое наличие обору-дование, ед. Отклонение от плановой потребности абсолютное Относительное Общее количество оборудования в том числе:

бетономешаль- ные системы ямные камеры металлоформы металлорежу-щие станки токарно-фре- зерные станки прочие виды оборудования

Задача 4.

По данным дополнительных материалов о деятельности предприятия (приложение 34) проанализируйте возрастной состав металлообрабатывающего оборудования.

Таблица 4.3 Виды металло-режущего обо-рудования Общее количество установ-ленного оборудования Срок эксплуатации до 10 лет от 10 до 20 дет свыше 20 лет количе-ство, ед. % количество, ед. % количество, ед. % Токарные Фрезерные Строгальные Шлифовальные

По данным таблицы рассчитайте:

удельный вес нового оборудования;

удельный вес устаревшего оборудования;

средний возраст оборудования. Сделайте вывод.

Задача 5.,

По приведенной ниже схеме формирования структуры фонда времени работы оборудования и данным дополнительных материалов (приложение 34) составьте баланс использования времени работы оборудования за месяц.

Таблица 4.4 Виды ме-таллорежущего оборудования Количество установленного оборудования Фонд времени работы установленного оборудования фактиче-ски от-работай-те налич-ного установ-ленного фактиче-ски рабо-тающего кален-дарный режимный действи-тельный (рассчи-танный по плану) Токарные Фрезер-ные Строгальные Шлифо-вальные Всего

Примечание, 1. Календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования (равен произведению количества календарных дней в расчетном периоде на 24 часа) 2. Режимный фонд времени (равен произведению числа рабочих дней в расчетном периоде на общее число часов в рабочих сменах) Внесмен» ное время 3. Действительный (рассчитанный по плану) Фронд времени, предусмотренный на планово-предупредительный ремонт 4. Фактически отработанный фонд Простои 5. Машинное время Вспомо-гатель-ное вре-мя 6. Полезное время Время на брак -

Задача 6.

На основе данных задачи 5 рассчитайте:

коэффициент использования оборудования по численности;

коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования;

коэффициент интенсивной нагрузки оборудования;

коэффициент интегральной нагрузки оборудования. Сделайте вывод об эффективности использования оборудования по времени.

Задача 7.

Оцените степень использования производственных мощностей 'ОАО «ЗЖБИ», используя данные приложения 34.

Таблица 4.5 Виды продукции Ец. изме-рения Мощ-ность на на-чало года Изменение мощности в отчетном году увеличение Уменьшение всего за счет орг.-тех- нических меро-приятий всего изменения по номенк-латуре и трудоемкости выбы-тия по ветхо-сти Стеновые панели Плиты перекрытия Тротуарные плиты Дорожные плиты Перемычки Лотки Прочее

Сделайте вывод.

Задача 8.

По данным формы № 5 годового отчета и пояснительной записки к годовому отчету проведите анализ фондоотдачи на предприятии. Для этого используйте табл. 4.6

Таблица 4.6 Показатели Предыду-щий год Анализи-руемый год Темпы прироста, % по плану факти-чески относи-тельно плана относительно преды-дущего года Объем товарной продукции, тыс. руб. Основные фонды, всего, тыс. руб. в том числе их активная часть Амортизационные отчисления, тыс. руб. Фондоотдача, руб.: обшая

активной части Амортизационные отчисления на 1 руб. продукции

Сделайте вывод. Задача 9.

Проведите анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на уровень фондоотдачи, используя данные приложения 34. Сделайте вывод.

Таблица 4.7 № п/п Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение 1 Объем товарной продукции, тыс. руб. 2 Среднее количество установленного оборудования, шт. 3 Среднее число отработанных часов за год на всем оборудовании 4 /

Сумма времени работы единицы оборудования за год № п/п Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение 1 Объем товарной продукции, тыс. руб. 5 Среднегодовая стоимость машин и оборудования, тыс. руб. 6 Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 7 Количество оборудования на каждую 1000 руб. активной части 8 Удельный вес активной части в стоимости производственных фондов, % 9 Выработка продукции за 1 ч, руб. 10 Фондоотдача основных производственных фондов.

Задача 10.

Используя прием цепных подстановок, определите влияние на изменение выручки от продаж стоимости основных фондов и их фондоотдачи, удельного веса активной части основных производственных фондов и фондоотдачи активной части.

Задача 11.

На основании данных годового отчета проанализируйте изменение стоимости нематериальных активов за год

Таблица 4.8 Показатели Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного года Изменение абсолютное относи-тельное НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ Всего

В том числе по видам

Права на объекты интеллек-туальной (промышленной) собственности В том числе права, возникающие:

из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.

Показатели Остаток на начало отчетного годя Остаток на конец отчетного годя Изменение абсолютное относи-тельное из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или ли-цензионных договоров на их использование из прав на ноу-хау Права на пользование обособленными природными объектами Реорганизационные расходы Деловая репутация организации Прочие Удельный вес нематериальных активов в валюте балан-са, %

Задача 12.

Проанализируйте изменение состава и структуры нематериальных активов.

Таблица 4.9 Показатели Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного года Изменение доли сумма уд, вес, % сумма уд. вес, % НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ

АКТИВЫ

Всего 100 100 В том числе по видам Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности Права на пользование обособленными природными объектами Реорганизационные расходы Деловая репутация организации Прочие Задача 13.

Проанализируйте структуру нематериальных активов по срокам полезного использования по данным приложения 34.

Таблица 4.10 Показатели

\ Срок полезного использованійі (лет) Ито-го 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Более 10 Нематериальные активы

а) тыс. руб.

б) в % к итогу

Задача 14.

Проведите анализ эффективности использования нематериальных активов.

Таблица 4.11 Показатели Предыдущий год Отчетный год Темп роста,

% Нематериальные активы Выручка от продаж Прибыль до налогообложения Доходность нематериальных активов Оборачиваемость нематериальных активов Рентабельность продаж

Задача 15.

На основании данных годового отчета (приложение 31) проанализируйте изменение величины и структуры долгосрочных финансовых вложений за год.

Таблица 4.12 Показатели На начало года На конец года Изменение Изменение уд. Веса тыс. руб. УД- вес,

% тыс. руб. уд. вес,

% абсо-лютное отно-ситель-ное абсо-лютное отно-ситель-ное Долгосроч-ные финан-совые вложения

Показатели На начало года На конец года Изменение Изменение уд. Веса тыс. руб. уд. вес,

% тыс. руб. уд. вес»

% абсо-лютное отно-ситель-ное абсо-лютное отно-ситель-ное В том числе:

инвестиции в дочерние общества » инвестиции в зависимые общества инвестиции в другие ор-ганизации займы, пре-доставленные организаци-ям на срок более 12 ме-сяцев прочие дол-госрочные финансовые вложения 1.

<< | >>
Источник: А. Д. Ларионов, Е.Г. Осташенко. Практикум по аудиту. 2004

Еще по теме Тема 4. Анализ основного капитала:

  1. Тема 4. ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ
  2. § 4. Анализ уровня использования основного капитала
  3. 15. Основные производственные и непроизводственные фонды. Основной капитал предприятия
  4. Тема 5. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ
  5. Тема 5 Управление структурой и стоимостью капитала
  6. Тема 28. РЫНОК КАПИТАЛА
  7. Глава 4 Основной капитал
  8. 18. Эффективность использования основного капитала
  9. § 5. Аренда основного капитала
  10. Тема 12. УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
  11. Тема 12. РЫНОК КАПИТАЛА И ПРОЦЕНТ
  12. Тема 10. РЫНКИ КАПИТАЛА И ЗЕМЛИЗАДАНИЯ
  13. § 2. Эффективность использования основного капитала
  14. Динамика основного капитала в сфере услуг
  15. ГЛАВА 4. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ И ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ КОРПОРАЦИИ
  16. ТЕМА 7. УЧЕТ КАПИТАЛА (СОБСТВЕННОГО И ЗАЕМНОГО)