<<
>>

Тема 10. Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Задание 10.1. Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на участке учета расчетов по оплате труда

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда.

Условия задания:

На ООО «Магнат» проводится расчет списочной численности.

Выборочно, один раз в год, проверяется начисленная оплата труда, правильность удержаний из заработной платы.

Штатное расписание, оплата по штатному расписанию, правильность использования тарифов, обоснованность начисления премий, отпускных, часов работы в ночное время не проверяется.

Первичные документы составлены правильно, однако не всегда используются типовые документы и регистры учета.

Записи аналитического учета по счетам 70, 73 сопоставляются с записями в регистрах синтетического учета, Главной книге.

Требуется:

Провести оценку контроля на участке учета труда и его оплаты (табл. 10.1).

По полученным результатам составить программу аудиторской проверки правильности соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда.

Таблица 10. f

Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета № п/п Направления и вопросы тестирования Ответы Примеча-ния Нет Да Нет ответа А. Внутренний контроль 1 Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? 2 Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? 3 Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? 4 Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? 5 Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? б Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др.

при начислении оплаты труда? - 7 Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъ-емных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? и т.д. Б. Система учета 1 Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? 2 Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? 3 Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам? 4 Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? 5 Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда? 6 Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? 7 Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? 8 Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч. 70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? \ Задание 10.2. Проверка соблюдения трудового законодательства

Цель задания: усвоить порядок проведения проверки соблюдения трудового законодательства.

Условия задания:

Труд работников ООО «Магнат» оплачивается по повременно-премиальной и сдельной системе оплаты труда на основании Положения об оплате труда. Положением о премировании установлена премия в размере 35% к окладу. Руководителем фирмы Петровым Г.В. утверждено штатное расписание на 2002г. (приложения 25, 26).

В сентябре 2002 г. в ООО «Магнат» согласно табелю учета рабочего времени работало 15 работников по штатному расписанию (из них—7 рабочих), шесть—по совместительству (Витебский Н.С., Нигайлов Г.С., Вишняков С.В., Иваншенко Ю.А., Соколова Л.Ф., Саратов С.П.), один — по договору подряда (Ефимов А.С.). Бухгалтером фирмы определена среднесписочная численность работников: 22 человека (15 + 6 + 1).

Соколова Л.Ф. принята на должность бухгалтера с 1 мая 2002 г. по совместительству (основание — личное заявление, приказа руководителя о приеме нет).

Согласно приказу руководителя № 20 от 21 августа 2U02 г.

экспедитор Саратов С.П. уволен по собственному желанию с 14 августа 2002г.;

Водитель Повалянин О.И. уволен по сокращению штата работников с 5 сентября 2002 г. (приказ № 25 от 4 сентября 2002 г.).

Требуется:

Проверить правильность соблюдения трудового законодательства:

наличие внутрихозяйственных регламентов по оплате труда, в том числе наличие штатного расписания на 2002 г.;

правильность расчета среднесписочной численности (в соответствии с Инструкцией Госкомстата РФ от 7 декабря 1998г. № 121 «По заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения» с последующими изменениями и дополнениями);

сопоставить записи в расчетно-платежной ведомости № 9 за сентябрь 2002 г. (приложения 27, 28) с приказами руководителя (на установление окладов, увольнение, предоставление отпусков и др.).

Задание 10.3. Проверка правильности начисления заработной платы

Цель задания: усвоить порядок проведения проверки правильности начисления заработной платы.

Условия задания:

1. Согласно расчетно-платежной ведомости №9 за сентябрь 2002 г. (приложение 28) начислена заработная плата в размере 26 190 руб.

2 Начислено пособие по временной нетрудоспособности секретарю-референту Шершневой А.С. в размере 597,7 руб. Основанием для начисления пособия являлся больничный лист с 26 августа 2002 г. по 22 сентября 2002 г. С января до месяца нетрудоспособности прошло 8 месяцев. За отчетный период были начислены следующие премии: с января по июль — 1400 руб., за август — 119 руб. В сентябре 2002 г. 23 рабочих дня.

Стаж работы — один год. Приказа руководителя на 100-процентный размер пособия нет.

Начислено за время пребывания в отпуске кассиру Кори-ной И.В. 586 руб. Основание для начисления — приказ руководителя № 19 от 1 июля 2002 г. о предоставлении отпуска (24 рабочих дня) с 21 августа 2002 г. В ООО «Магнат» пятидневная рабочая неделя.

Май, июнь отработаны полностью, заработок за каждый из этих месяцев составил 500 руб.

В июле было отработано 15 рабочих дней, заработок за этот месяц — 300 руб. Ежемесячная премия — 100 руб.

Согласно приказу № 21 от 10 августа 2002 г. бухгалтеру Соколовой Л.Ф. был предоставлен отпуск с 13 августа 2002г. (24 рабочих дня). Предыдущий отпуск был предоставлен с 1 по 24 июля 2001 г. Месяцы расчетного периода отработаны полностью и сумма заработка составила:

в мае — 1000 руб. (20 рабочих дней),

в июне — 1000 руб. (20 рабочих дней),

в июле — 1000 руб. (20 рабочих дней)

3000 руб.

Бухгалтером фирмы определена сумма отпускных в размере 1200 руб.

Начислено выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск за 8 месяцев водителю Повалянину О. И. в размере 407 руб. Работнику был установлен оклад 400 руб. Положением о премировании предусмотрена также выплата ежемесячной премии в размере 20% от основной заработной платы. В расчетном периоде ему было начислено (табл. 10.2):

Таблица 10.2

Сведения о выплатах Повалянину О.И. Месяц расчет-ного периода Количество рабочих дней Заработная плата (рассчитанная из оклада), руб. Ежемесячная премия (начисленная в данном месяце за прошлый ме-сяц), руб. по графику фактически отработан-ных Июнь 23 23 400 80 Июль 23 • 2 35 80 Август 20 14 280 7 ИТОГО 66 39 715 167

6. Рабочий-сдельщик I разряда Саратов С.П. за сентябрь отработал 50 часов в ночное время. Согласно законодательству ночные часы оплачиваются надбавкой по 20—50% к ставке за 1 час. Документация имеется.

7. Кудриной А.С. выплачена материальная помощь в размере 6 041,14 руб. для оплаты лечения ребенка.

Требуется:

Проверить правильность начисления заработной платы в соответствии с законодательными актами:

проверить правильность определения суммы заработной платы;

проверить правильность начисления пособия по временной нетрудоспособности;

проверить расчет отпускных.

Результаты проверки правильности начисления заработной платы отразить в рабочей таблице (табл. 10.3).

Таблица 10.3

Проверка правильности начисления заработной платы в ООО «Магнат» № п/п ФИО Наименова-ние документа, №, дата Начисле-но, руб.

Следует начислить, руб. Отклонения (+, -), руб. переплата недоплата 1 2 3 4 5 б 7 ИТОГО

Задание 10.4. Проверка удержаний из заработной платы

Цель задания: усвоить порядок проведения проверки удержаний из заработной платы.

Условия задания:

Согласно расчетно-платежной ведомости №9 за сентябрь 2001 года (приложение 28):

Всего было удержано — 3107,80 руб.;

в том числе подоходный налог — 2805 руб.;

прочие удержания — 100 руб.

Приказа руководителя и письменного согласия работника на удержание материального ущерба в размере 100 рублей из заработной платы нет.

Совокупный доход работников предприятия при исчислении подоходного налога был уменьшен на установленный законом трехкратный размер минимальной месячной оплаты труда на содержание детей и иждивенцев (300 руб. в месяц на каждого ребенка). Согласно выписке из налоговых карточек количество иждивенцев у работников:

Петров Г.В. — 1

Витебский Н.С. - 1

Кудрина А. С. — 1

Нигайлова Г.С. — 1

Саратов С.П. — 2

Требуется:

Проверить правильность удержания из заработной платы:

а) правомерность включения в совокупный облагаемый налогом на доходы доход согласно части второй Налогового кодекса РФ с изменениями и дополнениями от 7 августа 2001 г. № 118-ФЗ и Инструкции «По применению Налогового кодекса РФ»;

б) правильность применения льгот при исчислении налога на доходы физических лиц для работников предприятия (списочного и несписочного состава);

в) правильность исчисления налога на доходы с физических лиц по расчетно- платежной ведомости № 9 (приложение 10.4);

г) правомерность прочего удержания из заработной платы;

д) удержание налога на доходы физических лиц со сверхнормативных командировочных расходов;

е) по результатам проверки удержания составить рабочую таблицу./>Произвести сверку выданного аванса в сентябре по платежной ведомости № 23 с расчетно-платежной ведомостью № 12 и с записями в журнале-ордере № 1 «Касса» за сентябрь 2002г.

По результатам проверки составить рабочую таблицу (табл. 10.4).

Таблица 10.4

Соответствие записей по оплате труда, значащихся в расчетной и платежной ведомостях и записям в журнале-ордере № 1 «Касса» Числится Отклонения (+, -) № п/п Месяц В расчетной ведомости В платеж-ной ведомости В журнале- ордере №1 «Касса» больше Меньше 1 2 3 4 5 б 7 итого

Задание 10.5. Проверка синтетического учета расчетов по оплате труда Цель задания: усвоить порядок проведения проверки синтетического учета расчетов по оплате труда. Условия задания:

1. Согласно расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2002 г. (приложение 10.4) в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д сч. 26, К сч. 70 — 13 329,88 руб. — начислено по окладам с учетом районного коэффициента;

Д сч. 26, К сч. 70 — 4515руб. — начислена премия;

Д сч. 26, К сч. 70 — 1706,27 руб. — начислено за время пребывания в отпуске;

Д сч. 69, К сч. 70 — 597,71 руб. —начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д сч. 26, К сч. 70 — 180,00 руб. — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Д сч. 26, К сч. 70 — 226,00 руб. — начислено выходное пособие;

Д сч. 26, К сч. 70 — 5634,14 руб. — начислена материальная помощь;

К сч. 70 - 26 190 руб.

Удержания:

Д сч. 70, К сч. 68-1 — 2805 руб. — подоходный налог (13%);

Д сч. 70, К сч. 73 — 100 руб. — материальный ущерб;

Д сч. 70-4 007 756 руб.;

Д сч. 70, К сч. 50 — 11 850 руб. — выдан аванс;

Д сч. 70, К сч. 50 — 12 420 руб. — выдана заработная плата;

Д сч. 84, К сч. 70—6041,14 руб. — начисленная материальная помощь.

2. Согласно Главной книге на 1 сентября 2002 г. числится кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» it сумме 10 332 руб. Сальдо на 1 октября 2002 г. — 12 420 руб.

Требуется:

Проверить правильность бухгалтерских записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с корреспондирующими счетами. Сверить суммы по счетам с записями в расчетно-платежной ведомости за этот период. По результатам проверки составить рабочую таблицу (табл. 10.5).

Результаты проверки расчетов по оплате труда оформить актом (справкой).

Таблица 10.5

Проверка соответствия задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге № п/п Числится Отклонение (+, — ) Месяц по расчета о-платежным ведомостям по Главной книге больше Меньше 1 2 3 4 5 6 итого

<< | >>
Источник: А. Д. Ларионов, Е.Г. Осташенко. Практикум по аудиту. 2004

Еще по теме Тема 10. Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда:

  1. 12.1. Проверки соблюдения трудового законодательства
  2. Учет расчетов по оплате труда
  3. 16.10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
  4. Условия оплаты труда в трудовом договоре
  5. 70000 - Расчеты с персоналом70100 - оплата труда
  6. Системы, формы и виды оплаты труда. Исчисление заработной платы при различных формах оплаты труда.
  7. Тема 4. Сущность и принципы организации оплаты труда работников
  8. Тема 6. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ
  9. 4.5. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям
  10. Глава6. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ГОСЗАКУПКАХ
  11. Глава9. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  12. Раздел 17. КОНТРОЛЬ И НАДЗОР ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРУДЕ
  13. Тема 6. НАДЗОР ПРОКУРОРА ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ И ИСПОЛНЕНИЕМ ЗАКОНОВ
  14. 10.6. Меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства РФ при внутреннем таможенном транзите
  15. 10.2. Оплата труда