Тема 1. Организация аудиторской проверки
Задание 1.1. Ознакомление с заказчиком и заключение договора с ним
Цель задания: усвоить порядок составления договора и письма-обязательства для проведения аудиторской проверки.
Условия задания:
ООО «Магнат» в октябре 2001 г.
обратилась в аудиторскую фирму «Профаудит» для проведения аудиторской проверки за период с 1 января 2001 г. по 30 сентября 2002 г.Аудитору Николаеву А.Ю. поручено заключить договор на аудиторскую проверку с данной фирмой.
Генеральный директор ООО «Магнат» — Петров Г.В., генеральный директор «Профаудита» — Куликов Н.В.
Требуется:
Составить письмо-обязательство на проведение аудиторской
проверки (приложение 1).
Составить договор на проведение аудиторской проверки финансово- хозяйственной деятельности ООО «Магнат» (приложение 2).
Составить программу аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» (приложение 3).
Составить план работы с заказчиком (приложение 4).
Примечание.
При заключении договора на проведение аудиторской проверки стороны пришли к следующим соглашениям:
общая сумма договора составила 4 тыс.
долл. США (четыре тысячи долларов США);за выполнение работ по договору заказчик обязуется произвести оплату в размере 50% к началу проверки и 50% согласно акту приемки работ;
период проверки исполнителем ограничивается 31 декабря 2002 г.
Задание 1.2. Предварительный обзор деятельности проверяемой организации
Цель задания: усвоить процедуры аудита по предварительному обзору финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат». Условия задания:
ООО «Магнат» образовалось в 2000 г. Организация зарегистрирована в ГНИ № 1 Центрального административного округа города Омска.
Юридический адрес: Омск, Красный путь, 31. Основной вид деятельности — производство мебели.
Требуется:
Провести оценку системы внутреннего контроля (табл.
1.1).Провести анализ качества предоставляемой отчетности ООО «Магнат», используя данные приложения 5, 7 (бухгалтерский баланс, форма № 1) и приложения 6 (отчет о прибылях и убытках, форма № 2). Сопоставьте значения отдельных видов показателей внутри этих форм и между ними, для этого оформите табл. 1.2.
Результаты предварительного обзора деятельности организации оформить отчетом проверки. Для этого необходимо учесть, что остатки по счетам в Главной книге по состоянию на 1 октября 2002 г. соответствуют статьям бухгалтерского баланса (ф. 1).
Таблица 1.1
Критерии оценки бухгалтерской отчетности № п/п Шифр Задача тестирования (критерий) Содержание проверки Результа-ты про-верки 1 2 3 4 5 Для оценки системы внутреннего контроля I Условия среды Доступность посторонних лиц, особенности технологии, ситуации и т.п. 2 Законность Законность операций, действия, события 3 Реальность Выполняются ли предписательные процедуры, контролируется ли их вы-полнение • . 4 Полнота Информация отражена в учете в полном объеме 5 Обоснованность Обоснованы ли выполненные действие, операция 6 Утверждение Утверждены ли полученные сводные данные органом управления 7 Ответственность Кто отвечает формально и фактически за данную операцию, действие и т.п. 8 Точность Активы, операции отражены точно по количеству, качеству, стоимости, классификации 9 Разрешение Операция или лействие разрешено соответствующим органом управления 10 Классификация Активы и операции правильно классифицированы 11 Полномочия Орган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию данного решения 12 Сохранность Условия обеспечивают сохранность данного актива 13 Учет Учет организован правильно, данные отражены верно 14 Периодизация Операции и данные отнесены к тому периоду, в котором были проведены 15 Современность Отражение хозяйственных операций в момент их совершения ля выполнения аудиторских тестов статей отчетности 1 Завершенность Учет завершен, счета закрыты, все операции отчетного года отражены в учете 2 Существование Активы и пассивы реально существуют, операции имели место 3 Точность Активы, пассивы и операции отражены точно по количеству, качеству, стоимости, классификации 4 Оценка Статьи правильно оценены, правильно сделаны и переоценены 5 Собственность Активы действительно принадлежат предприятию или являются собственностью других организаций 6 Представление Все существенные обстоятельства представлены и раскрыты в отчетности Таблица 1.2
Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности организации № п/п Показатели сопоставляемые Отклонения, с которыми производится сопоставление 1 2 3 4 1 Строка 110, графы 3 и 4 Форма N9 1, сумма строк 111, 112 и 113, графы 3 и 4 2 Строка 140, графы 3 и 4 Форма Ns 1, сумма строк 141, 142, 143, 144 и 145, графы 3 и 4 3 Строка 190, графы 3 и 4 Форма Ns 1, сумма строк 110, 120, 130, 140 и 150, графы 3 и 4 4 Строка 210, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217 и 218, графы 3 и 4 5 Строка 230, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 231, 232, 233, 234 и 235, графы 3 и 4 1 2 3 4 6 Строка 240, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 241, 242, 243, 244, 245 и 246, графы 3 и 4 7 Строка 260, графы 3 и 4 Форма Ns 1, сумма строк 261, 262, 263 и 264, графы 3 и 4 8 Строка 475, графа 4 Форма Nb 2, строка 190, графа 3 9 Строка 300, графы 3 и 4 Форма Ns 1, сумма строк 190 и 290, графы 3 и 4 10 Строка 430, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 431 и 432, графы 3 и 4 11 Строка 490, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 410, 420, 430, 440, 450, 460, 465, 670 и 475, графы 3 и 4 12 Строка 510, графы 3 и 4 Форма № 5, сумма строк ПО и 120, графы 3 и 6 13 Строка 510, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 511 и 512, графы 3 и 4 14 Строка 590, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 510 и 520, графы 3 и 4 15 Строка 610, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 611 и 612, графы 3 и 4 16 Строка 620, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 621, 622, 623, 624, 625, 626, 627 и 628, графы 3 и 6 17 Строка 690, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660, графы 3 и 4 18 Строка 690, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 490, 590 и 690, графы 3 и 4
Задание 1.3. Определение границ уровня существенности
Цель задания: освоить методику определения границ уровня существенности.
Требуется:
Определить границы уровня существенности на 1 октября 2002 г.
Уровень существенности может быть установлен в следующих значениях:прибыль от финансово-хозяйственной деятельности — 5%;
выручка от реализации — 2%;
валюта баланса — 2%;
собственный капитал — 10%;
общие затраты — 2%.
Еще по теме Тема 1. Организация аудиторской проверки:
- 3.2. Организация и методы проведения аудиторской проверки
- Сущность аудиторской проверки
- ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ИАУДИТОРАМИ
- Глава 3. НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- Глава4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- 9.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- 10.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 6.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 5.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 7.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- Договор на проведение аудиторской проверки (оказание сопутствующих услуг)