<<
>>

Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторскойпроцедуры

Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения.

Методы и порядок сбора информации.

Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура.

Контрольные процедуры. Тесты средств контроля.

Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами.

Источники и методы получения аудиторских доказательств.

Оценка собранных доказательств.

Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур.

Основная учебная литература к семинару:

1. Алборов Р.А., Хоружий Л. И., Концевая С.М. Основы аудита: Учеб. пособие. М.; издательство «Дело и Сервис», 2001.

Подольский В.И; Поляк Г.Б, Савин А,А., Сошникова Л.В,\ Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф.' В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ, 2000.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.

Международные стандарты учета и аудита: сборник с комментариями.

Вып. 7: Международные положения аудитора / Составитель М.М. Раппопорг. М.: Фирма «Аудит-трейнинг». 1992.

Бычкова С.М., Газарян А.В., Козлова Г.И. и др. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2000.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2000.

Дополнительная литература:

Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ./ Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

Аренс А; Лоббек Дж. Аудит / Пер. с англ. М.А. Терехов и А.А. Терехова / Гл. ред. серии UNCTC проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995.

Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., Орешли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова.

М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

Бычкова С.М. Доказательства в аудите. М.: Финансы и статистика, 1998.

Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит. Ситуации, примеры, тесты. М.: Аудит, 1999.

Дряхлов В.В. Основы аудита: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Издательство Гном и Д», 2001.

Макальская МА., Пирожкова Н.А. Основы аудита: Курс лекций к ситуационными задачами. М.: издательство «Дело и Сервис», 2000.

Операционный аудит — анализ / Под ред. акад. А.А. Ветрова. М.: Перспектива, 1996.

Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. М.: КПМС, аудиторская фирма «Контакт», 1993.

Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998.

Тест к теме 9

Какая из приведенных процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль:

а) проверка договора о приобретении транспортных средств;

б) получение устного подтверждения от продавца автомобиля;

в) проверка фактического наличия автомобиля.

Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:

а) от третьих лиц;

б) от клиентов на основании внешних данных;

в) от клиентов на основании внутренних данных;

г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.

Какое из перечисленных ниже доказательств является самым надежным:

а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации-клиента;

б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;

в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов.

Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов:

а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;

б) инвентаризационная опись;

в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».

Какой источник получения доказательств может быть использован для достижения такой цели, как проверка полноты отражения в учете внереализационных доходов:

а) регистры синтетического и аналитического учета к счету 80 «Прибыли и убытки»;

б) претензионная переписка;

в) подтверждение арбитражного суда о вынесении решения по исковому заявлению.

Какое из перечисленных доказательств обладает достаточной степенью надежности для определения реальности сальдо счета «Товары»:

а) товарный отчет;

б) сальдовая ведомость остатков товаров;

в) акт приема-передачи товаров.

Какой из методов получения аудиторских доказательств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента:

а) проверка документов;

б) прослеживание;

в) подтверждение.

Какой метод получения аудиторских доказательств позволяет проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции:

а) проверка документов;

б) прослеживание;

в) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

Чьей собственностью является документация, предоставленная клиентом аудитору;

а) собственностью клиента;

б) собственностью аудитора.

Рабочая документация может быть получена от экономического субъекта или от других лиц:

а) да;

б) нет.

Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:

а) да;

б) нет.

Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:

а) одного года;

б) трех лет;

в) пяти лет.

Требуется ли согласие клиента на включение копий документов в состав рабочей документации аудитора:

а) да;

б) нет.

Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации:

а) да;

б) нет.

Система построения и порядок присвоения идентификационных номеров рабочих документов устанавливаются:

а) органами статистики;

б) налоговыми органами;

в) аудиторской фирмой.

Ситуации к теме 9

Ситуационная задача 1.

Имеются четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

инвентаризационные описи объемов незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре;

журналы-ордера и первичные документы по счету 20 «Основное производство»;

журналы-ордера и первичные документы по счету 43 «Готовая продукция»;

доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.

Требуется:

Определить степень надежности приведенных доказательств.

Ситуационная задача 2.

Имеются документы, полученные из следующих источников:

от третьих лиц;

от клиентов на основании внешних данных;

от клиентов на основании внутренних данных;

собранные аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.

Требуется:

Оценить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Ситуационная задача 3.

Строительная фирма построила здание на своей земле для эксплуатации в своих целях. Аудитор получил документацию, отражающую затраты, связанные со строительством.

Требуется:

Найти доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости строительства.

Получить от независимых третьих лиц подтверждение верности отраженных в отчетности затрат.

Ситуационная задача 4.

При осуществлении аудиторской проверки фирмы «К» аудитором были собраны следующие доказательства:

анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы «К»;

выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы «К»;

акт инвентаризации, проводимой с участием аудитора.

Требуется:

Распределить доказательства по степени их значимости.

Ситуационная задача 5.

При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно проведенной инвентаризации.

Руководство предоставило ему следующие сведения:

материальная ответственность возложена на двух кладовщиков;

в карточках учета движения товарно-материальных ценностей не показывается движение по товарам, поступившим на дату, предшествующую дню проведения инвентаризации. Следовательно, эти данные недоступны для лиц, проводивших инвентаризацию;

сверка результатов инвентаризации с документальным отражением проведена бухгалтером;

поврежденные товарно-материальные ценности учтены в документах (в том числе и в инвентаризационных ведомостях) и не помечены.

Требуется:

Определить, на какие моменты больше всего должен обратить внимание аудитор.

Ситуационная задача 6.

Аудитором были проведены следующие процедуры:

проверка документов о регистрации транспортных средств;

проверка документов на приобретение;

проверка фактического наличия транспортных средств;

получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Требуется:

Определить, какие из приведенных процедур предоставят данные о праве собственности компании на транспортные средства.

Ситуационная задача 7.

Проведены следующие процедуры аудита:

проверка отнесения на счет 41 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте;

сопоставление данных аналитического учета по счету 41 «Товары» и инвентаризационной ведомости (при этом особое внимание уделяется дорогостоящим товарам);

проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров;

проверка полноты кодирования всех товарно-материальных ценностей по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.

Требуется:

Определить, из каких приведенных процедур будут получены наиболее точные данные по уценке товаров.

Ситуационная задача 8.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае, если проверяется кассовая книга.

Предусмотрите возможность быстрого нахождения записи, отражение нарушений количественного и качественного характера, рекомендации по исправлению нарушений и другие необходимые аспекты.

Ситуационная задача 9.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае, если проверяется оформление первичных учетных документов по операциям с наличными денежными средствами.

Ситуационная задача 10.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае проверки операций по расчетному счету.

Ситуационная задача 11.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае проверки операций с подотчетными суммами.

<< | >>
Источник: А. Д. Ларионов, Е.Г. Осташенко. Практикум по аудиту. 2004

Еще по теме Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторскойпроцедуры:

  1. 3.2. Организация и методы проведения аудиторской проверки
  2. Сущность аудиторской проверки
  3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ИАУДИТОРАМИ
  4. Глава 3. НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
  5. Глава4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
  6. 9.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
  7. 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  8. 10.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
  9. 6.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
  10. 5.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
  11. 7.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки