Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторскойпроцедуры
Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения.
Методы и порядок сбора информации.
Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура.
Контрольные процедуры. Тесты средств контроля.Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами.
Источники и методы получения аудиторских доказательств.
Оценка собранных доказательств.
Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур.
Основная учебная литература к семинару:
1. Алборов Р.А., Хоружий Л. И., Концевая С.М. Основы аудита: Учеб. пособие. М.; издательство «Дело и Сервис», 2001.
Подольский В.И; Поляк Г.Б, Савин А,А., Сошникова Л.В,\ Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф.' В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ, 2000.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.
Международные стандарты учета и аудита: сборник с комментариями.
Вып. 7: Международные положения аудитора / Составитель М.М. Раппопорг. М.: Фирма «Аудит-трейнинг». 1992.Бычкова С.М., Газарян А.В., Козлова Г.И. и др. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2000.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2000.
Дополнительная литература:
Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ./ Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
Аренс А; Лоббек Дж. Аудит / Пер. с англ. М.А. Терехов и А.А. Терехова / Гл. ред. серии UNCTC проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995.
Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., Орешли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова.
М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.Бычкова С.М. Доказательства в аудите. М.: Финансы и статистика, 1998.
Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит. Ситуации, примеры, тесты. М.: Аудит, 1999.
Дряхлов В.В. Основы аудита: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Издательство Гном и Д», 2001.
Макальская МА., Пирожкова Н.А. Основы аудита: Курс лекций к ситуационными задачами. М.: издательство «Дело и Сервис», 2000.
Операционный аудит — анализ / Под ред. акад. А.А. Ветрова. М.: Перспектива, 1996.
Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. М.: КПМС, аудиторская фирма «Контакт», 1993.
Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998.
Тест к теме 9
Какая из приведенных процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль:
а) проверка договора о приобретении транспортных средств;
б) получение устного подтверждения от продавца автомобиля;
в) проверка фактического наличия автомобиля.
Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:
а) от третьих лиц;
б) от клиентов на основании внешних данных;
в) от клиентов на основании внутренних данных;
г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.
Какое из перечисленных ниже доказательств является самым надежным:
а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации-клиента;
б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;
в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов.
Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов:
а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;
б) инвентаризационная опись;
в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».
Какой источник получения доказательств может быть использован для достижения такой цели, как проверка полноты отражения в учете внереализационных доходов:
а) регистры синтетического и аналитического учета к счету 80 «Прибыли и убытки»;
б) претензионная переписка;
в) подтверждение арбитражного суда о вынесении решения по исковому заявлению.
Какое из перечисленных доказательств обладает достаточной степенью надежности для определения реальности сальдо счета «Товары»:
а) товарный отчет;
б) сальдовая ведомость остатков товаров;
в) акт приема-передачи товаров.
Какой из методов получения аудиторских доказательств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента:
а) проверка документов;
б) прослеживание;
в) подтверждение.
Какой метод получения аудиторских доказательств позволяет проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции:
а) проверка документов;
б) прослеживание;
в) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.
Чьей собственностью является документация, предоставленная клиентом аудитору;
а) собственностью клиента;
б) собственностью аудитора.
Рабочая документация может быть получена от экономического субъекта или от других лиц:
а) да;
б) нет.
Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:
а) да;
б) нет.
Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:
а) одного года;
б) трех лет;
в) пяти лет.
Требуется ли согласие клиента на включение копий документов в состав рабочей документации аудитора:
а) да;
б) нет.
Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации:
а) да;
б) нет.
Система построения и порядок присвоения идентификационных номеров рабочих документов устанавливаются:
а) органами статистики;
б) налоговыми органами;
в) аудиторской фирмой.
Ситуации к теме 9
Ситуационная задача 1.
Имеются четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:
инвентаризационные описи объемов незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре;
журналы-ордера и первичные документы по счету 20 «Основное производство»;
журналы-ордера и первичные документы по счету 43 «Готовая продукция»;
доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.
Требуется:
Определить степень надежности приведенных доказательств.
Ситуационная задача 2.
Имеются документы, полученные из следующих источников:
от третьих лиц;
от клиентов на основании внешних данных;
от клиентов на основании внутренних данных;
собранные аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.
Требуется:
Оценить данные доказательства с точки зрения их надежности.
Ситуационная задача 3.
Строительная фирма построила здание на своей земле для эксплуатации в своих целях. Аудитор получил документацию, отражающую затраты, связанные со строительством.
Требуется:
Найти доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости строительства.
Получить от независимых третьих лиц подтверждение верности отраженных в отчетности затрат.
Ситуационная задача 4.
При осуществлении аудиторской проверки фирмы «К» аудитором были собраны следующие доказательства:
анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы «К»;
выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы «К»;
акт инвентаризации, проводимой с участием аудитора.
Требуется:
Распределить доказательства по степени их значимости.
Ситуационная задача 5.
При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно проведенной инвентаризации.
Руководство предоставило ему следующие сведения:материальная ответственность возложена на двух кладовщиков;
в карточках учета движения товарно-материальных ценностей не показывается движение по товарам, поступившим на дату, предшествующую дню проведения инвентаризации. Следовательно, эти данные недоступны для лиц, проводивших инвентаризацию;
сверка результатов инвентаризации с документальным отражением проведена бухгалтером;
поврежденные товарно-материальные ценности учтены в документах (в том числе и в инвентаризационных ведомостях) и не помечены.
Требуется:
Определить, на какие моменты больше всего должен обратить внимание аудитор.
Ситуационная задача 6.
Аудитором были проведены следующие процедуры:
проверка документов о регистрации транспортных средств;
проверка документов на приобретение;
проверка фактического наличия транспортных средств;
получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.
Требуется:
Определить, какие из приведенных процедур предоставят данные о праве собственности компании на транспортные средства.
Ситуационная задача 7.
Проведены следующие процедуры аудита:
проверка отнесения на счет 41 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте;
сопоставление данных аналитического учета по счету 41 «Товары» и инвентаризационной ведомости (при этом особое внимание уделяется дорогостоящим товарам);
проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров;
проверка полноты кодирования всех товарно-материальных ценностей по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.
Требуется:
Определить, из каких приведенных процедур будут получены наиболее точные данные по уценке товаров.
Ситуационная задача 8.
Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае, если проверяется кассовая книга.
Предусмотрите возможность быстрого нахождения записи, отражение нарушений количественного и качественного характера, рекомендации по исправлению нарушений и другие необходимые аспекты.
Ситуационная задача 9.
Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае, если проверяется оформление первичных учетных документов по операциям с наличными денежными средствами.
Ситуационная задача 10.
Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае проверки операций по расчетному счету.
Ситуационная задача 11.
Спроектируйте форму рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае проверки операций с подотчетными суммами.
Еще по теме Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторскойпроцедуры:
- 3.2. Организация и методы проведения аудиторской проверки
- Сущность аудиторской проверки
- ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ИАУДИТОРАМИ
- Глава 3. НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- Глава4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- 9.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 14.3. ОСНОВНЫЕ ОБЪЕКТЫ И ЭТАПЫ ПРОВЕРКИ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- 10.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 6.1. Цельу задачи и источники аудиторской проверки
- 5.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
- 7.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки