<<
>>

7.3. Типичные ошибки, возникающие при проведении активных операций банка


К типичным ошибкам относятся:
отсутствуют кредитные договоры;
отсутствуют номера и даты;
договора подписаны не уполномоченными лицами;
не указаны сроки погашения кредитов;
не указана процентная ставка;
отсутствуют суммы кредита;
отсутствуют указания цели использования кредита;
формально составлен раздел «Обеспечение обязательства, что не позволяет определить формы и объем обеспечения;
не заверены исправления;
неполно ухазаны юридические аареса и расчетные реквизиты сторон;
не контролируется банком заложенное имущество и не может быть им реализовано вследствие неправильного оформления залога;
отсутствуют материалы по оценке платежеспособности заемщика и по проверке заложенного имущества;
неправильно оформлены гарантийные письма, поручительства, страховые полисы;
несвоевременно отражены просроченная задолженность и проценты по ней на счетах;
предоставлены отсрочки по уплате процентов и погашению кредитов без достаточного на то основания;
не соблюдена очередность платежей при погашении задолженности;
составлены документы о пролонгации кредита без надлежащего заверения их со стороны заемщика;
слишком высок удельный вес максимально крупных кредитов;
преимущественно кредитуется какая-то одна отрасль, что ведет к отраслевому риску;
наличие необеспеченных и недостаточно обеспеченных ссуд;
не о су ществл яется прете изион но-исковая работа по взысканию просроченной задолженности,
преимущественно обеспечиваются выданные кредиты по своим ценным бумагам, ценным бумагам филиалов или гарантиям, выданным своими филиалами;
необоснованно отнесены кредиты к более высокой группе рисков;
необоснованно списаны безнадежные ссуды без принятия мер к взысканию;
не высылаются должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности.
Рабочая программа аудита кредитных операций банка
(развернутая) Соответствует Этапы проверки требованиям или нет (+, —) Цель проверки; а) установить, что остаток из балансовых ссудных счетов достоверно отражает задолженность заемщи ков перся банком
Продолжение Соответствует Этапы проверки требованиям или нет -)
б) установить, что в банке существует адекватный контроль за; выдачей кредитов
целевым использованием заемщиками кредитов возвратностью кредитов
своевременным отнесением просроченных ссуд на счета 453 и 459
своевременным списанием нсв обращенных кре-дитов
п) оценить состояние кредитного портфеля банка
г) проперить контроль за начислением и бухгалтерским отражением процентов по кредитам
д) оценить эффективность процентной политики банка
Проверка остатка
L1. Поданным баланса проверить входящий и исходящий остатки по балансовым ссудным счетам за проверяемый период
1.2 Получить подробную расшифровку остатка из балансовых ссудных счетов на дату подтверждения баланса
1.3. Просуммировать остатки по всем лицевым счетам и сравнить полученную сумму с данными баланса L4 В случае расхождения — выяснить причины
Проверка контроля за выдачей кредитов
2 Л. Отобрать ряд кредитных дел юридических лиц различных форм собственности 2 2, Составить таблицу с данными: наименование заемщика остаток задолженности на проверяемую дату сумма по кредитному договору дата кредитного договора дата погашения кредита по договору процентная ставка по договору условия пролонгации цель кредита обеспечение кредита представленные заемщиком документы выплаты по кредиту примечания
Соответстоует требованиям или нет —)
2.3.
Провести беседу с целью получения информации по существующей в банке процедуре выдачи кредитов. При этом установить: предусматривает ли эта процедура разделение полномочий и обязанностей между должностными лицами, подразделениями банка в чем состоят эти полномочия и обязанности кто принимает окончательное решение о вьшаче кре-дита
какие требования предъявляются к заемщику одинакова ли процедура выдачи всех видов кредитов или нет
Проверка контроля за целевым использованием кредитов
ЗЛР Пользуясь документацией, установить, на какие цели бьтли выданы проверяемые кредиты, где и как эти цели о говаривал не ь, что служило обоснованием целей (ТЭО, бизнес-план)
Провести обзор предоставленных ТЭО и бизнес- планов на предмет их экономической обоснованности Обратить вни мани е на цен у то ва ра > сп ро с н а то вар, условия о платы , источники погашения кредита
Провести беседу о том, как банк контролирует целевое использование кредитов, включает ли банк в кредитные договоры право банка потребовать от клиента досрочного возврата кредита, если заемщик будет использовать кредит не по назначению. Включает ли он в договоры обязательство со стороны заемщика о представлении отчетности о ходе реализаций кредита и, если включает, кто и как контролирует достоверность этой информации
Проверка контроля за финансовым состоянием за-емщиков
4.1. Установить^ как банк анализирует финансовое положение своих заемщиков; для этого: а) провести беседу и выяснить: требует ли банк от своих заемщиков представления ими финансовой отчетности
Этапы проверки
Соответствует требованиям или нет —)
распространяется ли это требование на всех заем- щи ко в или для клиентов банка делаются исключения
как часто заемщики должны представлять эту отчетность
кто и как анализирует отчетность как банком учитывается кредитная история заемщиков
б) провести проверку наличия в юридических дел а к заемщиков их финансовой отчетности* 5. Проверка обеспеченности кредитов
По кредитным делам установить, что является обеспечением отобранных для проверки кредитов
Для случаев обеспечения гарантией установить: кто является гарантом
присутствует ли в юридическом деле сама гарантия и оформлена ли она должным образом приложена ли финансовая отчетность гарантов или какая-либо другая документация, свидетельствующая о финансовом положении гаранта анализируются ли представленные гарантии юристами банка
покрывает ли сумма гарантии задолженность заемщика
есть ли в гарантиях какие-либо условия, ограничивающие ответственность гаранта перед банком
Для случаев обеспечения залогом установить: присутствует ли в юридическом деле должным образом оформленный дого вор
был ли этот до говор должным образом заверен {зарегистрирован)
что является предметом залога какие меры были предприняты банком, чтобы удостовериться в существовании заложенного имущества была ли составлена опись заложенного имущества и заверена ли она нотариально
Этапы проверки
Соответствует требованиям иди кет (+,
5.4. Сделать вывод о процедурах банка п части обеспечения возвратности кредитов
проверка с вое вр сменности отнесения просроченных ссуд на счет 453
6Л. На основе данных о сроках погашения заемщиками выданных кредитов выделить те кредиты, срок погашения которых истек к дате подтверждения баланса и которые не были отнесены насчет45Впо состоянию на эту дату
6.2, Установить, не были ли эти кредиты каким-либо образом пролонгированы, и если были, что стало при- иной пролонгации и как она была оформлена .3. По тем кредитам, которые не были пролонгирова- ы, запросить информацию, были ли они возщшщены течение периода после даты подтверждения баланса, если не были, то были ли они отнесены на счет 458 6.4. Если кредит не был ни возвращен, ни отнесен на счет 458, предложить отнесение данного кредита на счет 45В
Проверка контроля за начислением и отражением процентов за кредиты
7Л. Провести беседу с целью получения информации о процедурах начисления и отражения процентов по кредитам. При этом установить, что: банк начисляет проценты не реже одного раза а квартал
банк не практикует начисление и взыскание процентов авансом
начисленные проценты проводятся по балансу банка в том же периоде^ за который они были начислены в договоре с заемщиками, не имеющими в банке рас-четных (текущих) СЧСТОВі особо определяются порядок и сроки взыскания задолженности по кредитам и процентов с учетом документооборота менаду бан-ками
начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами бухгалтерское отражение кредитов и процентов осу-ществляется соответствующим образом
Соответствует требованиям или нет движения, погашения ссуд, начисления и перечисления процентов по ссудам, отнесением ссуд на счета просроченной задолженности, списания ссуд за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам,
Выявите нарушения и составьте соответствующий раздел аудиторского заключения.
Сформулируйте рекомендации по устранению нарушений.
Задание 2
Проверьте правильность отражения ссудных операций в
учете;
Выдана ссуда ОАО *Терек> на срок 1}5 года под гарантию третьего лица (ОАО «Те ре к» — клиент банка):
Д-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет» 20 ООО руб,
К-т сч, 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 20 ООО руб.
Приход сч. 91305 «Полученные гарантии и поручительства» 30000 руб.
Погашена ссуда ООО «Луч» (клиент банка) сроком на б месяцев, выданная под залог здания офиса:
Д-т сч. 40702 «Коммерческие организации» 10 000 рубК-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет» 10 000 руб.
Расход сч, 91307 «Имущество, принятое в залог по выделенным кредитам, кроме ценных бумаг» 29 000 руб,
Пролонгирована ссуда ООО «Темп» на 45 дней:
Д-т сч. 45809 «Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в государственной {кромеф едерал ьн о й) собствен но сти» 26 000руб.
К-т сч. 40702 аСчета негосударственных организаций — коммерческие организации* 26 000 руб.
Списана просроченная задолженность ЗАО «Артемида» по кредиту, выданному ранее на срок 3 месяца:
Д-т сч. 45806 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности» 20 000 руб.
К-т сч. 44603 «Кредиты, предоставленные коммерческим организацияMj находящимся в федеральной собственности, на срок до 30 дней» 20 ООО руб.
Задание J
Проверьте бухгалтерские проводки по операциям: К Выдан краткосрочный кредит под обеспечение залога: Д-т сч. 45202 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, на срок до 30 дней» 40 ООО руб,
К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций — коммерческие организации» 40 000 руб,
Погашен краткосрочный кредит без обеспечения (проценты отнесены на доходы):
15 000 руб.
15 000 руб.
15 000 руб, 15 000 руб і
10 ООО руб, 10 ООО руб.
Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций — коммерческие организации»
К-т сч, 4S202 «Кредиты> предоставленные негосударственным коммерческим организациям, на срок до 30 дней»
Д-тсч, 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
К-т сч. 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Выдан краткосрочный кредит под гарантию: Д-тсч, 45201 «Кредит, предоставленный при
недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»
К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций - коммерческие организации»
Приход сч. 91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг» 17 000 руб.
Задание 4
Ответьте на следующие вопросы:
1* Что является законным основанием для выдачи кредита?
Каковы основные виды обеспечения выданных кредитов?
Куда списывается сумма задолженности, нереальная по взысканию, если величина созданного резерва меньше ее суммы?
Литература по теме 8. С. 104^123;
-I Л (П 1 / Л/'
6. а 120-159, 210—229; 7. С. 76-90;
1Л Г^ ҐО О А . И /—L t^f 111.
<< | >>
Источник: Куницына Н. Хисамудинов В В. Банковский аудит. 2005

Еще по теме 7.3. Типичные ошибки, возникающие при проведении активных операций банка:

  1. Типичные ошибки при проведении промоакций
  2. Типичные ошибки при автокредите
  3. Типичные ошибки при организации диалога
  4. ОШИБКИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
  5. 6.3. Типичные нарушения при осуществлении расчетных операций
  6. 4.7. Типичные нарушения при совершении операций с уставным капиталом
  7. 5.3. Типичные нарушения при ведении кассовых операций
  8. 11.5. Типичные нарушения при осуществлении заемных операций
  9. 8.6. Типичные нарушения при осуществлении товарных операций
  10. 13.4. Типичные нарушения при осуществлении импортных и экспортных операций
  11. 7.4. Типичные нарушения при осуществлении операций с внеоборотными активами