<<
>>

8.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ/>ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В условиях перехода к рыночной экономике существенно изменился механизм воздействия государства на хозяйственную деятельность предприятия — вместо директивных государство перешло к разнообразным экономическим формам этого воздействия.

При этом одной из главных форм экономического регулирования хозяйственной деятельности предприятия (в том числе и его операционной деятельности) является разработанная государством налоговая система (или система налогообложения предприятий).

Система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются вустановленном порядке.

В управлении операционной прибылью предприятия налоговые платежи играют важную роль, определяя не только размеры этой прибыли, но и способы достижения главной цели управления ею — обеспечение повышения уровня благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде. Поэтому знание основ построения системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения позволяет формировать эффективную налоговую политику предприятия, оптимизировать потоки налоговых платежей, повышая тем самым общую эффективность операционной деятельности.

В экономике государства система налогообложения выполняет ряд функций.

Первая и основная функция этой системы состоит в том, что она является источником средств для формирования доходной части государственного бюджета и других целевых фондов государства. Имея эти средства

Раздел II. Управление формированием прибыли предприятия в процессе операционной деятельности государство располагает возможностью осуществлять необходимую экономическую политику, обеспечивая реструктуризацию отраслей, конверсию и другие направления.

Вторая функция системы налогообложения состоит в том, что она является способом поддержки и развития рыночной конкуренции.

Главный принцип, положенный в основу построения системы налогообложения, состоит в обеспечении справедливости налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов с помощью дифференциации уровней ставок налогообложения в зависимости от размера предприятий и других условий, обеспечивающих эффективность их деятельности на рынке. К сожалению можно констатировать, что пока этот принцип реализован в нашей стране далеко не в полной мере.

Третья функция системы налогообложения в рыночной экономике заключается в обеспечении социальной защиты тех категорий населения, которые в ней нуждаются. От уровня собираемости налогов во многом зависит выполнение государством намеченных социальных программ.

С учетом этих принципов строится система налогообложения предприятий, дифференцируются группы конкретных налоговых платежей.

Так, в соответствии с порядком установления налоговых ставок и использования средств налоги и другие обязательные платежи разделяются на две группы — 1) общегосударственные; 2) местные.

Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи включают следующие основные их виды:

налог надобавленную стоимость; акцизный сбор; налог на прибыль;

таможенные пошлины; таможенные сборы; налог на имущество; плату за землю;

взносы в фонд социального страхования;

взносы в пенсионный фонд;

взносы в фонд медицинского страхования;

другие налоги и взносы. Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи устанавливаются законодательными актами и И.А. Бланк

уплачиваются субъектами хозяйственной деятельности на территории всей страны.

Местные налоги и сборы включают следующие основные их виды:

налог на рекламу;

рыночный сбор;

коммунальный налог;

сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли; другие их виды.

Местные налоги, сборы и другие обязательные платежи устанавливаются органами местного самоуправления в соответствии с их перечнем и в рамках установленных законодательством предельных их ставок. Суммы местных налогов направляются на формирование доходной части бюджетов местного самоуправления по месту нахождения плательщика налогов.

По источникам уплаты налоги, сборы и другие налоговые платежи делятся на три группы: 1) налоги и сборы, включаемые в цену товаров (работ, услуг); 2) налоги, сборы и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость (издержки) продукции; 3) налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли предприятия.

Учитывая, что эта группировка налоговых платежей играет определяющую роль в механизме формирования операционной прибыли предприятия и особенностях управления ею, рассмотрим ее более детально.

В группе налоговых платежей, включаемых в цену продукции, главное место занимают:

а) налог на добавленную стоимость. Он являетсячастью вновь созданной предприятием стоимостипродукции в процессе ее реализации покупателям. Базой его исчисления является объем реализации продукции предприятия — товаров, работ, услуг (за отдельнымизъятием этих сумм).

б) акцизный сбор. Он является непрямым налогомна высокорентабельные и монопольные товары, которыйвключается в состав их цены. Промышленные предприятия уплачивают этот налог при производстве подакцизных товаров, а торговые предприятия — при их импорте.

Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки подлежат законодательному утверждению;

в) таможенные пошлины. Товары, ввозимые на территорию страны подлежат обложению по единым таможенным тарифам, дифференцированным по видам товаров, группам стран и т.п. Эти ставки являются одинаковыми для всех субъектов внешнеэкономической деятельности.

В группе налогов, сборов и других налоговых платежей, относимых на себестоимость (издержки) продукции, основное место занимают следующие их виды:

а) отчисления на обязательное социальное страхование;

б) отчисления на обязательное пенсионное страхование;

в) отчисления в фонд содействия занятости населения;

г) налог на рекламу.

Так как эти налоги и сборы в составе себестоимости входят в цену продукции, они также возмещаются предприятию в процессе ее реализации.

В группе налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых за счет прибыли, главное место принадлежит налогу на прибыль. Ряд более мелких налоговых платежей не оказывают столь весомого влияния на разницу между валовой и чистой операционной прибылью.

Как плательщики налогов, предприятия имеют определенные обязательства и права.

Так, они обязаны:

вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в течение установленного государством срока;

подавать в государственные налоговые инспекции и другие установленные законодательством государственные органы бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и других обязательных платежей;

уплачивать необходимые суммы налогов и других обязательных платежей в установленные государством сроки;

допускать работников налоговых инспекций вобследуемые помещения, используемые для получениядоходов или связанные с объектом налогообложения, атакже для проверок по вопросам начисления и уплатыналогов и других обязательных платежей.

В то же время предприятия имеют право:

подавать государственным налоговым инспекциям документы, подтверждающие право на льготы по налогообложению;

знакомиться и получать акты проверок, проведенных государственными налоговыми инспекциями;

опротестовывать в установленном законом порядке решения государственных налоговых инспекцийи действия их служебных лиц.

За уклонение от уплаты налогов предусмотрены различные формы гражданской и уголовной ответственности.

<< | >>
Источник: И. А, Бланк. УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ. 2007

Еще по теме 8.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ/>ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

  1. 6.1. Операционная деятельность
  2. I. История, функции, операционные системы
  3. 42. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  4. В.В.Семенихин. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2007
  5. 25.7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. ГЛАВА 12. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАЦИИ
  7. § 2. Упрощенная система налогообложения
  8. Выбор системы налогообложения
  9. по упрощенной системе налогообложения (УСН
  10. ГЛАВА 15УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  11. Глава 4. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
  12. 3.1. Общая система налогообложения
  13. 25.8. ВВЕДЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  14. § 4. Система налогообложения при выполнении соглашений
  15. § 3. Система налогообложения в виде единого налога
  16. 3.3. Система налогообложения в России в начале XX в.
  17. 4.1. Что такое упрощенная система налогообложения?
  18. Учет доходов и расходов, налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной системе