<<
>>

3.4. СИСТЕМЫ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Основу механизма управления прибылью предприятия составляют системы и методы ее планирования. Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

Планирование прибыли на предприятии (или внутрифирменное ее планирование) базируется на использовании трех основных его систем: 1) прогнозирование формирования и распределения прибыли предприятия; 2) текущее планирование формирования, распределения и использования прибыли предприятия; 3) оперативное планирование формирования и использования прибыли предприятия.

Каждой из этих систем планирования прибыли присущи свои формы реализации его результатов (таблица З.1.).

формы реализации его результатов

Таблица 3.1. Системы планирования прибыли предприятия и Системы

планирования

прибыли Формы реализации

планирования

прибыли Период планирования 1.

Прогнозирование формирования и распределения прибыли Разработка стратегии формирования и распределения прибыли предприятия(политики управления прибылью) до 3-х лет 2. Текущее планирование формирования, распределения и использования прибыли Разработка текущих финансовых планов по всем основным аспектам формирования, распределения и 1 год Все системы планирования прибыли предприятия находятся во взаимосвязи и реализуются в определен ной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является разработка стратегии управления прибылью предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего ее планирования. В свою очередь, текущее планирование прибыли создает основу для разработки и доведения до исполнителей оперативных бюджетов по всем основным вопросам ее формирования и использования.
использования прибыли предприятия 3. Оперативное планирование формирования и использования прибыли Разработка и доведение до исполнителей бюджетов по всем основным вопросам формирования и использования прибыли предприятия месяц, квартал

1. Система прогнозирования формирования и распределения прибыли является наиболее сложной в общем механизме управления ею и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. Ее реализация заключается в разработке стратегии управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет. Под такой стратегией понимается определение системы долгосрочных целей формирования и распределения прибыли в соответствии с задачами развития предприятия и выбор наиболее эффективных путей -их достижения.

Процесс разработки стратегии управления прибылью предприятия проходит ряд этапов (рис. 3.15.): С

Определение общего периода разработки стратегии формирования І распределения прибыли предприятия

Ш

Исследование факторов внешней среды и степени их воздействия на прибыль предприятия рг

Ж

Определение системы стратегических цепей формирования и распределения прибыли Vж

Конкретизация целевых показателей формирования и распределения прибыли по периодам их реализации г

V

=F

Разработка политики формирования прибыли

у

Разработка политики распределения прибыли П

Разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации стратегии управления прибылью

W = Оценка разработанной стратегии управления прибылью

Рисунок 3.15. Содержание и последовательность разработки стратегии управления прибылью предприятия.

Определение общего периода разработки стратегии формирования и распределения прибыли предприятия зависит от ряда условий.

Главным условием определения периода формирования этой стратегии является продолжительность периода, принятого для формирования общей стратегии развития предприятия и его финансовой стратегии. Это связано с тем, что стратегия управления прибылью предприятия является неотъемлемой составной частью этих стратегий и, так как носит по отношению к ним подчиненный характер, она не может выходить за пределы

периода их разработки (более короткий период разработки стратегии управления прибылью допустим).

Важным условием периода формирования стратегии управления прибылью является предсказуемость развития экономики в целом и конъюнктуры тех сегментов товарного и финансового рынков, с которыми связана деятельность предприятия.

В условиях нынешнего нестабильного (а по отдельным аспектам непредсказуемого) развития экономики страны этот период не может быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками 3 лет.

Условиями определения периода формирования стратегии управления прибылью являются также отраслевая принадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного цикла и другие.

Исследование факторов внешней среды и степени их воздействия на прибыль предприятия предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия и возможного их изменения в предстоящем периоде. Кроме того, на этом этапе анализируется конъюнктура товарного и финансового рынков и факторы ее определяющие, а также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов этих рынков, связанных с деятельностью предприятия.

Определение системы стратегических целей формирования и распределения прибыли должно быть подчинено главной цели управления ею — максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Вместе с тем, эта главная цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего развития предприятия.

Систему стратегических целей следует формулировать четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях с тем, чтобы впоследствии можно было легко оценить — приблизилось ли предприятие к своим стратегическим целям или отдалилось от них. В качестве таких целевых показателей могут быть установлены: среднегодовой темп роста прибыли; уровень рентабельности собственного капитала; качество формируемой прибыли по отдельным ее видам; соотношение капитализируемой и потребляемой чистой прибыли и другие. Конкретизация целевых показателей формирования и распределения прибыли по периодам их реализации осуществляется обычно по годам перспективного периода, что создает основу последующего текущего ее планирования. При этом должна быть обеспечена синхронизация во времени всех стратегических целевых показателей управления прибылью с учетом последовательности и комплексности решаемых предприятием задач.

Разработка политики формирования прибыли определяет основные пути достижения разработанных целевых показателей.

Составными частями такой политики могут быть политика формирования доходов, налоговая политика, амортизационная политика и т. п.

Разработка политики распределения прибыли носит аналогичный характер относительно этого аспекта управления прибылью. Составными частями этой политики могут быть инвестиционная политика, дивидендная политика, политика участия персонала в прибыли и т. п.

Разработка системы организационно-экономических мероприятий по реализации стратегии управления прибылью предусматривает формирование на предприятии центров ответственности разных типов; определение прав, обязанностей и меры ответственности их руководителей; разработку системы стимулирования работников за их вклад в формирование и эффективное использование прибыли и т. п.

Оценка разработанной стратегии управления прибылью проводится по следующим основным параметрам:

— согласованность стратегии с внешней средой. В процессе этой оценки определяется насколько разработанная стратегия управления прибылью соответствует прогнозируемому развитию экономики страны и изменениям конъюнктуры товарного и финансового рынков;

внутренняя сбалансированность стратегии. При этом определяется насколько она согласуется с общей финансовой стратегией предприятия; насколько согласуются между собой отдельные цели и целевые показатели стратегии управления прибылью; насколько эффективны и согласованы между собой мероприятия по обеспечению ее реализации;

реализуемость стратегии с учетом имеющегося ресурсного потенциала предприятия: производственного, финансового, кадрового ит. п.;

приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией стратегии. Так как уровень прибыли тесно связан с уровнем рисков, в процессе оценки необходимо определить насколько уровень хозяйственных рисков является допустимым для деятельности данного предприятия с позиций возможного размера финансовых потерь;

результативность стратегии. Оценка результативности стратегии управления прибылью может быть определена прежде всего с помощью ранее рассмотренной системы коэффициентов рентабельности.

Наряду с этим, могут быть оценены и внеэкономические результаты реализации разработанной стратегии — рост деловой репутации предприятия; повышение уровня управляемости структурными его подразделениями (при создании центров ответственности); улучшение условий труда и быта работников; повышение уровня материальной и социальной удовлетворенности персонала (за счет эффективных программ его участия в прибыли) и т. п.

Разработка стратегии управления прибылью позволяет принимать эффективные управленческие решения по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования в процессе текущего планирования.

2. Система текущего планирования формирования, распределения и использования прибыли базируется на стратегии управления ею и состоит в разработке конкретных видов планов. Исходными предпосылками для разработки таких текущих планов являются:

— целевые показатели, разработанные в процессеформирования стратегии управления прибылью;

планируемые объемы производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;

система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных видов ресурсов;

действующая система ставок налоговых платежей; результаты анализа прибыли за предшествующий период.

Поскольку ряд исходных предпосылок разработки текущих планов носят вероятностный характер и разброс их параметров в условиях современной экономической нестабильности страны довольно высок, текущие планы желательно разрабатывать в нескольких вариантах — "оптимистическом", "реалистическом", "пессимистическом". '¦ Основным видом текущего плана прибыли является план доходов и расходов по операционной (производственно-коммерческой) деятельности. Целью разработки этого плана является формирование суммы чистой прибыли по этой деятельности.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей доходов (валового и чистого) от реализации продукции, издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

Примерная обобщенная форма плана доходов и расходов предприятия по операционной деятельности приведена в табл.

операционной деятельности предприятия

Таблица 3.2. Примерная форма плана доходов и расходов по Показатели Кварталы Итог I II III IV о за 1 2 3 4 5 6 3.2.

— Валовой доход от реализациипродукции

сумма

уровень в % к объему реализации продукции

Налоговые платежи за счетоперационных доходов

средняя ставка в % к Чистый доход от ппол\гкиии

сумма

- п/ . Г

ализаиии пполукиии

Издержки — всего

сумма

„ % „ „е:

япи^яттии ппо hvkttww

rt ч • постоянные г.уммя

пепеменные — cvMMa

уровень в %

Маржинальная прибыль от реализации продукции

сумма

АЛИЗАИИИ пполуштии

Балансовая (валовая) прибыль от пеализаиии nnonvKUHH

сумма

АЛИЗАПИИ поолукпии

Налоговые платежи за счет прибыли

опепняя стяккя r % к БЯлансовой ппибыли

сумма

Чистая прибыль от реализации ПРОДУКЦИИ

сумма

П/ _ /Г

ализации продукции

3. Система оперативного планирования формирования и использования прибыли заключается в разработке системы бюджетов (бюджетировании). Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода — до 1 года (обычно месячный или квартальный), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. Он детализирует показатели текущих

планов и является главным плановым документом, доводимым до центров ответственности всех типов.

Применяемые в процессе оперативного планирования формирования и использования прибыли бюджеты классифицируются по ряду признаков (рисунок 3.16). КЛАССИФИКАЦИЯ БЮДЖЕТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ПРОЦЕССЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ

По сферам деятельности

бюджет по операционной деятельности Н

бюджет по инвестиционной деятельности -4

По содержанию показателей

бюджет по финансовой деятельности =1

бюджет затрат"

бюджет доходов

>| бюджет прибыли [ По видам затрат I текущий бюджет (бюджет текущих затрат) капитальный бюджет (бюджет капитальных затрат)

По широте номенклатуры затрат I—HS

1 >[ко!

нкциональный бюджет

комплексный бюджет 1

По методам разработки стабильный бюджет ?

>[гибкий бюджет Рисунок 3.16. Классификация основных видов бюджетов, разрабатываемых в процессе оперативного планирования формирования н использования прибыли.

Классификация бюджетов по первым двум признакам особых пояснений не требует — она отражает особенности управления прибылью по сферам деятельности предприятия и центрам ответственности разных типов.

По видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров прибыли. Он состоит из двух разделов: 1) текущие расходы; 2) доходы от текущей (операционной) хозяйственной деятельности. Текущие расходы представляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности. Доходы от текущей (операционной) хозяйственной деятельности формируются в основном за счет реализации продукции — товаров или услуг. Примерная форма текущего бюджета представлена в табл. 3.3. Таблица 3.3. Примерная форма текущего бюджета Показатели В

цел В т.ч. по месяцам 1 2 3 4 п 1 2 3 4 5 6 7

1. I. Текущие затраты (издержки)

Материальные затраты(по отдельным статьямзатрат)

Амортизация основныхфондов и нематериальных активов

Расходы на оплату труда

Налоговые платежи, относимые на издержки Итого текущие затраты 1. II. Доходы от

операционной

деятельности

Доход от реализации продукции

Прочие доходы от г- Итого операционные доходы III. Налоговые платежи, входящие в цену продукции (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и др.) IV. Чистый доход (II-III) У. Валовая операционная прибыль (IV-I) VI. Налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли VII. Чистая операционная прибыль (V-VI)

Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т. п. Он состоит из двух разделов: 1) капитальные затраты (затраты на приобретение внеоборотных активов); 2) источники поступления средств (инвестиционных ресурсов). Примерная форма капитального бюджета представлена в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Примерная форма капитального бюджета Показатели В В т. ч. по цело отдельным м периодам I II И.т.д

1. КАПИТАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ

Строительство или приобретение зданий, помещений исооружений

Приобретение машин и механизмов

Прио бретение оборудованияи инвентаря (кроме малоценного и быстроизнашивающегося)

Приобретение нематериальных активов

Прочие виды Итого затраты средств 1. источники

ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ

Собственные средства инвестора, направляемые на финансирование капитальных затрат

Привлекаемый паевой капитал

Привлекаемый акционерныйкапитал Итого поступления средств САЛЬДО ЗАТРАТ И ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ

По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат — например, бюджет оплаты труда персонала, бюджет рекламных мероприятий и т. п. Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат — например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

По методам разработки различают стабильный и гибкий бюджеты. Стабильный бюджет не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия — например, бюджет расходов по охране предприятия. Гибкий бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, "привязанных" к соответствующим объемным показателям деятельности. По реальным инвестиционным проектам таким показателем может быть объем строительно-монтажных работ. По операционной деятельности аналогичным показателем может выступать объем выпуска или реализации продукции. В этом случае расходы в целом планируются по следующему алгоритму:

оз0 = Ипост + ОР * ипср,

где 030 — общий объем текущих затрат по конкретному подразделению операционной сферы деятельности предприятия;

Ипост- запланированный объем постоянных статей/ бюджета;

Ипер —установленный норматив переменных затрат? бюджета на единицу продукции; ОР —объем выпуска или реализации продукции.

Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по

обслуживанию долга и т. п.) и по предприятию в целом (в этом случае он детализирует

текущий финансовый план поступления и расходования денежных средств).

Платежный календарь составляется обычно на предстоящий месяц (в разбивке по

дням, неделям и декаРаздел I. Концептуальные основы управления прибылью предприятия

дам). Он состоит из следующих двух разделов: а) график расходования денежных средств (или график предстоящих платежей); б) график поступления денежных средств. График расходования денежных средств отражает сроки и суммы платежей предприятия в предстоящем периоде по всем (или конкретным) видам его финансовых обязательств. График поступления денежных средств разрабатывается по тем видам движения средств, по которым имеется возвратный их поток; он фиксирует сроки и суммы предстоящих платежей в пользу предприятия.

Использование рассмотренных систем и методов планирования прибыли позволяет повысить эффективность управления ею на предприятии.

<< | >>
Источник: И. А, Бланк. УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ. 2007

Еще по теме 3.4. СИСТЕМЫ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ:

  1. 8.5. Планирование дохода (прибыли) методом прямого счета
  2. 8.6. Планирование дохода (прибыли) аналитическимметодом
  3. 9.7. Планирование прибыли и рентабельности гостиничного и ресторанного хозяйства
  4. 2.5. Методы планирования
  5. 13.2. Методы финансового планирования
  6. Тема 2. Введение в финансовое планирование и методы прогнозирования
  7. 9.1. Производственное планирование: принципы, методы. Виды планов
  8. 12.1 Принципы, модели и методы планирования доходов бюджета
  9. Вопрос 36. Макроэкономика и ее проблемы. Модель экономического оборота на уровне национальной экономики Вопрос 37. Общая характеристика макроэкономических показателей Вопрос 38. Валовой национальный продукт и методы его исчисления Вопрос 39. Национальное счетоводство: балансовый метод, метод системы национальных счетов
  10. 2.3 Основные финансовые показатели в системе бизнес-планирования
  11. 2.4 Финансовое планирование в системе бюджетирования текущей деятельности
  12. 6. Учет прибыли и убытков (в т.ч. нераспределенной прибыли и непокрытого убытка)
  13. 17. МЕТОДЫ ИЗЛОЖЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ