<<
>>

1.5 Теория экономического анализа. Информационная база экономического анализа

Источники информации, которые используются при проведении экономического анализа, можно подразделить на плановые, учётно-отчётные и внеучётные.

Существует отчетность, установленная законодательством государства, в котором зарегистрирована или работает организация, а существует отчетность, составляемая организацией в соответствии с внутренними корпоративными документами или в инициативном порядке.

Плановые источники включают в себя бизнес-план, нормы и нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат.

К учётно-отчётным источникам следует отнести данные бухгалтерского, налогового, управленческого, статистиче-ского учёта и отчётности.

У каждой организации существует множество финансовых отчетов.

При этом они представляют определенные группы отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с гл. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», в которой указывается, что все организации обязаны ежемесячно состав-лять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность различается по видам деятельности организаций: кредитных, страховых организаций, бюджетных учреждений и иных организаций.

В состав отчетности входят следующие формы отчетов:

бухгалтерский баланс (ф. № 1);

отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

18 приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6);

пояснительная записка;

аудиторское заключение, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

иные отчеты.

Кроме форм № 1, № 2, которые являются квартальными, все остальные формы отчетности - годовые.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской от-четности данные по числовым показателям приводятся минимум за 2 г. - отчетный и предшествующий отчетному.

Для акционерных обществ открытого типа, банков, страховых организаций, инвестиционных и иных фондов, предусмотрена публичность отчетности. Это обозначает, что не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, бухгалтер-ская отчетность организации публикуется в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий.

Следует отметить, что бухгалтерская отчетность - это единственная часть бухгалтерской документации, которая не является коммерческой тайной организации. Именно поэтому так важно уметь правильно интерпретировать показатели бухгалтерских отчетов, которые с одной стороны, являются единственно доступными информационными источниками, а с другой стороны, содержат в полном объеме информацию об имущественном и финансовом положении организации.

При этом в каждой организации в той или иной мере существует управленческий учет. Это система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления в целях создания и поддержания информационной системы внутри организации. Таким образом, основная задача управ19

ленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совер-шенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.

Информация управленческого учета должна быть более подробной, регулярной, четкой и ориентированной на будущее, чем данные финансового учета.

Не существует законодательно рекомендованных форм управленческой отчетности. Каждая организация самостоятельно в зависимости от своих потребностей разрабатывает систему внутренней отчетности, и утверждает ее внутренними корпоративными документами.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые отчеты, отражающие формирование налогооблагаемой базы, ставки налога и суммы исчисленного и перечисленного налогового платежа.

Налоговые отчеты устанавливаются органами исполнительной власти, курирующими вопросы налогообложения юридических и физических лиц.

Статистическая отчетность. Для целей управления государством на макроуровне, требуются определенные данные, предоставляемые государственным органам Росстатом. Ежегодно пересматриваются и утверждаются формы статистических отчетов и сроки их представления, не только для предприятий и организаций, но и для органов государственной власти. Представленные отчеты в Росстате обрабатываются, информация обобщается и группируется, затем выпускаются статистические справочники, информационная состав-ляющая которых доступна широкому пользователю.

Все организации, за исключением малых предприятий, составляют в обязательном порядке следующие виды статистических отчетов.

1.5 Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг

(ф. № П-1).

Форма составляется ежемесячно и содержит сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг по видам деятельности, а также товаров для перепродажи. Форма позволяет опре20 делить виды деятельности организации и объемы производства и продаж по каждому из них.

Сведения об инвестициях (ф. № П-2).

Форма составляется ежеквартально. В ней содержатся сведения об инвестиционных вложениях как за период с начала года, так и накопленные в целом по каждому виду инвестиционных вложений компании. При этом указывается, из каких источников осуществлялось инвестиционное финанси-рование.

Сведения о финансовом состоянии организации (ф. № П-3).

Форма составляется ежемесячно и содержит сведения о

расчетах организации. Подробно указывается дебиторская и кредиторская задолженности по видам, и в том числе указывается просроченная задолженность. А также указывается состояние расчетов с предприятиями на территории России и с зарубежными партнерами.

Сведения о численности, заработной плате и движении

работников (ф. № П-4).

Форма составляется ежемесячно. В ней указываются сведения о численности сотрудников как списочного состава, так и совместителей и иных работающих, а также фонд оплаты труда и выплаты социального характера по каждому виду сотрудников.

В форме также указывается использование рабочего времени за отчетный период, а также движение работников за отчетный период, и планируемые вакансии или высвобож-дение сотрудников.

5.Основные сведения о деятельности организации (ф. № П-5(м)).

Форма составляется ежеквартально. В ней указываются сведения об объемах отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, и учтенные затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг в доле, от21

носящейся к проданным товарам, продукции, работам, услугам. Показываются объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, а также сведения о прибыли (убытке) до налогообложения за соответствующий период предыдущего года. Отражаются дебиторская задолженность и кредиторская задолженность данной организации, в том числе просроченная, т.е. задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором. Отражаются инвестиции в нефинансовые активы - основной капитал, нематериальные активы, объекты приро-допользования, землю. Показываются оборот розничной торговли, оборот общественного питания, объем платных услуг населению, данные о перевозках грузов и грузообороте, выполненном грузовым автотранспортом.

Согласно постановления Федеральной службы государственной статистики от 15.10.2007 г. № 78 года для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей утвер-ждены, начиная с 2008 г. следующие формы отчетности:

годовая № 1-ИП «Сведения о деятельности индивиду-ального предпринимателя»;

ежемесячная № ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;

квартальная № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

В статистической отчетности содержится аналитическая информация, дополняющая и расширяющая сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, и она может служить хорошим информационным источником для анализа.

Иные виды отчетности составляются отдельными группами организаций, принадлежащих к той или иной категории, имеющей соответствующие параметры. Они присущи не всем организациям, в отличие от вышеуказанной отчетности. Например, компании какой-либо отрасли могут представлять определенную отчетность в отраслевой орган исполнительной власти, или государственный унитарные предприятия - в Фе22 деральное агентство по управлению государственным имуществом.

Для целей анализа целесообразно использовать всю доступную информационную базу, позволяющую найти ответ на поставленные вопросы. Но при этом лишь бухгалтерская отчетность содержит в совокупности все сведения об анализируемой компании, поэтому в настоящее время анализу бухгалтерской отчетности уделяется основное внимание. Иные виды отчетов выполняют вспомогательную функцию, и дополняют или расширяют сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности.

В неучётные источники - это материалы ревизии, аудиторских проверок, материалы производственных совещаний, собраний трудовых коллективов, заседаний совета директоров, объяснительные и докладные записки и пр.

Совокупность информационных потоков, исходящих из названных источников, можно определить как систему экономической информации, основными принципами создания которой должны являться полезность, объективность, единство, оперативность.

В системе экономической информации особняком стоит микроуровневая маркетинговая система, которую можно разложить на четыре составные части:

внутренняя система учёта и отчётности (информация о внутрифирменных информационных потоках);

внешняя система маркетинговой информации (информация о состоянии рынка);

маркетинговые наблюдения и анализ (изучение конкретных проблем маркетинга, например, причин сокращения объёма продаж);

система поддержки маркетинговых решений (применение экономико-математического моделирования).

Основной задачей микроуровневой маркетинговой системы является наблюдение за рынком в целях обеспечения соответствия предприятия рыночным условиям.

23

Далее, перед тем как произвести аналитическую обработку полученной информации, необходимо проверить ее на достоверность, т.е. насколько полно и правильно она отражает реальное состояние действующего предприятия. Проверка информации включает:

проверку данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета;

проверку информации, полученной из разных источников, где сопоставляются данные внутреннего бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности;

проверку инвентаризационных ведомостей на предмет совпадений производимых записей с наличием основных и оборотных средств предприятия;

обоснование корректировки стоимости имущества, ба-лансовой прибыли, размеров собственного капитала в целях сопоставления соответствующих данных рыночным условиям.

После проверки полноты и достоверности информации проводится аналитическая обработка, т.е. определяет-ся система показателей для проведения экономического анализа. Формирование данной системы показателей осу-ществляется по группам, характеризующие различные признаки:

по способу исчисления: абсолютные; относительные;

по измерителям: натуральные; условно-натуральные; трудовые; стоимостные;

по характеристикам: количественные; качественные;

24 по степени обобщения: обобщающие; частные;

по охватываемому периоду;

по отношению к деятельности хозяйствующего объекта: объективные (независящие);

субъективные (зависящие).

Подобранную систему показателей на следующей стадии аналитической обработки информации необходимо обобщить в аналитических таблицах и рисунках. Аналитические таблицы позволяют сопоставить обработанные дан-ные в хронологическом порядке, с соответствующими показателями плана, обязательными нормами, показателями других предприятий, среднеотраслевыми. Для достаточной объективности полноты проводимого анализа подготовка комплекта аналитических таблиц требует от разработчиков высокого профессионализма. Следует заметить, что эффективность аналитической работы может быть повышена посредством её компьютеризации. К ряду неоспоримых достоинств применения ЭВМ для целей анализа относятся следующие:

сокращение сроков проведения анализа;

более полное использование информации;

точность расчётов;

постановка и решение многомерных задач.

Также необходимо отметить особые преимущества комплексной компьютеризации анализа. Во-первых, это сохранение целостности анализа при условии децентрализованной обработки информации. Во-вторых, обеспечение непосредственного соединения процесса аналитической обработки информации с процессом принятия управленческих решений. В-третьих, эффективность анализа увеличивается за счёт опе-ративности обработки информации, что позволяет своевременно принимать необходимые решения.

В табл. 1.5 представлены существующие аналитические программно-математические средства.

25

Таблица 1.5

Аналитические программно-математические средства

(ПМС) [9] Наименование ПМС Разработчик Решаемые задачи Эвриста ЦСИ МГУ Статистический анализ и прогноз данных Олимп НеоСофт Статистический анализ и прогноз данных Оракул-2 НеоСофт Статистический анализ и прогноз данных Зачёт CIS Анализ финансовой деятельности Аналитик ИНЭК Статистический анализ и прогноз данных; анализ финансовой дея-тельности; анализ хозяйственной деятельности; формирование инвестиционного портфеля Альт-Финансы Альт Анализ финансовой деятельности ЭДИП CIS Анализ финансовой деятельности Банковский аналитик ИНЭК Анализ финансовой деятельности; Анализ хозяйственной деятельности; формирование инвестиционного портфеля ОПТИМУМ CIS Формирование инвестиционного портфеля COMFAR UNIDO Анализ инвестиционной деятельности предприятия Альт-Инвест Альт Анализ инвестиционной деятельности предприятия Project Expert ИНТЕКС Формирование инвестиционного портфеля; анализ инвестиционной деятельности предприятия ТЭО инвестиционного проекта ИПУ РАН Анализ инвестиционной деятельности предприятия FOCCAL CIS Анализ инвестиционной деятельности предприятия TDBF ИНФОПОЛИС Формирование инвестиционного портфеля Система оценки выбора инвестици-онных проектов ИНФОПОЛИС Формирование инвестиционного портфеля; анализ инвестиционной деятельности предприятия Аудит ИНФОСЕРВИС Анализ финансовой деятельности; анализ хозяйственной деятельности RS-баланс R-Style Анализ финансовой деятельности; анализ хозяйственной деятельности

<< | >>
Источник: Шадрина Г.В. Теория экономического анализа: учебно-методический комплекс. 2010

Еще по теме 1.5 Теория экономического анализа. Информационная база экономического анализа:

  1. ??????? ?. ?., ??????? ?. ?., ??????? ?. ?.. ?????? ?????????????? ???????, 2005
  2. Шадрина Г.В. Теория экономического анализа: учебно-методический комплекс, 2010
  3. Экономический раздел. Анализ рынков и оценка экономического эффекта.
  4. Тема 8. ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ И АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ
  5. ОБЪЕКТЫ, МЕТОДЫ И ЗАДАЧИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА, ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. 1.2. Место экономического анализа в системе ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАУКИ
  7. 14.3. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа
  8. JI.T. Гиляровской. Экономический анализ, 2006
  9. 1.3. СУЩНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
  10. ?. ?. ??????, ?. ?. ??????, ?. ?. ??????. ??????????? ????????????? ?????? ? ???????????????, 2003
  11. 1.4. Виды экономического анализа
  12. Глава 4. МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА