2.2 Виды планов, содержание и последовательность их разработки
Планирование — это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.
Эти цели разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественными показателями, ключевыми для данного уровня управления.
Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:
обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличе-ния прибыли за счет экономного использования денежных средств;
установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия.
Метод про-гнозирования на основе процентного изменения продаж основан на пред-положении, что: (а) значения большинства статей баланса и отчета о фи-нансовых результатах изменяются прямо пропорционально объему реали-зации и (б) сложившиеся на предприятии уровни пропорционально ме-няющихся балансовых статей и соотношения между ними оптимальны.
Для прогнозирования потребности во внешних источниках финансирования можно использовать балансовые модели.
При этом с помощью формализованных алгоритмов может быть выявлен приемлемый темп роста объемов производства.Формализованные модели финансового планирования подвергаются критике по двум основным моментам: (а) в ходе моделирования может быть разработано несколько вариантов планов, причем формализованными критериями невозможно определить, какой из них лучше; (б) любая финансовая модель лишь упрощенно выражает взаимосвязи между экономическими показателями.
В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, многовариантности, экономико-математического моделирования.
Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.
Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькулирования затрат, такие, как стандарт-кост и маржинал-костинг, основаны на использовании внут-рихозяйственных норм.Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основы-вается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям ба-ланса на определенную дату в перспективе. Причем большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.
Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступле-ния необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных пото-ков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.
Метод много-вариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные.
Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тес-ноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факто-рами, их определяющими.
Процесс финансового планирования включает несколько этапов.
На первом этапе анализируются финан-совые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий — бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов: ф№1, №2, №4, которые относятся к перспективным финансовым пла-нам.
На третьем этапе происходит конкретизация показателей про-гнозных финансовых документов посредством составления текущих фи-нансовых планов.
На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.
Завершается процесс практическим вне-дрением планов и контролем за их исполнением.
В зависимости от содержания, назначения и задач финансовое планирование можно класси-фицировать на перспективное, текущее и оперативное.
Перспективное планирование включает разработку финансовой страте-гии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, ко-торое является воплощением стратегии компании на рынке.
Прогнозиро-вание (от греч. prognosis — предвидение) состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отли-чие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, ис-пользование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.В основе финансового планирования лежат стратегический и производственные планы. Стратегический план подразумевает формулирование цели, задач, масштабов и сферы деятельности компании. Нередко эти цели формули-руются на качественном уровне или в виде весьма общих количественных ориентиров.
Производственные планы составляются на основе стра-тегического плана и предусматривают определение производственной, маркетинговой, научно-исследовательской и инвестиционной полити-ки.
Известны различные концепции и трактовки в отношении поня-тия «стратегическое планирование» в зависимости от широты целевых ус-тановок, в частности, речь может идти о сугубо экономической природе стратегического планирования либо во внимание принимаются и социально-политические аспекты деятельности корпорации.
В рамках стратегического планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами, однако, как минимум, выделяются четыре типа целей:
рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой деятельности компании);
производственные (какие структура производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и качества);
финансово-экономические (каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты выбираемой стратегии);
социальные (в какой мере деятельность компании обес-печит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его слоев).
Термин «стратегический» не рав-нозначен термину «долгосрочный» — первый гораздо объемнее второго в концептуальном и содержательном смыслах, хотя, безусловно, стратеги-ческое планирование осуществляется с позиции долгосрочной перспекти-вы.
Стратегический план может иметь следующую структуру:Раздел 1. Содержание и целевые установки деятельности фирмы. Излагаются предназначение и стратегическая цель деятельности фирмы, масштабы и сфера деятельности, тактические цели и задачи.
Раздел 2. Прогнозы и ориентиры
Приводятся прогноз экономической ситуации на рынках капиталов, продукции и труда, намеченные перспективные ориентиры по основным показателям.
Раздел 3. Спе-циализированные планы и прогнозы
Производство
Маркетинг
Финансы (финансовый план)
Кадровая полити-ка
Инновационная политика (научно-исследовательские и конструк-торские разработки)
Новая продукция и рынки сбыта
Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий ее дохо-ды и расходы. В процессе финансового планирования: (а) идентифицируются финансовые цели и ориентиры фирмы; (б) устанавли-вается степень соответствия этих целей текущему финансовому состоя-нию фирмы; (в) формулируется последовательность действий по дости-жению поставленных целей.
Известны два типа финансовых планов: долгосрочный и краткосрочный. Основное целевое назначение первого — определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы; целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности фирмы.
Выделяют следующие этапы процесса финансового планирования: а) анализ финансового положения компании; б) составление прогнозных смет и бюджетов; в) определение общей потребности компании в финансовых ресурсах; г) прогнозирование структуры источников финансирования; д) создание и поддержание действенной системы контроля и управления; е) разработка процедуры внесения изменений в систему планов.
С позиции практики рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический. При подготовке плана нужно учитывать: (а) наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (требования по охране окружающей среды; требования рынка по объему, структуре и качеству продукции; технические, технологические и кадровые особенности данного предприятия); (б) дисциплинирующую роль плана для работы финан-сового менеджера; (в) условность любых планов в силу естественной не-определенности развития экономической ситуации в глобальном и локальном масштабах.
В наиболее общем виде финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:
1.
Инвестиционная политикаПолитика финансирования основных средств Политика финансирования нематериальных активов Политика в отношении долгосрочных финансовых вложений
2. Управление оборотным капиталом
Управление денежными средствами и их эквивалентами Финансирование производственных запасов Политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженно-стью
3. Дивидендная политика и структура источников
4. Фи-нансовые прогнозы
Характеристика финансовых условий
Доходы фирмы
Расходы фирмы
Прогнозная финансовая от-четность
Бюджет денежных средств
Общая потребность в капи-тале
Потребность во внешнем финансировании
5. Учетная по-литика
6. Система управленческого контроля
Финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию; кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений компа-нии.
Еще по теме 2.2 Виды планов, содержание и последовательность их разработки:
- Разработка планов продаж на месяц
- Разработка чрезвычайных планов
- 10.5. РАЗРАБОТКА ПЛАНОВ РЕФОРМИРОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
- 12.7. Разработка диаграммы последовательности в среде Rational Rose
- Структура и последовательность разработки бизнес-плана.
- 42. Виды планов
- 9.1. Производственное планирование: принципы, методы. Виды планов
- 4.3. Понятие и принципы планирования расследования. Виды и формы планов
- 3.3. Положение о бухгалтерии, содержание, порядок разработки и утверждения
- 3.2. Должностные инструкции работников бухгалтерии, их содержание, порядок разработки
- 41. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ РИСКОВ
- 14.3. Понятие, виды и содержание таможенных действий
- 55. Авторские договоры: понятие, виды, содержание
- 5. КОНСТИТУЦИЯ: СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ, СВОЙСТВА И ВИДЫ
- § 1. Прибыль, ее экономическое содержание, виды и методы определения
- ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: ПОНЯТИЕ,СОДЕРЖАНИЕ. ВИДЫ, ОСНОВАНИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ