<<
>>

10.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии со второй частью НК РФ 01.01.2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодате-лями в пользу работников по всем основаниям.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога: Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного меди-цинского страхования

Территориальные фонды обязатель-ного медицинского страхования

До 100000руб.

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100 001 до 300 000 руб.

28 000 руб.

+ 15,8% с суммы, пре-вышающей 100 000 руб.

4000 руб.

+ 2,2% с суммы, превы-шающей 100000руб.

200 руб. + 0,1% с суммы, превы-шающей 100 000 руб.

3400 руб. + 1,9% с суммы, превы-шающей 100000руб.

35 600 руб. + 20,0% с суммы, превы-шающей 100000руб.

От 300 001 до 600 000 руб.

59 600 руб. + 7,9% с суммы, превы-шающей 300 000 руб.

8400 руб. + 1,1% с суммы, превы-шающей 300 000 руб.

400 руб.

+ 0,1% с суммы, превы-шающей 300 000 руб.

7200 руб. + 0,9% с сумму, превы-шающей 300 000 руб.

75 600 руб. + 10,0% с суммы, превы-шающей 300 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

83 300 руб. + 2,0% с суммы, превы-шающей 600 000 руб.

11700 руб.

700 руб.

9900 руб.

105600руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

218

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство» Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3.

219

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, бере-менности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению», субсчета 1 и 2

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).

10.7. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат № п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятым сбытом и реализацией продукции

220

п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

2 Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производствихозяйств

3 Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями

4 Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов

5 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака

6 Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации

7 Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования

8 Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный сронд, в фонды медицинского страхования

9 Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности

10 Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды

11 Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба

12 Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка

13 Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации

14 Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты

15 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата

16 Погашена депонентская задолженность

17 Погашена задолженность по исполнительным листам

221

Проверка выполнения задания Стороны счета

Номера операций

1

2

3

4

5

6

Дебет

20, 23, 44

25, 26, 29

10, 15,08

91

28

84

Кредит

70

70

70

70

70

70

Стороны счета

Номера операций

7

8

9

10

11

12

Дебет

86

20, 23, 44, 25, 26, 29, 10,15,08, 91 и др.

69

69

70

70

Кредит

70

69

70

51

68, 76, 28, 73

50,51,52, 55

Стороны счета

Номера операций

13

14

15

16

17

Дебет

70

91,90

70

76

76

Кредит

91,90

10,43

76

50

50,51

10.8.

Вопросы и задания

1. Каков порядок расчета среднего заработка?

2. Каков порядок расчета среднего заработка для оплаты отпусков?

3. Какими документами оформляются отступления от нормальных условий работы?

4. Перечислите документы по учету личного состава, труда и его оплаты.

5. По каким документам выдают авансы и заработную плату за месяц?

6. Составьте бухгалтерские записи по начислению заработной платы работникам.

7. Какие удержания производят из начисленной заработной платы работникам?

8. По каким ставкам начисляют единый социальный налог?

9. Составьте бухгалтерские записи по начислению социального налога и его перечислению.

10. Каков порядок учета не выданной в срок заработной Платы?

11. Каким образом исчисляют пособия по временной нетрудоспособности?

12. Каков порядок оплаты сверхурочных работ?

222

<< | >>
Источник: Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет. 2007

Еще по теме 10.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

  1. 3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РФ» КАК ИСТОЧНИК ПРАВА СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
  2. 72. ВИДЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  3. 75. НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫПЛАТА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  4. Объекты страхования при страховании социальных инвестиций
  5. 14.3 Формирование расходов на социальную помощь и социальное обеспечение
  6. 74. СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
  7. 2. ИСТОЧНИКИ ПРАВА СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
  8. 6. Социальное страхование
  9. 5. Учет расчетов с поставщиками
  10. Глава 9. Социальное обеспечение
  11. Учет расчетов по оплате труда
  12. § 5. Право на социальное обеспечение
  13. 17. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
  14. Расчет единого социального налога
  15. 1. ПРАВО СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ: ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД
  16. 7.4. Социальное страхование
  17. 18. СРЕДСТВА ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
  18. Ольга Сергеевна Красова. Бухгалтерский учет в страховании, 2005
  19. ГЛАВА 6. СТРАХОВАНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
  20. 2. Учет расчета с подотчетными лицами