<<
>>

16.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности должна раскрываться, как минимум, следующая информация о движении денежных средств организации:

об остатках денежных средств на начало отчетного периода;

о поступлении и направлениях использования денежных средств;

об остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Основной формой отчетности, отражающей величину денежных

потоков организации, является отчет о движении денежных средств (форма № 4).

В этом отчете показывается движение денежных средств отдельно по всем видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой).

В рекомендованной форме бухгалтерского баланса (форма N° 1) отражается общая величина денежных средств организации, но организации могут ее детализировать и в свободных строках вписывать остатки на начало и конец отчетного периода по наличным средствам, по средствам, хранящимся на расчетных, специальных и валютных счетах.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности раскрывается информация по операциям, выраженным в иностранной валюте.

В объем этой информации включаются:

» величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты деятельности организации (Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), расшифровка отдельных прибылей и убытков);

величина курсовых разниц, отнесенных на иные счета бухгалтерского учета (Отчет об изменениях .капитала (форма № 3));

курс Центрального банка РФ, действовавший на дату составления бухгалтерской отчетности.

Контрольные вопросы

Каковы основные задачи учета денежных средств?

Какими первичными документами оформляется поступление наличных денег в кассу организации?

Какимя первичными документами оформляется выплата наличных денег из кассы организации?

Кто является материально ответственным лицом и ведет учет кассовых операций?

Как бухгалтер контролирует ведение кассовых операций?

Для каких целей используется касса в иностранной валюте?

Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчетного счета?

Какой документ является основанием для отражения операций по расчетному счету?

Какие действия необходимо предпринять, если обнаружены ошибки в списании или зачислении на расчетный счет?

Для каких целей используются специальные счета в банках?

Какими банковскими документами могут оформляться расчетные отношения между юридическими лицами?

Какими основными нормативными документами регулируется бухгалтерский учет операций с иностранной валютой?

Какие документы необходимо представить в банк для открытия валютного счета?

В чем отличия между понятиями «курсовые» и «суммовые разницы»?

По каким счетам бухгалтерского учета возникают курсовые разницы?

Когда и как отражаются в бухгалтерском учете курсовые разницы?

17 Как производится продажа иностранной валюты1*

Как на счетах бухгалтерского учета отражается обязательная продажа части валютной выручки?

Как на счетах бухгалтерского учета отражается покупка иностранной валюты?

На какие цели организации могут получать наличную иностран-ную валюту?

ТЕСТЫ

для программированного контроля Вопросы Варианты ответов I 2 /.В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все организации вне зависимости ОТ форм собственности, кроме: 1. Предприятий с иностранными ин-вестициями

Торговых организаций

Все без исключения

Посреднических организаций 2.

Как оформляется прием налич-ных денег кассой организации? 1. Приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги

Приходным кассовым ордером

Расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег

Квитанцией к приходному кассовому ордеру 3. На кого возлагается контроль за правильным ведением кассо-вой книги? 1 На главного бухгалтера

На руководителя организации

На кассира

4 На финансового директора 1. 4. На какие цели организация может расходовать наличные деньги, полученные из учрежде-ний банка?

На любые цели, предусмотренные уставом организации

Только на те цели, на которые они получены

На любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ

Только на покупку товара 1. 5. Какие документы относятся к банковским платежным документам?

Приходные кассовые ордера, объявления о взносе денег, платежные требования, чеки и аккредитивы

Объявления о взносе денег, платежные поручения, платежные тре-бования, чеки и аккредитивы

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные требования, платежные поручения, чеки и аккреди-тивы

Платежные требования, платежные поручения 1. б. На какие счета зачисляется поступление средств в иностран-ной валюте от экспортных опе-раций?

На текущие валютные счета

На транзитный валютный счет

На специальный валютный счет

На специальный расчетный счет 2. 7. Какие суммы в иностранной валюте на транзитный валютный счет организации могут быть зачислены?

8. На какой счет относятся кур-совые разницы по остаткам на валютных счетах, возникающие в связи с текущим изменением курса рубля к иностранным ва-лютам?

Купленные на валютном аукционе или бирже

Полученные в оплату экспортных товаров из-за границы

Полученные в счет вкладов в уставный капитал организации

Спонсорские поступления

1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

«Добавочный капитал»

«Прибыли и убытки»

«Прочие доходы и 1. 9. Производится ли переоценка денежных средств в иностранной валюте на дату совершения операции?

Нет

Только по валютному счету

В обязательном порядке

По желанию организации 10. На какие цели организации могут снимать с текущего валютного счета наличную валюту?

На представительские расходы

На командировочные расходы

На хозяйственные расходы

На текущие расходы ОТВЕТЫ

по результатам тестирования для программированного контроля

1 - 3; 2 - 2; З -1; 4 - 2; 5 -2; 6 - 2; 7 - 2; 8 -4; 9 - 3; 10 - 2.

<< | >>
Источник: Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова , В.А. Бородин. Бухгалтерский учет. 2005

Еще по теме 16.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности:

  1. V. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 27. В
  2. 5.3. Отчет о движении денежных средств по МСФО и российским стандартам.Примечания к финансовой отчетности. Пересчет показателей отчетностив условиях гиперинфляции
  3. 10. Различия в составлении«Отчета о движении денежных средств» в российских и международных стандартах финансовой отчетности
  4. Цели отчета о движение денежных средств
  5. 3.3. Отчет о движении денежных средств
  6. Структура отчета о движении денежных средств
  7. Отчет о движении денежных средств
  8. 4.6 Анализ движения денежных средств
  9. 6.10. Планирование движения денежных средств
  10. Глава 6. Отчет о движении денежных средств
  11. Компоненты отчета о движении денежных средств
  12. 13.5. Методика составления бюджета движения денежных средств
  13. Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности
  14. Составление отчета о движении денежных средств с помощью рабочей таблицы
  15. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности
  16. Основные процедуры и методы составления отчета о движении денежных средств
  17. VIII. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности
  18. VIII. ИНФОРМАЦИЯ, СОПУТСТВУЮЩАЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  19. 2.1. Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности