<<
>>

20.2. Элементы налогообложения

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (вы-полненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, коли-чественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплатель-щика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют матери-альное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в т. ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную харак-теристики объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения уста-навливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В ст. 56 НК РФ указано, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. То есть налоговые льготы могут состоять в уменьшении размера подлежащего уплате налога и (или) сбора, полном освобождении от уплаты налога и (или) сбора, в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога и (или) сбора.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Порядок уплаты фе-деральных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъек-тов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом.

<< | >>
Источник: Н.В. ПОШЕРСТНИК, М.С. МЕЙКСИН. САМОУЧИТЕЛЬ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ. 2008

Еще по теме 20.2. Элементы налогообложения:

  1. Глава 6. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. 4.1. Элементы налогов
  3. 7.5. Элементы формы
  4. ЭЛЕМЕНТЫ И ПОЛЯ
  5. 11.2. ЭЛЕМЕНТЫ ИНФРАСТРУКТУРЫ
  6. ЭЛЕМЕНТЫ
  7. Физика элементов
  8. 11. ЭКСТАЗ И РАВНОВЕСИЕ ЭЛЕМЕНТОВ
  9. 16.1. НАЛОГИ КАК ЭЛЕМЕНТ ЭКОНОМИКИ
  10. Пятый элемент
  11. Элементы проекта
  12. Недоказуемые элементы
  13. Элементы финансовой отчетности
  14. ЭЛЕМЕНТЫ КОМПОЗИЦИОННОГО СТРОЯ
  15. § 3. Понятия «система», «элемент», «структура»
  16. ГЛАВА 11.2 ШЕСТЬ ЭЛЕМЕНТОВ ЛИДЕРСТВА
  17. Глава 4. Элементы, функции и классификация налогов
  18. ОПРЕДЕЛЯЮЩИЙ ЭЛЕМЕНТ: РИСК
  19. 2. СТРУКТУРА РЕКЛАМЫ. ЭЛЕМЕНТЫ И КОМПЛЕКСЫ
  20. 10.2. Понятие и элементы трудовой среды