<<
>>

3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств

¦

+-----------------------------------------------------------------------+

¦3.1. Приобретение основных средств предназначенных для передачи во¦

¦ временное пользование (временное владение и пользование) (у арен-¦

¦ додателя) ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Оплачен счет поставщика ¦ 60 ¦ 51, 50 ¦На сумму по счету, в¦

¦ ¦ ¦ ¦т.ч.

НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Выделен НДС ¦ 19/1 ¦ 60 ¦По счету-фактуре¦

¦ ¦ ¦ ¦поставщика ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Отражены затраты на при-¦ 08 ¦ 60 ¦По счету-фактуре¦

¦обретение ¦ ¦ ¦поставщика ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Приняты к бухгалтерскому¦ 03 ¦ 08 ¦После соответствую-¦

¦учету объекты основных¦ ¦ ¦щего оформления ¦

¦средств на баланс арендо-¦ ¦ ¦ ¦

¦дателя ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС принят к возмещению¦ 68/ндс ¦ 19/1 ¦По счету-фактуре¦

¦из бюджета ¦ ¦ ¦поставщика после оп-¦

¦ ¦ ¦ ¦латы и принятия на¦

¦ ¦ ¦ ¦учет ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начисление амортизации на¦ 91, 90 ¦ 02 ¦Со следующего месяца¦

¦балансе арендодателя ¦ ¦ ¦после принятия к¦

¦ ¦ ¦ ¦учету объекта ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦3.2.

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств¦

¦ (у арендатора) ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Оплачены строительно-мон-¦ 60 ¦ 51 или 50 ¦На сумму по счету-¦

¦тажные работы подрядных¦ ¦ ¦фактуре подрядной¦

¦организаций ¦ ¦ ¦организации, в т.ч.¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Выделен НДС ¦ 19/1 ¦ 60 ¦По счету-фактуре¦

¦ ¦ ¦ ¦подрядной организа-¦

¦ ¦ ¦ ¦ции ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Отражены строительно-мон-¦ 08 ¦ 60 ¦По счету-фактуре¦

¦тажные работы ¦ ¦ ¦подрядчика ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Приняты к бухгалтерскому¦ 01 ¦ 08 ¦После введения в¦

¦учету капитальные вложе-¦ ¦ ¦эксплуатацию и соот-¦

¦ния в арендованные основ-¦ ¦ ¦ветствующего оформ-¦

¦ные средства в виде са-¦ ¦ ¦ления ¦

¦мостоятельного объекта¦ ¦ ¦ ¦

¦основных средств на ба-¦ ¦ ¦ ¦

¦лансе арендатора ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начисление амортизации в¦20, 23, 25,¦ 02 ¦Со следующего месяца¦

¦течение срока аренды (ес-¦29, 44 ¦ ¦после принятия к¦

¦ли не предусмотрено иное)¦ ¦ ¦учету объекта ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС принят к возмещению¦ 68/ндс ¦ 19/1 ¦По счету-фактуре¦

¦из бюджета (согласно п.6¦ ¦ ¦подрядчика после оп-¦

¦ст.171 и п.5 ст.172 НК¦ ¦ ¦латы в месяце, сле-¦

¦РФ) ¦ ¦ ¦дующем за вводом в¦

¦ ¦ ¦ ¦эксплуатацию объекта¦

¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦3.3.

Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендо-¦

¦ дателя (у организации-арендодателя, одним из основных видом¦

¦ деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг) ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Передача основных средств¦ 03/аренда ¦ 03, 01 ¦По первоначальной¦

¦в аренду арендатору ¦ ¦ ¦стоимости основных¦

¦ ¦ ¦ ¦средств на балансе¦

¦ ¦ ¦ ¦арендодателя ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Перенос начисленной амор-¦ 02 ¦ 02/аренда ¦Фактически начислен-¦

¦тизации по объекту, пере-¦ ¦ ¦ная сумма амортиза-¦

¦данному в аренду, на от-¦ ¦ ¦ции за период эксп-¦

¦дельный субсчет ¦ ¦ ¦луатации до передачи¦

¦ ¦ ¦ ¦в аренду ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начисление амортизации¦ 20 ¦ 02/аренда ¦Ежемесячно по нормам¦

¦переданных в аренду ос-¦ ¦ ¦амортизационных от-¦

¦новных средств ¦ ¦ ¦числений ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Управленческие расходы¦ 20 ¦ 26 ¦При условии принятия¦

¦(часть) ¦ ¦ ¦в учетной политике¦

¦ ¦ ¦ ¦способа отнесения¦

¦ ¦ ¦ ¦управленческих рас-¦

¦ ¦ ¦ ¦ходов на фактическую¦

¦ ¦ ¦ ¦себестоимость про-¦

¦ ¦ ¦ ¦дукции (работ, ус-¦

¦ ¦ ¦ ¦луг) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начислены арендные плате-¦ 62 ¦ 90 ¦По счету-фактуре¦

¦жи ¦ ¦ ¦арендодателя, в т.ч.¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС с арендных платежей ¦ 90 ¦ 68/ндс ¦По счету-фактуре¦

¦ ¦ ¦ ¦арендодателя по¦

¦ ¦ ¦ ¦ставке 20% с суммы¦

¦ ¦ ¦ ¦начисленных арендных¦

¦ ¦ ¦ ¦платежей ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Списана себестоимость ус-¦ 90 ¦ 20 ¦Фактические расходы,¦

¦луг по предоставлению¦ ¦ ¦собранные на счете¦

¦имущества в аренду ¦ ¦ ¦20 ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Оплачены арендные платежи¦ 51 или 50 ¦ 62 ¦По счету-фактуре¦

¦арендатором ¦ ¦ ¦арендодателя, в т.ч.¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Выявлена прибыль от сдачи¦ 90 ¦ 99 ¦Сформированное саль-¦

¦имущества в аренду ¦ ¦ ¦до по данной опера-¦

¦ ¦ ¦ ¦ции на счете 90 ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦3.4.

Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендо-¦

¦ дателя (у организации-арендодателя, у которой сдача имущества в¦

¦ аренду не является одним из основных видом деятельности) ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Передача основных средств¦ 01/аренда ¦ 01 ¦По первоначальной¦

¦в аренду арендатору (учет¦ ¦ ¦стоимости основных¦

¦на отдельном субсчете) +-----------+------------+средств на балансе¦

¦ ¦ 03/аренда ¦ 03 ¦арендодателя ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Перенос начисленной амор-¦ 02 ¦ 02/аренда ¦Фактически начислен-¦

¦тизации по объекту, пере-¦ ¦ ¦ная сумма амортиза-¦

¦данному в аренду, на от-¦ ¦ ¦ции за период эксп-¦

¦дельный субсчет ¦ ¦ ¦луатации до передачи¦

¦ ¦ ¦ ¦в аренду ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начисление амортизации¦ 91 ¦ 02/аренда ¦Ежемесячно по нормам¦

¦переданных в аренду ос-¦ ¦ ¦амортизационных от-¦

¦новных средств ¦ ¦ ¦числений ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начислены арендные плате-¦ 76 ¦ 91 ¦По счету-фактуре¦

¦жи ¦ ¦ ¦арендодателя, без¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС с арендных платежей ¦ 76 ¦ 68/ндс ¦По счету-фактуре¦

¦ ¦ ¦ ¦арендодателя по¦

¦ ¦ ¦ ¦ставке 20% с суммы¦

¦ ¦ ¦ ¦начисленных арендных¦

¦ ¦ ¦ ¦платежей ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Оплачены арендные платежи¦ 51 или 50 ¦ 76 ¦По счету-фактуре¦

¦арендатором ¦ ¦ ¦арендодателя, в т.ч.¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Выявлена прибыль от сдачи¦ 91 ¦ 99 ¦Сформированное саль-¦

¦имущества в аренду ¦ ¦ ¦до по данной опера-¦

¦ ¦ ¦ ¦ции на счете 91 ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦3.5.

Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодате- ¦

¦ ля, у организации-арендатора ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Получены переданные в¦ 001 ¦ - ¦По оценке, согласо-¦

¦аренду основные средства ¦ ¦ ¦ванной в договоре¦

¦ ¦ ¦ ¦аренды ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начислены арендные плате-¦ 20, 44 ¦ 76 ¦По счету-фактуре¦

¦жи ¦ ¦ ¦арендодателя, без¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС с арендных платежей ¦ 19 ¦ 76 ¦По счету-фактуре¦

¦ ¦ ¦ ¦арендодателя ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Оплачены арендные платежи¦ 76 ¦ 51 или 50 ¦По счету-фактуре¦

¦ ¦ ¦ ¦арендодателя, в т.ч.¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Принят к возмещению из¦ 68/ндс ¦ 19 ¦По счету-фактуре¦

¦бюджета НДС с арендной¦ ¦ ¦арендодателя после¦

¦платы ¦ ¦ ¦фактической оплаты и¦

¦ ¦ ¦ ¦списания за расходы ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦При возврате арендованно-¦ - ¦ 001 ¦По оценке, согласо-¦

¦го основного средства¦ ¦ ¦ванной в договоре¦

¦после окончания договора¦ ¦ ¦аренды ¦

¦аренды ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦3.6.

Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе аренда-¦

¦ тора (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятель-¦

¦ ности которой является сдача имущества в аренду, лизинг) ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Списание первоначальной¦03/выбытие ¦ 03 ¦По первоначальной¦

¦стоимости выбывающего¦ ¦ ¦стоимости на балансе¦

¦объекта ¦ ¦ ¦арендодателя ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Списание начисленной сум-¦ 02 ¦ 03/выбыт. ¦Сумма амортизации на¦

¦мы амортизации ¦ ¦ ¦балансе арендодателя¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Убыток от списания с ба-¦ 91 ¦ 03/выбыт. ¦По остаточной стои-¦

¦ланса объекта, переданно-¦ ¦ ¦мости на балансе¦

¦го в аренду ¦ ¦ ¦арендодателя ¦

¦ ¦ ¦ ¦(100 р.) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Учет переданного в аренду¦ 011 ¦ - ¦В оценке, согласно¦

¦объекта на забалансовом¦ ¦ ¦условиям договора¦

¦счете у арендодателя ¦ ¦ ¦аренды ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Формирование задолженнос-¦76/задолже-¦ 91 ¦Основные средства,¦

¦ти арендатора по лизинго-¦нность по ¦ ¦переданные в аренду,¦

¦вым платежам (НДС не на-¦лизинговым ¦ ¦по согласованной в¦

¦числяется, так как не¦платежам ¦ ¦договоре выкупной¦

¦происходит перехода права¦(выкупная ¦ ¦стоимости имущества¦

¦собственности на объект¦стоимость ¦ ¦(110 р.) ¦

¦от арендодателя к аренда-¦имущества) ¦ ¦ ¦

¦тору) ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Финансовый результата вы-¦ 91 (99) ¦ 99 (91) ¦Выявлена прибыль¦

¦бытия объекта основных¦ ¦ ¦(убыток) в виде раз-¦

¦средств с баланса арендо-¦ ¦ ¦ницы между согласо-¦

¦дателя ¦ ¦ ¦ванной выкупной сто-¦

¦ ¦ ¦ ¦имостью имущества и¦

¦ ¦ ¦ ¦остаточной стоимос-¦

¦ ¦ ¦ ¦тью по балансу (110¦

¦ ¦ ¦ ¦р.

- 100 р. = 10 р.)¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Формирование задолженнос-¦76/задолже-¦ 98/1 ¦На разницу между¦

¦ти арендатора по лизинго-¦нность по ¦ ¦общей суммой лизин-¦

¦вым платежам ¦лизинговым ¦ ¦говых платежей по¦

¦ ¦платежам ¦ ¦договору за весь¦

¦ ¦(арендная ¦ ¦срок аренды (150¦

¦ ¦плата) ¦ ¦р.), включая возме-¦

¦ ¦ ¦ ¦щение стоимости объ-¦

¦ ¦ ¦ ¦екта (110 р.), арен-¦

¦ ¦ ¦ ¦дную плату (40 р.)¦

¦ ¦ ¦ ¦и другие основания¦

¦ ¦ ¦ ¦оплаты) и выкупной¦

¦ ¦ ¦ ¦стоимостью этого¦

¦ ¦ ¦ ¦объекта по договору¦

¦ ¦ ¦ ¦(110 р.) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Формирование задолженнос-¦76/задолже-¦ 98/1 ¦НДС по ставке 20% на¦

¦ти арендатора по лизинго-¦нность по ¦ ¦общую сумму лизинго-¦

¦вым платежам в части НДС¦лизинговым ¦ ¦вых платежей по до-¦

¦(на выкупную стоимость¦платежам ¦ ¦говору за весь срок¦

¦имущества НДС будет на-¦(НДС) ¦ ¦аренды (150 р.),¦

¦числяться как на предоп-¦ ¦ ¦включая возмещение¦

¦лату, на арендную плату -¦ ¦ ¦стоимости объекта,¦

¦как на выручку) ¦ ¦ ¦арендную плату и¦

¦ ¦ ¦ ¦другие основания оп-¦

¦ ¦ ¦ ¦латы ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Ежемесячное начисление¦ 98/1 ¦90 (арендная¦По счету-фактуре на¦

¦арендных платежей ¦ ¦плата) ¦сумму ежемесячных¦

¦ ¦ ¦ ¦лизинговых платежей¦

¦ ¦ ¦ ¦согласно договору¦

¦ ¦ ¦ ¦аренды только в час-¦

¦ ¦ ¦ ¦ти арендной платы и¦

¦ ¦ ¦ ¦иных оснований опла-¦

¦ ¦ ¦ ¦ты (без выкупной¦

¦ ¦ ¦ ¦стоимости имущест-¦

¦ ¦ ¦ ¦ва), в т.ч. НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС с суммы ежемесячных¦ 90 ¦ 68/ндс ¦По счету-фактуре¦

¦арендных платежей ¦ ¦ ¦арендодателя только¦

¦ ¦ ¦ ¦в части арендной¦

¦ ¦ ¦ ¦платы и иных основа-¦

¦ ¦ ¦ ¦ний оплаты (без вы-¦

¦ ¦ ¦ ¦купной стоимости¦

¦ ¦ ¦ ¦имущества) (с учетом¦

¦ ¦ ¦ ¦того, что на выкуп-¦

¦ ¦ ¦ ¦ную стоимость самого¦

¦ ¦ ¦ ¦объекта НДС начисля-¦

¦ ¦ ¦ ¦ется как с предопла-¦

¦ ¦ ¦ ¦ты, т.е. подлежит¦

¦ ¦ ¦ ¦уплате в бюджет по¦

¦ ¦ ¦ ¦мере получения де-¦

¦ ¦ ¦ ¦нежных средств от¦

¦ ¦ ¦ ¦арендатора) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Управленческие расходы¦ 20 ¦ 26 ¦При условии принятия¦

¦(часть) ¦ ¦ ¦в учетной политике¦

¦ ¦ ¦ ¦способа отнесения¦

¦ ¦ ¦ ¦управленческих рас-¦

¦ ¦ ¦ ¦ходов на фактическую¦

¦ ¦ ¦ ¦себестоимость про-¦

¦ ¦ ¦ ¦дукции (работ, ус-¦

¦ ¦ ¦ ¦луг) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Списана себестоимость ус-¦ 90 ¦ 20 ¦Фактические расходы,¦

¦луг по предоставлению¦ ¦ ¦собранные на счете¦

¦имущества в аренду ¦ ¦ ¦20 ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Выявлена прибыль от сдачи¦ 90 ¦ 99 ¦Сформированное саль-¦

¦имущества в аренду ¦ ¦ ¦до по данной опера-¦

¦ ¦ ¦ ¦ции на счете 90 ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Оплачены ежемесячные ли-¦ 51 или 50 ¦76/задолжен-¦По счету-фактуре¦

¦зинговые платежи аренда-¦ ¦ность по ли-¦арендодателя с уче-¦

¦тором ¦ ¦зинговым ¦том части выкупной¦

¦ ¦ ¦платежам ¦стоимости имущества¦

¦ ¦ ¦ ¦и арендной платы, в¦

¦ ¦ ¦ ¦т.ч. НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС с суммы оплаченной¦ 98/1 ¦ 68/ндс ¦НДС по ставке 16,67%¦

¦части выкупной стоимости¦ ¦ ¦с суммы фактически¦

¦имущества ¦ ¦ ¦оплаченной части¦

¦ ¦ ¦ ¦выкупной стоимости¦

¦ ¦ ¦ ¦имущества (как с¦

¦ ¦ ¦ ¦предоплаты) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Если по окончании дого-¦ - ¦ 011 ¦В оценке, согласно¦

¦вора аренды основные¦ ¦ ¦условиям договора ¦

¦средства передаются об-+-----------+------------+--------------------+

¦ратно на баланс арендода-¦ 03 ¦76/задолжен-¦На остаточную стои-¦

¦теля ¦ ¦ность по ли-¦мость по документам¦

¦ ¦ ¦зинговым ¦арендатора, а если¦

¦ ¦ ¦платежам ¦объект за время¦

¦ ¦ ¦ ¦аренды полностью¦

¦ ¦ ¦ ¦амортизирован, то он¦

¦ ¦ ¦ ¦принимается к учету¦

¦ ¦ ¦ ¦в условной оценке¦

¦ ¦ ¦ ¦(произвольно) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Если по условиям договора¦ - ¦ 011 ¦В оценке, согласно¦

¦аренды основные средства¦ ¦ ¦условиям договора ¦

¦передаются в собствен-+-----------+------------+--------------------+

¦ность арендатора (при пе-¦ 68/ндс ¦ 98/1 ¦Налоговый вычет по¦

¦реходе права собственнос-¦ ¦ ¦суммам НДС, уплачен-¦

¦ти на выкупаемый объект к¦ ¦ ¦ным в бюджет с¦

¦арендатору) ¦ ¦ ¦авансов, полученных¦

¦ ¦ ¦ ¦в счет выкупной сто-¦

¦ ¦ ¦ ¦имости имущества, в¦

¦ ¦ ¦ ¦момент реализации¦

¦ ¦ ¦ ¦этого имущества ¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦ 98/1 ¦ 68/ндс ¦Сумма НДС по счету-¦

¦ ¦ ¦ ¦фактуре арендодателя¦

¦ ¦ ¦ ¦на выручку от реали-¦

¦ ¦ ¦ ¦зации выкупленного¦

¦ ¦ ¦ ¦имущества (на полную¦

¦ ¦ ¦ ¦выкупную стоимость¦

¦ ¦ ¦ ¦имущества согласно¦

¦ ¦ ¦ ¦договора) ¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦ 62 ¦76/задолжен-¦Непогашенная часть¦

¦ ¦ ¦ность по ли-¦выкупной стоимости¦

¦ ¦ ¦зинговым ¦имущества, по кото-¦

¦ ¦ ¦платежам ¦рому право собст-¦

¦ ¦ ¦ ¦венности перешло к¦

¦ ¦ ¦ ¦арендатору, в том¦

¦ ¦ ¦ ¦числе НДС на эту¦

¦ ¦ ¦ ¦сумму ¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦ 51 или 50 ¦ 62 ¦Последующее погаше-¦

¦ ¦ ¦ ¦ние арендатором (уже¦

¦ ¦ ¦ ¦собственником иму-¦

¦ ¦ ¦ ¦щества) остатка вы-¦

¦ ¦ ¦ ¦купной стоимости ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦3.7. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс арен-¦

¦ датора (у организации-арендатора) ¦

+-------------------------T-----------T------------T--------------------+

¦Получены основные средст-¦ 01/аренда ¦76/задолжен-¦В оценке, согласно¦

¦ва в аренду для учета на¦ ¦ность по ли-¦условиям договора ¦

¦балансе арендатора ¦ ¦зинговым ¦ ¦

¦ ¦ ¦платежам ¦ ¦

¦ ¦ ¦(выкупная ¦ ¦

¦ ¦ ¦стоимость ¦ ¦

¦ ¦ ¦имущества) ¦ ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Формирование задолженнос-¦ 97 ¦76/задолжен-¦На разницу между об-¦

¦ти арендатора по лизинго-¦ ¦ность по ли-¦щей суммой лизинго-¦

¦вым платежам ¦ ¦зинговым ¦вых платежей по до-¦

¦ ¦ ¦платежам ¦говору за весь срок¦

¦ ¦ ¦(арендная ¦аренды (включая воз-¦

¦ ¦ ¦плата) ¦мещение стоимости¦

¦ ¦ ¦ ¦объекта, арендную¦

¦ ¦ ¦ ¦плату и другие осно-¦

¦ ¦ ¦ ¦вания оплаты) и сог-¦

¦ ¦ ¦ ¦ласованной стоимос-¦

¦ ¦ ¦ ¦тью этого объекта по¦

¦ ¦ ¦ ¦договору аренды, в¦

¦ ¦ ¦ ¦том числе НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Формирование задолженнос-¦ 97 ¦76/задолжен-¦НДС по ставке 20% на¦

¦ти арендатора по лизинго-¦ ¦ность по ли-¦общую сумму лизинго-¦

¦вым платежам ¦ ¦зинговым ¦вых платежей по до-¦

¦ ¦ ¦платежам ¦говору за весь срок¦

¦ ¦ ¦(НДС) ¦аренды, включая воз-¦

¦ ¦ ¦ ¦мещение стоимости¦

¦ ¦ ¦ ¦объекта, арендную¦

¦ ¦ ¦ ¦плату и другие осно-¦

¦ ¦ ¦ ¦вания оплаты ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Ежемесячное начисление¦20, 23, 29,¦ 02/аренда ¦По норме амортиза-¦

¦амортизации на балансе¦44 ¦ ¦ционных отчислений¦

¦арендатора ¦ ¦ ¦(в т.ч. с учетом по-¦

¦ ¦ ¦ ¦вышающих коэффициен-¦

¦ ¦ ¦ ¦тов) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Начисление ежемесячных¦20, 23, 29,¦97 (арендная¦По счету-фактуре¦

¦арендных платежей ¦44 ¦плата) ¦арендодателя в части¦

¦ ¦ ¦ ¦арендной платы, без¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС (без учета вы-¦

¦ ¦ ¦ ¦купной стоимости¦

¦ ¦ ¦ ¦имущества) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦НДС на ежемесячные аренд-¦ 19 ¦ 97 (НДС) ¦По счету-фактуре¦

¦ные платежи ¦ ¦ ¦арендодателя в части¦

¦ ¦ ¦ ¦арендной платы (без¦

¦ ¦ ¦ ¦учета выкупной стои-¦

¦ ¦ ¦ ¦мости имущества) ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Оплачены ежемесячные ли-¦76/задолже-¦ 51 или 50 ¦По счету-фактуре¦

¦зинговые платежи ¦нность по ¦ ¦арендодателя, вклю-¦

¦ ¦лизинговым ¦ ¦чая часть выкупной¦

¦ ¦платежам ¦ ¦стоимости имущества,¦

¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. НДС ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Принят к возмещению из¦ 68/ндс ¦ 19 ¦По счету-фактуре¦

¦бюджета НДС на ежемесяч-¦ ¦ ¦арендодателя после¦

¦ные лизинговые платежи ¦ ¦ ¦фактической оплаты и¦

¦ ¦ ¦ ¦списания на расходы ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Если по окончании дого-¦ 01/выбыт. ¦ 01/аренда ¦Выявление остаточной¦

¦вора аренды основные¦ ¦ ¦стоимости основных¦

¦средства передаются об-+-----------+------------+средств на балансе¦

¦ратно на баланс арендода-¦ 02/аренда ¦ 01/выбыт. ¦арендатора ¦

¦теля +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦76/задолже-¦ 01/выбыт. ¦По остаточной стои-¦

¦ ¦нность по ¦ ¦мости на балансе¦

¦ ¦лизинговым ¦ ¦арендатора ¦

¦ ¦платежам ¦ ¦ ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦Если по условиям договора¦ 01 ¦ 01/аренда ¦Принятие на учет¦

¦аренды основные средства+-----------+------------+имущества в качестве¦

¦передаются в собствен-¦ 02/аренда ¦ 02 ¦собственных основных¦

¦ность арендатора (при пе-¦ ¦ ¦средств ¦

¦реходе права собственнос-+-----------+------------+--------------------+

¦ти на выкупаемый объект к¦ 19/1 ¦ 97 ¦НДС по счету-фактуре¦

¦арендатору) ¦ ¦ ¦арендодателя на всю¦

¦ ¦ ¦ ¦выкупную стоимость¦

¦ ¦ ¦ ¦имущества согласно¦

¦ ¦ ¦ ¦договору ¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦ 68/ндс ¦ 19/1 ¦Налоговый вычет по¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС в части оплачен-¦

¦ ¦ ¦ ¦ной выкупной стои-¦

¦ ¦ ¦ ¦мости имущества (по-¦

¦ ¦ ¦ ¦средством внесения¦

¦ ¦ ¦ ¦лизинговых платежей)¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦76/задолже-¦ 60 ¦Неоплаченная часть¦

¦ ¦нность по ¦ ¦выкупной стоимости¦

¦ ¦лизинговым ¦ ¦имущества согласно¦

¦ ¦платежам ¦ ¦договора, в том чис-¦

¦ ¦ ¦ ¦ле НДС ¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦ 60 ¦ 51 или 50 ¦Последующее погаше-¦

¦ ¦ ¦ ¦ние арендатором (уже¦

¦ ¦ ¦ ¦собственником иму-¦

¦ ¦ ¦ ¦щества) остатка вы-¦

¦ ¦ ¦ ¦купной стоимости ¦

¦ +-----------+------------+--------------------+

¦ ¦ 68/ндс ¦ 19/1 ¦Налоговый вычет по¦

¦ ¦ ¦ ¦НДС в части оплачи-¦

¦ ¦ ¦ ¦ваемой выкупной сто-¦

¦ ¦ ¦ ¦имости имущества ¦

+-------------------------+-----------+------------+--------------------+

¦

<< | >>
Источник: Брызгалин А.В., Берник В.Р.. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. 2003

Еще по теме 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств:

  1. ЛИЗИНГ (ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА) (англ. leasing - аренда
  2. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  3. Тема 3. ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ, ЛИЗИНГА, ССУДЫ3.1. Договор аренды
  4. 3.2. Договор финансовой аренды (лизинга)
  5. 6. При аренде предприятий арендованные основные средства ставятся на учет следующей записью
  6. Галина Корнийчук. Договоры аренды, найма и лизинга., 2007
  7. Основные понятия лизинга
  8. ДОГОВОР АРЕНДЫ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
  9. § 5. Аренда основного капитала
  10. 4.1. Учет аренды и договоров подрядаУчет аренды
  11. 5. Поступление арендованных основных средств
  12. Тема 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ