<<
>>

Налог на игорный бизнес

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на игорный бизнес исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 29 Налогового кодекса РФ <*>.

-------------------------------<*> Глава 29 НК РФ введена в действие Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст.

365 НК РФ). Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари.

Организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если же помимо игорного бизнеса они осуществляют иные виды деятельности, то по ним применяется обычная система налогообложения (в соответствующих случаях - ЕНВД).

Статьей 366 НК РФ определен перечень объектов игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации в налоговом органе. К ним относятся:

- игровой стол;

- игровой автомат;

- касса тотализатора или букмекерской конторы.

Организатор игорного бизнеса должен зарегистрировать каждый объект игорного бизнеса, подпадающий под налогообложение, в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Указанные объекты регистрируются на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей налоговым органом свидетельства о регистрации. Если налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливаются объекты налогообложения, то одновременно с регистрацией объектов он должен встать в этом налоговом органе на учет.

Также налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение (поступление, выбытие) количества игровых объектов.

Изменение регистрируется в те же сроки, что и первоначальная установка. При этом игровой объект считается зарегистрированным (поступившим, выбывшим) с того дня, когда налогоплательщик представил в налоговый орган заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения или изменений по нему.

При направлении заявления по почте днем его представления в налоговый орган считается шестой день, начиная с даты его отправки. Соответствующие разъяснения даны в Письме Минфина России от 07.07.2006 N 03-06-05-02/06.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон. Регионам предоставлено право устанавливать конкретные ставки налога в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Размеры ставок варьируются в пределах, указанных в ст. 369 НК РФ:

- за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.;

- за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.;

- за одну кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки региональными властями не установлены, налог взимается по минимальным ставкам.

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц (ст. 368 НК РФ). То есть налогоплательщики должны исчислять и уплачивать налог ежемесячно.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения. Она формируется как общее количество игорных объектов одного вида (ст. 367 НК РФ).

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы на установленную в регионе ставку по соответствующим объектам. По игровым столам налоговые ставки применяются в особом порядке. Если стол имеет несколько игровых полей, то ставка налога увеличивается кратно количеству полей. Это прописано в п. 1 ст. 370 НК РФ.

Существуют особенности расчета налога в случае, если у налогоплательщика в течение месяца изменилось количество объектов налогообложения. Эти правила установлены в п.

п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ. Они состоят в следующем. К тем объектам игорного бизнеса, которые зарегистрированы после 15-го или сняты с регистрации до 15-го числа налогового периода, применяется 1/2 ставки налога. По всем остальным объектам игорного бизнеса, включая объекты, зарегистрированные до 15-го и снятые с регистрации после 15-го числа налогового периода, налог рассчитывается по полной ставке. Порядок применения налоговых ставок при изменении количества объектов налогообложения представлен в табл. 1.

Таблица 1

Расчет налога при изменении

количества объектов налогообложения

Ситуация Момент выбытия (установки) объекта

налогообложения до 15-го числа

месяца включительно после 15-го числа

месяца Установка нового объекта

налогообложения (п. 3

ст. 370 НК РФ) Применяется обычная

ставка налога Применяется

1/2 ставки налога Выбытие старого объекта

налогообложения (п. 4

ст. 370 НК РФ) Применяется

1/2 ставки налога Применяется обычная

ставка налога

Налог за истекший месяц нужно уплатить не позднее срока, установленного для подачи декларации за этот месяц (ст. 371 НК РФ), а именно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации уплачивают налог на игорный бизнес в бюджет того региона, где зарегистрированы объекты налогообложения. То есть по месту их установки.

Порядок представления декларации

Налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес нужно представлять в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения. Декларация подается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ). Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 97н с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 24.01.2005 N 6н.

В состав декларации входят:

- титульный лист;

- разд.

1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет налога на игорный бизнес";

- разд. 2.1 "Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам";

- разд. 3 "Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период";

- разд. 3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период".

Порядок заполнения декларации

Начинать заполнение декларации по налогу на игорный бизнес следует с разд. 3.1. Здесь фиксируется поступление и выбытие игровых столов. Для каждого вида используемых столов заполняется отдельный лист разд. 3.1. После внесения сведений по всем страницам разд. 3.1 можно приступить к заполнению разд. 3. В этом разделе отражается изменение количества объектов налогообложения за налоговый период. Данные по игровым столам с разным количеством игровых полей переносятся из разд. 3.1.

После разд. 3.1 заполняется разд. 2.1. В нем рассчитывается налог по игровым столам. Заполняется столько страниц разд. 2.1, сколько типов игровых столов имеется у налогоплательщика. Потом заполняется разд. 2. В этом разделе производится расчет налога по всем объектам игорного бизнеса.

После разд. 2 можно перейти к заполнению разд. 1, в котором отражаются итоговые сведения по уплате налога на игорный бизнес. Последним заполняется титульный лист.

Посмотрим, как заполняется каждый раздел декларации по налогу на игорный бизнес.

Титульный лист

Титульный лист заполняется после внесения данных во все разделы декларации. Он состоит из одной страницы. Налогоплательщик заполняет все предусмотренные на этой странице данные, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Заполнение титульного листа начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), а также КПП (кода причины постановки на учет), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. Индивидуальный предприниматель указывает ИНН, присвоенный ему налоговым органом по месту жительства. В строке "ИНН" двенадцать ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя или физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - "00".

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

-------------------------------<*> Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, а для иностранных организаций - Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определены Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом налоговом периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код "3", а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того налогового периода, в котором была выявлена ошибка.

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является месяц. В ячейке "Налоговый период" указывается цифра 1. В ячейке "N месяца" - порядковый номер месяца, за который представляется декларация. Так, например, в декларации за ноябрь в этой ячейке нужно записать 11, в декларации за декабрь - 12 и т.д.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в _______________" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Строка "По месту нахождения (жительства)" заполняется российской организацией или индивидуальным предпринимателем в случае, если декларация подается соответственно в налоговый орган по месту нахождения организации, обособленного подразделения, по месту жительства предпринимателя. Если декларация подается по месту установки объекта налогообложения, то заполняется строка "По месту установки объекта налогообложения".

Иностранные организации заполняют строку "По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации".

Далее указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <**>.

-------------------------------<**> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Основной государственный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <*>.

-------------------------------<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

В следующей строке (в зависимости от того, куда представляется декларация) указывается КПП по месту нахождения организации или обособленного подразделения.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названных лиц и проставляется дата подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации. Индивидуальный предприниматель ставит в указанном разделе подпись и дату подписания декларации.

Работник налогового органа при приеме налоговой декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация (лично, по почте или через уполномоченного представителя), дату представления и номер регистрации. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Раздел 1

В этом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика.

По строке 010 отражается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет. С 1 января 2006 г. применяются КБК, установленные Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). Код бюджетной классификации, присвоенный налогу на игорный бизнес, - 182 1 06 05000 02 1000 110.

По строке 020 указывается код территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов и сборов. Этот код имеет название - код по ОКАТО, или Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По строке 030 - сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет. Данная величина определяется как сумма всех значений по строке 070 (по графам 3, 4, 5 и 6) разд. 2.

Сведения, указанные в разд. 1, подтверждаются руководителем и главным бухгалтером организации либо индивидуальным предпринимателем. То есть теми же лицами, которые заверяют достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, на титульном листе.

Раздел 2

Раздел 2 представляет собой таблицу. В ней рассчитывается налог за месяц по конкретной группе игровых объектов:

- в графе 3 - по игровым столам;

- в графе 4 - по игровым автоматам;

- в графе 5 - по кассам тотализаторов;

- в графе 6 - по кассам букмекерских контор.

По строке 010 проставляется размер ставки налога в месяц по соответствующим объектам налогообложения. Здесь указываются ставки налога, действующие на территории региона, где налогоплательщик ведет свой бизнес. Эти ставки устанавливаются региональным законом в пределах ставок, указанных в ст. 369 НК РФ.

По строке 020 проставляется общее количество игровых объектов, облагаемых налогом.

Показатель графы 3 определяется как сумма значений строк 030, 040, 050 и 060 по графе 3 разд. 2.

По графам 4, 5 и 6 значение строки 020 определяется как сумма строк 010, 020 и 040 разд. 3 по соответствующим графам.

По строке 030 показывается количество игровых объектов, которые облагаются налогом по "полной" ставке.

В графе 3 этой строки складываются показатели строки 050 разд. 2.1 по столам с одним игровым полем.

Значение граф 4, 5 и 6 определяется так: строка 020 разд. 2 - (строка 040 разд. 3 + строка 050 разд. 3) по соответствующим графам.

По строке 040 показывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению по "половинной" ставке налога. Это - игровые столы, автоматы и кассы, которые введены в эксплуатацию во второй половине месяца либо выбыли из эксплуатации в первой половине месяца.

По графе 3 значение равно показателю строки 060 разд. 2.1 листа по игровым столам с одним игровым полем.

Для того чтобы определить значение строки 040 по графам 4, 5 и 6, берется сумма показателей из строк 040 и 050 в разд. 3 по соответствующим графам. Полученные результаты заносятся в нужные графы этой строки.

Строка 040 заполняется только тогда, когда по строкам 040 и 050 разд. 3 имеются соответствующие показатели.

По строке 050 в графе 3 отражается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые облагаются налогом по "полной" ставке. Сюда переписывается значение суммы всех показателей по строкам 050 соответствующих листов разд. 2.1.

Графы 4, 5 и 6 по этой строке не заполняются - в них уже проставлены "Х".

По строке 060 в графе 3 показывается количество игровых столов, которые имеют более одного поля, но подлежат обложению по "половинной" ставке налога. Показатель этой строки определяется по данным строки 080 разд. 2.1. Если заполнен один лист разд. 2.1, то показатель строки 060 равен показателю строки 080 разд. 2.1. Если заполнено несколько листов по разным видам игровых столов, это значение должно быть равно сумме строк 080 всех листов разд. 2.1.

Графы 4, 5 и 6 по этой строке не заполняются.

По строке 070 отражается сумма начисленного налога на игорный бизнес по соответствующим объектам налогообложения.

Значение графы 3 определяется по показателю строки 090 разд. 2.1. Если заполнен только один лист разд. 2.1, то показатель данной строки равен показателю строки 090 разд. 2.1. Если заполнено несколько листов по разным видам игровых столов, это значение должно быть равно сумме строк 090 всех листов разд. 2.1.

По графам 4, 5 и 6 показатели определяются отдельно по каждой графе следующим образом:

1) показатель строки 030 умножается на значение строки 010;

2) показатель строки 040 умножается на "половинное" значение строки 010;

3) значения полученных произведений складываются;

4) результат вписывается в соответствующую графу.

Раздел 2.1

Если организация одновременно эксплуатирует разные виды столов (с одним, двумя, тремя игровыми полями и т.д.), разд. 2.1 должен быть представлен на нескольких листах. Каждому виду столов с одинаковым количеством игровых полей должен быть посвящен отдельный лист с расчетом налога по данному виду столов. Следовательно, сколько вариантов количества полей на игровых столах есть у организации, столько листов разд. 2.1 следует заполнить.

По строке 010 указывается количество полей на одном игровом столе, которому посвящен именно этот лист.

По строке 020 проставляется ставка налога по игровым столам. Она показывается без учета количества игровых полей, имеющихся на столе.

По строке 030 показывается размер ставки налога с учетом количества игровых полей. Чтобы ее определить, надо перемножить значения строк 020 и 010. Полученное произведение и будет показателем этой строки.

По строке 040 приводится количество игровых столов, по которым заполняется таблица. Значение этой строки равно сумме значений строк 020, 030 и 050 соответствующей таблицы разд. 3.1.

По строке 050 указывается количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых налогом по "полной" ставке. Значение графы 3 этой строки определяется следующим образом: строка 040 графы 3 - (строка 050 графы 3 разд. 3.1 + строка 060 графы 3 разд. 3.1) по игровым столам, имеющим одно игровое поле.

Данная строка заполняется в том случае, если строки 050 и 060 соответствующего листа разд. 3.1 пусты.

По строке 060 проставляется количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых налогом по "половинной" ставке. Оно равно сумме показателей по строкам 050 и 060 соответствующего листа разд. 3.1. В случае отсутствия показателей в этих строках разд. 3.1 в данной строке ставится прочерк.

Строки 070 и 080 заполняются аналогично строкам 050 и 060 данного раздела.

По строке 070 показывается количество игровых столов более чем с одним игровым полем, которые облагаются налогом по "полной" ставке. Значение графы 3 этой строки определяется так: строка 040 графы 3 - (строка 050 графы 3 разд. 3.1 + строка 060 графы 3 разд. 3.1) по игровым столам, имеющим более одного игрового поля.

В строку 080 вписывается количество аналогичных объектов, облагаемых налогом по "половинной" ставке. Для этого суммируются показатели в соответствующих листах разд. 3.1 по строкам 050 и 060, и результат записывается в эту строку.

По строке 090 отражается сумма налога по однородным игровым столам, которая определяется по следующему алгоритму.

Если разд. 2.1 заполняется по игровым столам, имеющим одно игровое поле:

1) показатель строки 050 умножается на значение строки 020;

2) показатель строки 060 умножается на "половинное" значение строки 020.

Результаты произведений складываются, и полученная сумма вписывается в строку 090.

Если раздел заполняется по игровым столам, имеющим более одного игрового поля:

1) показатель строки 070 умножается на значение строки 030;

2) показатель строки 080 умножается на "половинное" значение строки 030.

Эти произведения надо сложить и полученную сумму занести в строку 090.

Раздел 3

В разд. 3 и 3.1 отражается движение объектов налогообложения в течение отчетного месяца.

Нужно внимательно подойти к заполнению этой части декларации. Сведения, указанные в этих разделах, влияют на размер налоговой ставки и на сумму исчисленного налога. Поэтому заполнение декларации и начинается именно с разд. 3.1 и 3.

Раздел 3 включает в себя сводные данные по всем объектам налогообложения.

По строке 010 по соответствующим графам отражается количество зарегистрированных игровых объектов на начало отчетного месяца.

По строке 020 показывается количество объектов, дополнительно установленных и зарегистрированных в налоговом органе в первой половине месяца (до 15-го числа).

В строку 030 по соответствующим графам вписывается количество объектов обложения налогом на игорный бизнес, снятых с регистрации в налоговой инспекции после 15-го числа отчетного месяца.

По строке 040 указывается количество игровых объектов, дополнительно установленных и зарегистрированных во второй половине месяца (после 15-го числа).

По строке 050 по соответствующим графам указывается количество объектов налогообложения, снятых с учета в налоговом органе до 15-го числа налогового периода.

По строке 060 отражается количество объектов налогообложения, зарегистрированных на конец отчетного месяца. Этот показатель определяется по соответствующим объектам налогообложения следующим образом (рассчитывается отдельно по каждой графе):

строка 010 + строка 020 - строка 030 + строка 040 - строка 050.

При заполнении разд. 3 нужно помнить, что в графу 3 (игровые столы) переносятся данные из разд. 3.1. Если в разд. 3.1 заполнена одна таблица, то данные обоих разделов по этой графе будут совпадать. Если же в разд. 3.1 заполнено несколько листов с таблицами, их показатели будут суммироваться для заполнения графы 3 разд. 3.

Раздел 3.1

Данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, показываются в разд. 3.1 на одной странице. При наличии игровых столов с различным количеством игровых полей разд. 3.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах. По всем столам с одним игровым полем заполняется один лист, по столам с двумя игровыми полями - еще один лист, по столам с тремя игровыми полями - третий лист и т.д.

По строке 010 указывается количество имеющихся игровых полей на одном столе у того вида игровых столов, по которым заполняется данный лист.

По строке 020 указывается количество игровых столов с данным числом игровых полей, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

По строке 030 отражается количество аналогичных игровых столов, дополнительно установленных и зарегистрированных до 15-го числа месяца в налоговой инспекции.

По строке 040 указывается количество таких же игровых столов, снятых с регистрации после 15-го числа налогового периода.

По строке 050 показывается количество игровых столов с таким же числом игровых полей, дополнительно введенных в эксплуатацию и зарегистрированных в налоговых органах после 15-го числа месяца.

По строке 060 отражается количество соответствующих игровых столов, снятых с учета в налоговом органе до 15-го числа.

По строке 070 рассчитывается количество игровых столов, зарегистрированных на конец налогового периода. Данный показатель определяется по следующему алгоритму:

строка 020 + строка 030 - строка 040 + строка 050 - строка 060.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения декларации (образец см. на с. 335 - 342).

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011016 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ ¦

¦ Налоговая декларация ¦

¦ по налогу на игорный бизнес ¦

¦ ¦

¦Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий ¦

¦(через дробь номер корректировки) ¦

¦Налоговый период - месяц, указывается - 1 ¦

¦ ¦

¦Вид доку- -- -- Налоговый -- --T- --T-T-T- ¦

¦мента ¦1¦/¦ ¦ период ¦1¦ N месяца ¦1¦2¦ Отчетный год ¦2¦0¦0¦6¦ ¦

¦ L-- L-- L-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Инспекцию ФНС России N 36 по ЮЗАО г. Москвы --T-T-T- ¦

¦Представляется в -----------------------------------------------------------Код ¦7¦7¦3¦6¦ ¦

¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦По месту нахождения российской -- обособленного -- индивидуального -- ¦

¦(жительства) организации ¦V¦ подразделения ¦ ¦ предпринимателя ¦ ¦ ¦

¦ L-- российской L-- L-- ¦

¦ организации ¦

¦ ¦

¦По месту установки объекта -- ¦

¦налогообложения ¦ ¦ ¦

¦ L-- ¦

¦ ¦

¦По месту осуществления отделение -- ¦

¦деятельности иностранной иностранной ¦ ¦ ¦

¦организации через организации L-- ¦

¦ ¦

¦ (нужное отметить знаком V) ¦

¦ ¦

¦ Общество с ограниченной ответственностью "Джокер" ¦

¦------------------------------------------------------------------------------------------¦

¦ (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя) ¦

¦ ¦

¦Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦для организации ¦1¦2¦4¦1¦7¦8¦4¦2¦2¦3¦1¦1¦1¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦Основной государственный регистрационный номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦(ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦КПП по месту нахождения ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ (организации) (обособленного ¦

¦ подразделения) ¦

¦ ¦

¦ --T-T- с приложением --T-T- ¦

¦Данная декларация составлена на ¦0¦0¦8¦ страницах подтверждающих ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦

¦ L-+-+-- документов или L-+-+-- ¦

¦ их копий на ¦

+------------------------------------------T-----------------------------------------------+

¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦

¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦

¦подтверждаю: ¦ ¦

¦Для организации ¦ ¦

¦ Смирнов Сергей Иванович ¦Сведения о представлении налоговой декларации ¦

¦Руководитель -----------------------------¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦Данная декларация представлена (нужное отметить¦

¦ (полностью) ¦знаком V) ¦

¦ Смирнов --T- --T- --T-T-T-¦ -- -- уполномоченным -- ¦

¦Подпись ------- Дата ¦2¦2¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ представителем ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ L-- L-- L-- ¦

¦ ¦ ¦

¦ Кротова Наталья Петровна¦ ¦

¦Главный бухгалтер ------------------------¦ --T-T- ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦ на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦

¦ (полностью) ¦ L-+-+-- ¦

¦ Кротова --T- --T- --T-T-T-¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦2¦2¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦ ¦

¦ МП L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦с приложением подтверждающих --T-T- ¦

¦ ¦документов или их копий на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦

¦ ¦ L-+-+-- ¦

¦ ¦ ¦

¦Для индивидуального предпринимателя ¦Дата представления --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ ¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T-¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ __________________ ______________ ¦

¦ ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦

+- --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011030 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00001¦

¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ¦

¦ по данным налогоплательщика ¦

¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦

¦ строки ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦Код бюджетной классификации 010 ¦1¦8¦2¦1¦0¦6¦0¦5¦0¦0¦0¦0¦2¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦Код по ОКАТО 020 ¦4¦5¦2¦8¦0¦5¦7¦4¦0¦0¦0¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦уплате в бюджет (руб.) 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦6¦3¦7¦5¦0¦0¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ ¦

¦ ¦

¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦

¦ ¦

¦ Руководитель организации ¦

¦ ¦

¦ Смирнов --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ----------- Дата ¦2¦2¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ¦

¦ ¦

¦ Кротова --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ----------- Дата ¦2¦2¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Индивидуальный предприниматель ¦

¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ___________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+- L-+-- L-+-- L-+-+-+-- --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T-----------------------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011047 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00002¦

¦ ¦

¦ Раздел 2. Расчет налога на игорный бизнес ¦

¦ ¦

¦--------------------------------T------T---------------------------------------------¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Объекты налогообложения ¦¦

¦¦ ¦строки+---------T--------T-------------T------------+¦

¦¦ ¦ ¦ Игровые ¦Игровые ¦ Кассы ¦ Кассы ¦¦

¦¦ ¦ ¦ столы, ¦автоматы¦тотализаторов¦букмекерских¦¦

¦¦ ¦ ¦ всего ¦ ¦ ¦ конто𠦦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦Размер ставки налога на игорный¦ 010 ¦ Х ¦ 7 500¦ 125 000 ¦ 125 000 ¦¦

¦¦бизнес в месяц, установленный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦законом субъекта Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦Федерации в соответствии с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦пунктом 1 статьи 369 Налогового¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦кодекса Российской Федерации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦(далее - НК РФ) (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦Количество объектов, подлежащих¦ 020 ¦ 21 ¦ 112 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦

¦¦налогообложению (единиц), всего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ по ставке налога,¦ 030 ¦ 5 ¦ 108 ¦ 2 ¦ 2 ¦¦

¦¦ установленной в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ с пунктом 1 статьи 369 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ по 1/2 ставки налога,¦ 040 ¦ 2 ¦ 4 ¦ - ¦ 1 ¦¦

¦¦ установленной в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ с пунктами 3 и 4 статьи 370¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ по ставке налога,¦ 050 ¦ 14 ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦¦

¦¦ установленной в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ с пунктом 1 статьи 369 НК РФ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ с учетом абзаца 2 пункта 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ статьи 370 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ по 1/2 ставки налога,¦ 060 ¦ - ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦¦

¦¦ установленной в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ с пунктами 3 и 4 статьи 370¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ с учетом абзаца 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ пункта 1 статьи 370 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+---------+--------+-------------+------------+¦

¦¦Сумма исчисленного налога на¦ 070 ¦4 250 000¦ 825 000¦ 250 000 ¦ 312 500 ¦¦

¦¦игорный бизнес (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦L-------------------------------+------+---------+--------+-------------+-------------¦

+- --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011054 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦4¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00021¦

¦ ¦

¦ Раздел 2.1. Расчет налога на игорный бизнес ¦

¦ по игровым столам <*> ¦

¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T--------------------¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦Значение показателе馦

¦¦ ¦строки¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество имеющихся игровых полей на¦ 010 ¦ 1 ¦¦

¦¦игровом столе ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Размер ставки налога на игорный бизнес в¦ 020 ¦ 125 000 ¦¦

¦¦месяц, установленный законом субъекта¦ ¦ ¦¦

¦¦Российской Федерации в соответствии с¦ ¦ ¦¦

¦¦пунктом 1 статьи 369 НК РФ (руб.) ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Размер ставки налога на игорный бизнес в¦ 030 ¦ 125 000 ¦¦

¦¦месяц, установленный в соответствии с¦ ¦ ¦¦

¦¦пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца¦ ¦ ¦¦

¦¦2 пункта 1 статьи 370 НК РФ (руб.) (стр.¦ ¦ ¦¦

¦¦020 гр. 3 х стр. 010 гр. 3) ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество игровых столов, имеющих¦ 040 ¦ 7 ¦¦

¦¦количество полей, указанное в стр. 010 гр.¦ ¦ ¦¦

¦¦3, подлежащих налогообложению (единиц),¦ ¦ ¦¦

¦¦всего ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по ставке налога, установленной в¦ 050 ¦ 5 ¦¦

¦¦ соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК¦ ¦ ¦¦

¦¦ РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по 1/2 ставки налога, установленной в¦ 060 ¦ 2 ¦¦

¦¦ соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 370¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по ставке налога, установленной в¦ 070 ¦ - ¦¦

¦¦ соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК¦ ¦ ¦¦

¦¦ РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по 1/2 ставки налога, установленной в¦ 080 ¦ - ¦¦

¦¦ соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 370¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи¦ ¦ ¦¦

¦¦ 370 НК РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Сумма исчисленного налога на игорный¦ 090 ¦ 750 000 ¦¦

¦¦бизнес (руб.) ¦ ¦ ¦¦

¦L------------------------------------------+------+---------------------¦

¦ ¦

¦ -------------------------------- ¦

¦ <*> При наличии игровых столов с различным количеством игровых¦

¦полей раздел 2.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов¦

¦количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по¦

¦количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей,¦

¦и сумме исчисленного налога на игорный бизнес по данным игровым столам¦

¦показываются в разделе 2.1 на одной странице. ¦

+- --+

L-+--------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011054 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦5¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00021¦

¦ ¦

¦ Раздел 2.1. Расчет налога на игорный бизнес ¦

¦ по игровым столам <*> ¦

¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T--------------------¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦Значение показателе馦

¦¦ ¦строки¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество имеющихся игровых полей на¦ 010 ¦ 2 ¦¦

¦¦игровом столе ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Размер ставки налога на игорный бизнес в¦ 020 ¦ 125 000 ¦¦

¦¦месяц, установленный законом субъекта¦ ¦ ¦¦

¦¦Российской Федерации в соответствии с¦ ¦ ¦¦

¦¦пунктом 1 статьи 369 НК РФ (руб.) ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Размер ставки налога на игорный бизнес в¦ 030 ¦ 250 000 ¦¦

¦¦месяц, установленный в соответствии с¦ ¦ ¦¦

¦¦пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца¦ ¦ ¦¦

¦¦2 пункта 1 статьи 370 НК РФ (руб.) (стр.¦ ¦ ¦¦

¦¦020 гр. 3 х стр. 010 гр. 3) ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество игровых столов, имеющих¦ 040 ¦ 14 ¦¦

¦¦количество полей, указанное в стр. 010 гр.¦ ¦ ¦¦

¦¦3, подлежащих налогообложению (единиц),¦ ¦ ¦¦

¦¦всего ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по ставке налога, установленной в¦ 050 ¦ - ¦¦

¦¦ соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК¦ ¦ ¦¦

¦¦ РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по 1/2 ставки налога, установленной в¦ 060 ¦ - ¦¦

¦¦ соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 370¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по ставке налога, установленной в¦ 070 ¦ 14 ¦¦

¦¦ соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК¦ ¦ ¦¦

¦¦ РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ по 1/2 ставки налога, установленной в¦ 080 ¦ - ¦¦

¦¦ соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 370¦ ¦ ¦¦

¦¦ НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи¦ ¦ ¦¦

¦¦ 370 НК РФ ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Сумма исчисленного налога на игорный¦ 090 ¦ 3 500 000 ¦¦

¦¦бизнес (руб.) ¦ ¦ ¦¦

¦L------------------------------------------+------+---------------------¦

¦ ¦

¦ -------------------------------- ¦

¦ <*> При наличии игровых столов с различным количеством игровых¦

¦полей раздел 2.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов¦

¦количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по¦

¦количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей,¦

¦и сумме исчисленного налога на игорный бизнес по данным игровым столам¦

¦показываются в разделе 2.1 на одной странице. ¦

+- --+

L-+--------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011061 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦6¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00003¦

¦ ¦

¦ Раздел 3. Изменение количества объектов налогообложения ¦

¦ налогом на игорный бизнес за налоговый период ¦

¦ ¦

¦--------------------------------T------T-------------------------------------------¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Объекты налогообложения ¦¦

¦¦ ¦строки+-------T--------T-------------T------------+¦

¦¦ ¦ ¦Игровые¦Игровые ¦ Кассы ¦ Кассы ¦¦

¦¦ ¦ ¦столы, ¦автоматы¦тотализаторов¦букмекерских¦¦

¦¦ ¦ ¦ всего ¦ ¦ ¦ конто𠦦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦Количество объектов¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦¦

¦¦налогообложения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦зарегистрированных в налоговом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦органе (единиц): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ на начало налогового периода ¦ 010 ¦ 13 ¦ 108 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ установлено до 15 числа ¦ 020 ¦ 6 ¦ - ¦ - ¦ - ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ выбыло после 15 числа ¦ 030 ¦ - ¦ 18 ¦ - ¦ - ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ установлено после 15 числа ¦ 040 ¦ 2 ¦ 4 ¦ - ¦ - ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ выбыло до 15 числа ¦ 050 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 1 ¦¦

¦+-------------------------------+------+-------+--------+-------------+------------+¦

¦¦ на конец налогового периода ¦ 060 ¦ 21 ¦ 94 ¦ 2 ¦ 2 ¦¦

¦L-------------------------------+------+-------+--------+-------------+-------------¦

+- --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011078 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00031¦

¦ ¦

¦ Раздел 3.1. Изменение количества игровых ¦

¦ столов за налоговый период <*> ¦

¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T--------------------¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦Значение показателе馦

¦¦ ¦строки¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество имеющихся игровых полей на¦ 010 ¦ 1 ¦¦

¦¦игровом столе ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество игровых столов,¦ Х ¦ Х ¦¦

¦¦зарегистрированных в налоговом органе¦ ¦ ¦¦

¦¦(единиц): ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ на начало налогового периода ¦ 020 ¦ 5 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ установлено до 15 числа ¦ 030 ¦ - ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ выбыло после 15 числа ¦ 040 ¦ - ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ установлено после 15 числа ¦ 050 ¦ 2 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ выбыло до 15 числа ¦ 060 ¦ - ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ на конец налогового периода ¦ 070 ¦ 7 ¦¦

¦L------------------------------------------+------+---------------------¦

¦ ¦

¦ -------------------------------- ¦

¦ <*> При наличии игровых столов с различным количеством игровых полей¦

¦раздел 3.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов¦

¦количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по¦

¦количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей,¦

¦показываются в разделе 3.1 на одной странице. ¦

+- --+

L-+--------------------------------------------------------------------+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦3¦3¦0¦2¦2¦1¦ ¦

¦ 52011078 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦8¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦

¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152011¦

¦ Раздел 00031¦

¦ ¦

¦ Раздел 3.1. Изменение количества игровых ¦

¦ столов за налоговый период <*> ¦

¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T--------------------¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦Значение показателе馦

¦¦ ¦строки¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество имеющихся игровых полей на¦ 010 ¦ 2 ¦¦

¦¦игровом столе ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦Количество игровых столов,¦ Х ¦ Х ¦¦

¦¦зарегистрированных в налоговом органе¦ ¦ ¦¦

¦¦(единиц): ¦ ¦ ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ на начало налогового периода ¦ 020 ¦ 8 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ установлено до 15 числа ¦ 030 ¦ 6 ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ выбыло после 15 числа ¦ 040 ¦ - ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ установлено после 15 числа ¦ 050 ¦ - ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ выбыло до 15 числа ¦ 060 ¦ - ¦¦

¦+------------------------------------------+------+--------------------+¦

¦¦ на конец налогового периода ¦ 070 ¦ 14 ¦¦

¦L------------------------------------------+------+---------------------¦

¦ ¦

¦ -------------------------------- ¦

¦ <*> При наличии игровых столов с различным количеством игровых полей¦

¦раздел 3.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов¦

¦количества игровых полей на игровых столах. При этом данные по¦

¦количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей,¦

¦показываются в разделе 3.1 на одной странице. ¦

+- --+

L-+--------------------------------------------------------------------+--

Фирма ООО "Джокер", зарегистрированная в Москве, ведет деятельность в сфере игорного бизнеса.

Она владеет объектами игорного бизнеса как в столице, так и в других регионах. Поэтому фирма "Джокер" должна представить декларации по налогу на игорный бизнес в налоговые органы как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений или по месту установки объекта налогообложения.

Посмотрим, как заполняется налоговая декларация по месту нахождения данной организации.

Перечень объектов налогообложения, зарегистрированных в Москве, и данные об их движении за декабрь 2006 г. представлены в табл. 2.

Таблица 2

Движение объектов игорного бизнеса

за декабрь 2006 года (шт.)

Объект

игорного

бизнеса Зарегистрировано

на начало

месяца Установлено в течение

месяца Выбыло в течение месяца Итого

на конец

месяца

(гр. 2 +

гр. 3 +

гр. 4 гр. 5 гр. 6) до

15-го числа

включительно после

15-го числа до

15-го числа

включительно после

15-го числа 1 2 3 4 5 6 7 Игровые

столы с

одним

игровым

полем 5 - 2 - - 7 Игровые

столы с

двумя

игровыми

полями 8 6 - - - 14 Игровые

автоматы 108 - 4 - 18 94 Кассы

тотализатора 2 - - - - 2 Кассы

букмекерских

контор 3 - - 1 - 2

Законом г. Москвы от 22.10.2003 N 62 "О ставках налога на игорный бизнес" с 1 января 2006 г. установлены такие налоговые ставки:

- за один игровой стол - 125 000 руб. в месяц;

- за один игровой автомат - 7500 руб. в месяц;

- за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125 000 руб. в месяц.

Раздел 3.1

Заполнение декларации удобнее начинать с разд. 3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период". По каждому виду игровых столов составляется отдельный лист разд. 3.1. Виды игровых столов выделяются по количеству игровых полей. В нашем случае разд. 3.1 заполняется дважды, так как у ООО "Джокер" два вида игровых столов - с одним и двумя игровыми полями.

Сначала заполняется разд. 3.1 для игровых столов, имеющих одно игровое поле (см. с. 341).

По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе - 1.

По строке 020 - количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода, - 5.

В строках 030 и 040 ставятся прочерки, так как дополнительные столы до 15 декабря 2006 г. не устанавливались и после этого числа игровые столы с регистрации не снимались.

По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15 декабря 2006 г., - 2.

В строке 060 ставится прочерк, поскольку до указанной даты игровые столы с регистрации не снимались.

По строке 070 указывается общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода, то есть сумма строк 020, 030 и 050. Показатель этой строки - 7 (5 + 2).

Теперь заполняется разд. 3.1 для игровых столов, имеющих два игровых поля (см. с. 342). В строке 010 ставится цифра 2. По строке 020 указывается количество столов на начало налогового периода - 8.

В строку 030 записывается количество столов, установленных до 15 декабря 2006 г., - 6.

По строкам 040, 050 и 060 ставятся прочерки.

По строке 070 указывается сумма строк 020, 030 и 050. Показатель этой строки - 14 (8 + 6). Такое количество столов с двумя игровыми полями зарегистрировано на конец декабря.

Раздел 2.1

Этот раздел, так же как и разд. 3.1, заполняется отдельно по каждому виду игровых столов. Виды игровых столов определяются по количеству игровых полей на столах. В нашем случае данный раздел заполняется дважды.

Сначала заполняется разд. 2.1 для игровых столов, имеющих одно игровое поле (см. с. 338).

По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе - 1.

По строке 020 - ставка налога в соответствии с региональным законодательством - 125 000 руб.

По строке 030 - размер ставки налога, определяемый как произведение количества игровых полей и применяемой ставки. Для игровых столов с одним полем ставка не меняется и составляет 125 000 руб.

По строке 040 суммируются данные о количестве игровых столов, имевшихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные берутся из соответствующего разд. 3.1 - сумма строк 020, 030 и 050. В нашем примере таких столов - 7.

По строке 050 указывается количество столов, облагаемых налогом по полной ставке, - 5.

По строке 060 показывается количество столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки. В нашем примере это количество - 2 (столы, установленные после 15 декабря).

Строки 070 и 080 не заполняются, так как они предусмотрены для данных по игровым столам, имеющим более одного поля.

По строке 090 указывается сумма исчисленного налога по игровым столам с одним игровым полем. Она определяется как произведение количества объектов, отраженных по строке 050 и 060, и применяемой ставки налога. При выбытии игровых столов до 15 декабря 2006 г. или установке новых столов после указанной даты объекты подлежат налогообложению по 1/2 ставки налога. В нашем примере сумма налога по игровым столам с одним игровым полем равна:

125 000 руб. х 5 ед. + 125 000 руб. х 1/2 х 2 ед. = 750 000 руб.

Теперь заполним разд. 2.1 для игровых столов с двумя игровыми полями (см. с. 339).

По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе - 2.

По строке 020 отражается ставка налога, установленная для игровых столов, - 125 000 руб.

По строке 030 указывается применяемая ставка налога. Для игровых столов с двумя игровыми полями ставка увеличивается в два раза. Значит, по этой строке надо вписать сумму 250 000 руб. (125 000 руб. х 2 игровых поля).

По строке 040 суммируются данные о количестве игровых столов, имевшихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из соответствующего разд. 3.1 - сумма строк 020, 030 и 050. В нашем примере количество таких игровых столов - 14 (8 + 6).

Строки 050 и 060 не заполняются, так как они предусмотрены для данных по игровым столам, имеющим одно поле. Ставим прочерки.

По строке 070 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке, умноженной на число игровых полей. В нашем примере их 14. Все столы подлежат налогообложению по "полной" (причем удвоенной) ставке налога, так как дополнительные игровые столы установлены до 15 декабря 2006 г. (отсутствуют значения в строке 050 разд. 3.1 и по строке 060 разд. 3.1).

В строке 080 ставим прочерк.

По строке 090 указывается сумма исчисленного налога на игорный бизнес по игровым столам с двумя игровыми полями.

В нашем примере сумма исчисленного налога составляет 3 500 000 руб. (250 000 руб. х 14 ед.).

Раздел 3

При заполнении данных по графе 3 "Игровые столы, всего" (см. с. 340) необходимо просуммировать данные по установленным игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в разд. 3.1. По строке 010 ставим 13 (5 + 8), по строке 020 - 6, по строке 040 - 2, по строкам 030 и 050 - прочерки. По строке 060 отражаем количество игровых столов на конец налогового периода - 21 (13 + 6 + 2).

В графу 4 вносятся данные об игровых автоматах. В строке 010 указывается количество игровых автоматов на начало декабря - 108. Объекты, выбывшие после 15 декабря 2006 г., отражаем по строке 030 - 18. Объекты, установленные после 15 декабря (4 ед.), - по строке 040. По строке 060 отражается количество установленных объектов игорного бизнеса за декабрь - 94 (108 + 4 - 18).

В графу 5 записываются данные о кассах тотализаторов. По строке 010 отражаем их количество на начало месяца - 2. Поскольку в декабре такие объекты не устанавливались и не выбывали, по строкам 020, 030, 040 и 050 ставим прочерки. По строке 060 отражаем их количество на конец месяца - 2.

По графе 6 отражается информация о кассах букмекерских контор. Три кассы действовали на начало месяца. Эти данные отражаем по строке 010. В декабре до 15-го числа выбыла одна касса. Значит, по строке 050 указываем 1. По строке 060 отражаем количество касс на конец месяца - 2 (3 - 1).

Раздел 2

Сначала заполняется графа 3 - данные по игровым столам (см. с. 337).

По строке 020 указывается общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Для этого суммируются значения графы 3 по строкам 030, 040, 050 и 060. В эти строки переносятся показатели из соответствующих строк разд. 2.1. В нашем примере игровых столов, подлежащих налогообложению, - 21 (5 + 2 + 14).

В строках 030 и 040 отражаются данные по игровым столам с одним полем.

В строке 030 указывается цифра 5 - количество игровых столов, к которым применяется "полная" ставка налога.

По строке 040 указывается общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению по "половинной" ставке налога. Она применяется к игровым столам, которые выбывают до 15-го числа налогового периода либо устанавливаются после этой даты. В нашем примере после 15 декабря 2006 г. было установлено два новых стола с одним игровым полем. Поэтому по строке 040 указываем 2.

Строки 050 и 060 заполняются по игровым столам, имеющим больше одного игрового поля.

По строке 050 отражается количество игровых столов, которые облагаются налогом по "полной" налоговой ставке, умноженной на количество игровых полей. В нашем примере их 14.

В строке 060 отражается количество игровых столов с несколькими игровыми полями, которые облагаются по уменьшенной вдвое налоговой ставке. Это происходит, если у налогоплательщика игровые столы выбывали до 15-го числа налогового периода или были установлены после указанной даты. В данной строке ставится прочерк, поскольку в нашем случае нет игровых столов, к которым применяется "половинная" ставка налога.

По строке 070 отражается общая сумма исчисленного налога. Она определяется как сумма налога, исчисленная по каждому виду игровых столов. Это сумма значений строк 090 из соответствующих разд. 2.1.

В нашем примере общая сумма налога по игровым столам равна 4 250 000 руб. (750 000 руб. + 3 500 000 руб.).

Теперь заполним графу 4 - данные по игровым автоматам.

По строке 010 указывается региональная ставка налога на игорный бизнес по игровым автоматам в месяц - 7500 руб.

По строке 020 суммируются данные о количестве игровых автоматов, имеющихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из разд. 3 - сумма строк 010, 020 и 040. В нашем примере установлено игровых автоматов после 15 декабря 2006 г. - 4 ед. (строка 040). По этим объектам применяется 1/2 ставки налога. По остальным объектам налогообложения применяется "полная" ставка налога (так как 18 игровых автоматов выбыло после 15 декабря). По строке 030 надо поставить цифру 108.

По строке 070 отражается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение данных, отраженных по строке 040, и 1/2 ставки налога плюс произведение данных, отраженных по строке 030, и "полной" ставки, указанной в строке 010.

Сумма налога по игровым автоматам составит:

7500 руб. х 108 ед. + 7500 руб. х 1/2 х 4 ед. = 825 000 руб.

Далее заполняется графа 5 - данные по кассам тотализаторов.

По строке 010 указывается установленная ставка налога на игорный бизнес по кассам тотализаторов в месяц - 125 000 руб.

По строке 020 суммируются данные о количестве касс тотализаторов на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из разд. 3 - сумма строк 010, 020 и 040. В нашем примере количество касс, подлежащих налогообложению, - 2.

В декабре 2006 г. кассы тотализаторов не выбывали и новые не устанавливались. Значит, по кассам тотализаторов ООО "Джокер" должно применять "полную" ставку налога. Поэтому по строке 030 указывается общее количество касс тотализаторов, подлежащих налогообложению. Оно определяется как строка 020 разд. 2 - (строка 040 разд. 3 + строка 050 разд. 3) по соответствующей графе. В нашем примере - 2.

Строка 040, где указывается количество объектов, облагаемых по "половинной" ставке, в нашем случае не заполняется. Поставим в ней прочерк.

По строке 070 вписывается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение данных, отраженных по строке 030, и ставки налога из строки 010. В нашем примере - 250 000 руб. (125 000 руб. х 2 ед.).

И наконец, заполним графу 6 - данные о кассах букмекерских контор. По строке 010 указывается ставка налога по данному объекту игорного бизнеса - 125 000 руб.

По строке 020 отражается количество облагаемых объектов. Значение этой строки формируется как сумма строк 010, 020 и 040 графы 6 из разд. 3 декларации. В нашем примере количество касс букмекерских контор, подлежащих налогообложению, - 3.

Одна касса выбыла до 15 декабря 2006 г. Поэтому ставка налога уменьшается вдвое. Объекты, облагаемые по "половинной" ставке, отражаются по строке 040. В ней укажем 1.

В строке 030 ставится цифра 2, так как "полная" ставка налога по кассам букмекерских контор в нашем случае применяется к двум кассам.

По строке 070 отражается общая сумма начисленного налога по кассам букмекерских контор, которая рассчитывается следующим образом:

125 000 руб. х 2 ед. + 125 000 руб. х 1/2 х 1 ед. = 312 500 руб.

Раздел 1

В разд. 1 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот раздел предназначен для отражения итоговых показателей. Поэтому он заполняется после того, как заполнены остальные разделы.

В строке 010 указывается код вида доходов, присвоенный налогу на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ), - 182 1 06 05000 02 1000 110.

По строке 020 отражается код территории муниципального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется налог на игорный бизнес.

По строке 030 указывается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за декабрь 2006 г. Она определяется как сумма значений граф 3, 4, 5 и 6 по строке 070 разд. 2. В нашем примере - 5 637 500 руб. (4 250 000 руб. + 825 000 руб. + 250 000 руб. + 312 500 руб.).

Налог за истекший налоговый период нужно уплатить не позднее срока, установленного для подачи декларации за этот месяц (ст. 371 НК РФ). То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В нашем случае - не позднее 22 января 2007 г., так как 20 января - нерабочий день.

Сведения, указанные в разд. 1, должны заверить те ответственные лица организации, которые подтверждают достоверность заполненной декларации на титульном листе. Рядом с подписями ставится дата подписания раздела.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Джокер" указывает ИНН, а также КПП организации, который присвоен той налоговой инспекцией, куда представляется декларация.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый период" - цифра 1. В строке "N месяца" - 12. В строке "Отчетный год" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

В строке "По месту нахождения (жительства)" около слов "российской организации" нужно поставить знак V.

Затем бухгалтер ООО "Джокер" указывает полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Джокер" и ее основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

В следующей строке он указывает КПП по месту нахождения организации.

Заполненная декларация состоит из восьми страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" указывается 008.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ООО "Джокер". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера ООО "Джокер", ставятся их подписи и дата подписания декларации.

Упрощенная система налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, регулируется гл. 26.2 НК РФ <*>.

-------------------------------<*> Глава 26.2 НК РФ введена в действие с 1 января 2003 г. Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на "упрощенку", освобождаются от уплаты:

- налога на имущество;

- единого социального налога;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Кроме перечисленных налогов организации не платят налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже личного имущества, не участвующего в предпринимательской деятельности (личная квартира и т.п.), является плательщиком НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "упрощенку", не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Они должны исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налоги, в отношении которых выступают налоговыми агентами.

Переход организаций и индивидуальных предпринимателей на "упрощенку" осуществляется в добровольном порядке. При этом индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, виды деятельности, подпадающие под нее, а также порядок исчисления стоимости патента и уплаты налога указаны в ст. 346.25.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом обложения налогом могут быть:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) выбирают объект налогообложения самостоятельно. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбранный объект налогообложения налогоплательщики не имеют право менять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности для исчисления единого налога в Книге учета доходов и расходов. Форма данной книги и Порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса в состав доходов налогоплательщиков, облагаемых налогом по упрощенной системе налогообложения, включаются:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При расчете налога из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные ст. 251 Налогового кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом на основании ст. ст. 214 и 275 НК РФ. Кроме того, в составе доходов не учитываются суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы плательщиков налога определяются кассовым методом. Датой их получения признается день поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу или день приобретения имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходы для исчисления налога учитываются только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Указанные расходы признают в целях налогообложения как организации, так и предприниматели. Они принимаются при условии соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Кроме того, они учитываются в составе расходов с учетом особенностей, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так, например, материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в целях налогообложения в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Расходы на оплату налогов и сборов уменьшают доходы в размере фактически уплаченных сумм. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов в расходы включаются суммы фактически погашенной задолженности. В составе расходов они учитываются в те отчетные (налоговые) периоды, когда фактически перечислены. Налоговая база для исчисления налога зависит от выбора объекта налогообложения (ст. 346.18 НК РФ). Она определяется как денежное выражение:

- доходов, которые получает организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);

- доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Для исчисления налоговой базы по налогу доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, введено понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Для расчета его величины нужно сумму дохода умножить на 1%. Минимальный налог рассчитывается и уплачивается только по итогам налогового периода (года). По итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев) считать и платить минимальный налог не надо. Этот налог уплачивается в случае, если сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше величины минимального налога. Образовавшуюся разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного за этот же период налога можно включить в расходы при исчислении налоговой базы следующих налоговых периодов.

Организация, которая выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может перенести полученные в предыдущих налоговых периодах убытки на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса. Сумму убытка можно списывать за счет налоговой базы в течение 10 лет. При этом налоговая база каждого налогового периода не должна уменьшаться больше чем на 30%. Убыток уменьшает налоговую базу при расчете налога за налоговый период (год).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Размеры ставок налога установлены ст. 346.20 НК РФ. Они составляют:

- если объектом налогообложения выбраны доходы - 6%;

- если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев. Сумма авансового платежа, исчисленная в каждом последующем отчетном периоде, уменьшается на сумму авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Сумма авансовых платежей по налогу (сумма налога), исчисленная за отчетный (налоговый) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма авансового платежа (сумма налога) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлен особый порядок возмещения пособий по временной нетрудоспособности. Суммы пособий, не превышающие за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (до 1 мая 2006 г. - 800 руб., с 1 мая 2006 г. - 1100 руб.), оплачиваются за счет средств ФСС РФ. Суммы пособий, превышающие один минимальный размер оплаты труда, оплачиваются за счет средств работодателя. Налогоплательщик может уменьшить величину налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет собственных средств.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Суммы авансовых платежей, исчисленные за отчетные периоды, засчитываются при исчислении налога за год.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Вместе с тем они должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

На практике часто возникают ситуации, когда организациям, применяющим "упрощенку", приходится вести бухгалтерский учет в полном объеме. Например, такая ситуация может возникнуть, когда организации необходимо распределить прибыль между участниками (акционерами). В соответствии с п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" сумма чистой прибыли определяется по данным бухгалтерской отчетности.

Общество с ограниченной ответственностью также имеет право распределять чистую прибыль между участниками. Это следует из п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Поэтому организациям, которые применяют упрощенную систему налогообложения и выплачивают дивиденды учредителям (участникам), необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме.

В этом есть и свои "плюсы". Ведение бухгалтерского учета позволяет налогоплательщикам оперативно отслеживать движение активов и обязательств и получать информацию о финансовом состоянии организации. Кроме того, у организаций, которые продолжают вести бухгалтерский учет, возникнет меньше проблем в случае возврата на общий режим налогообложения.

Порядок представления декларации

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.

Организации, применяющие "упрощенку", должны представлять налоговые декларации по месту своего нахождения. Индивидуальные предприниматели представляют декларации по месту жительства.

Налоговые декларации представляются по истечении каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) и по итогам налогового периода (года). Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Налоговая декларация по итогам налогового периода (года) представляется организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авансовые платежи и налог уплачиваются по месту нахождения организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Сроки уплаты авансовых платежей и налога совпадают со сроками представления налоговых деклараций.

Налоговая декларация включает:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет налога (минимального налога)".

Порядок заполнения декларации

Общие правила заполнения декларации таковы. В каждой строке и соответствующей ей графе проставляется только один показатель. При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк.

Все суммы указываются в полных рублях с применением правил округления.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя. Там же проставляются порядковые номера страниц. Нумерация страниц ведется сплошным способом.

Рассмотрим порядок заполнения декларации за налоговый период - 2006 г.

Титульный лист

Титульный лист заполняется после того, как отражены данные во всех разделах декларации. Он состоит из одной страницы. Налогоплательщик заполняет все предусмотренные на этой странице данные, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Заполнение титульного листа начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), присвоенного организации или индивидуальному предпринимателю. Организация указывает также свой КПП (код причины постановки на учет).

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя или физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00.

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

-------------------------------<*> Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо код 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за отчетный (налоговый) период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В этом случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того налогового (отчетного) периода, в котором была выявлена ошибка.

Ячейка "Налоговый (отчетный) период" заполняется следующим образом. В декларации за I квартал в ней ставится цифра 3, за полугодие - цифра 6, за 9 месяцев - цифра 9, за год - цифра 0.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в ______________" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Далее указывается полное наименование организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В строке "Объект налогообложения" в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран налогоплательщиком, знак V проставляется в ячейке "Доходы" или "Доходы, уменьшенные на величину расходов".

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <*>.

-------------------------------<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Основной государственный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <*>.

Затем проставляются код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названных лиц и проставляется дата подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации. Индивидуальный предприниматель ставит в указанном разделе подпись и дату подписания декларации.

Раздел 1

Раздел 1 заполняется после разд. 2. В декларации за 2006 г. разд. 1 заполняется следующим образом. Если в разд. 2 сумма налога исчислена к уплате, то заполняются строки 010 - 030. Если в разд. 2 сумма налога исчислена к уменьшению, то заполняются строки 040 - 060. Если налогоплательщик должен уплатить минимальный налог, то заполняются строки 010 - 030 и 040 - 060.

По строкам 010 и 040 указываются коды бюджетной классификации (КБК), присвоенные налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ).

Налогоплательщики, которые рассчитывают налог с доходов, указывают по этим строкам КБК 182 1 05 01010 01 1000 110. Налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов за минусом расходов, указывают КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. Если уплачивается минимальный налог, то КБК - 182 1 05 01030 01 1000 110.

Организации, которые в течение года по итогам отчетных периодов уплачивали налог, исчисленный в общеустановленном порядке, а по итогам года обязаны заплатить минимальный налог, в годовой декларации должны заполнять строки 010 и 040 следующим образом. В строке 010 они указывают КБК, соответствующий минимальному налогу, а в строке 040 - КБК, по которому ранее был уплачен налог по итогам отчетных периодов. Это связано с тем, что согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в годовой декларации эти авансовые платежи подлежат уменьшению.

В строки 020 и 050 вписывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (код ОКАТО), по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

По строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период. Данный показатель переносится из строки 130 разд. 2. Если по итогам года налогоплательщик должен уплатить минимальный налог, в этой строке отражается сумма минимального налога. В этом случае в строку 030 переносится показатель строки 150 разд. 2.

По строке 060 отражается сумма налога к уменьшению. Это значение равно показателю по строке 140 разд. 2.

Сведения, указанные в разд. 1, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо другими лицами, которые заверяют декларацию на титульном листе. Также в этом разделе ставит свою подпись индивидуальный предприниматель.

Раздел 2

В этом разделе рассчитывается сумма налога. Порядок заполнения данного раздела зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объект налогообложения - доходы

В этом случае плательщики налога заполняют графу 3 разд. 2 налоговой декларации.

В строку 010 налогоплательщики записывают сумму полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, перечисленных в ст. 250 НК РФ, за налоговый период. В данной строке не отражаются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Также в этой строке не отражаются суммы полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ.

Напомним, что доходы при УСН учитываются кассовым методом. Поэтому суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение налогового периода, также включаются в доходы.

Строки 020 - 050 налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов, не заполняют.

В строку 060 вписывается величина налоговой базы для исчисления налога. В ней указывается значение строки 010.

Строка 070 заполнена. В ней указан размер ставки единого налога. Для объекта налогообложения доходы он равен 6%.

По строке 080 отражается сумма исчисленного за налоговый период налога. Она определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Чтобы рассчитать показатель этой строки, надо значение строки 060 умножить на показатель строки 070 и разделить на 100.

Строки 090 и 100 не заполняются.

По строке 110 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога, указанную по строке 080.

Показатель этой строки должен быть меньше или равен половинному значению строки 080. В этой строке указывается сумма фактически уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных платежей) и пособий по временной нетрудоспособности, если эта сумма меньше половинного значения строки 080. Если названная сумма больше, то по строке 110 проставляется половинное значение строки 080.

По строке 120 указывается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетные периоды. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно сложить значения строк 130 и вычесть значения строк 140 разд. 2 декларации за отчетные периоды.

По строке 130 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строки 110 и 120.

Строку 140 налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов, как правило, не заполняют. Показатель этой строки может иметь место у них только в том случае, если по каким-либо причинам произошло уменьшение суммы доходов, с которой в отчетных периодах были исчислены авансовые платежи. Показатель этой строки определяется как разница строк 120, 080 и 110.

Пример 1. ЗАО "Элегант" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В 2006 г. поступило на расчетный счет и в кассу организации 5 500 000 руб. Из них заемных средств - 300 000 руб.

По итогам девяти месяцев организацией начислено авансовых платежей по налогу в сумме 150 000 руб.

Работникам организации в 2006 г. была выплачена заработная плата в сумме 600 000 руб. На нее начислены и полностью перечислены в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 84 000 руб. (600 000 руб. х 14%). В 2006 г. были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 1500 руб., за счет собственных средств организации - 3500 руб.

Образец заполненной налоговой декларации за 2006 г. ЗАО "Элегант" представлен на с. 351 - 353.

--T----------T-T--------------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦6¦1¦1¦0¦2¦0¦6¦8¦3¦ ¦ ¦

¦ 52017011 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦6¦1¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152017 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Налоговая декларация ¦ ¦

¦ по налогу, уплачиваемому в связи с применением ¦ ¦

¦ упрощенной системы налогообложения ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий ¦ ¦

¦ (через дробь номер корректировки) ¦ ¦

¦ Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче декларации: ¦ ¦

¦ за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, за год - 0 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Вид -- -- Налоговый -- Отчетный --T-T-T- ¦ ¦

¦ документа ¦1¦/¦ ¦ (отчетный)¦0¦ год ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-- L-- период L-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Межрайонную инспекцию ФНС России N 4 по Ярославской области --T-T-T- ¦ ¦

¦ Представляется в ----------------------------------------------------------- Код ¦7¦6¦1¦1¦ ¦ ¦

¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Закрытое акционерное общество "Элегант" ¦ ¦

¦-----------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦

¦ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество ¦ ¦

¦ индивидуального предпринимателя) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ доходы -- доходы, уменьшенные -- ¦ ¦

¦ Объект налогообложения ¦V¦ на величину расходов ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-- L-- ¦ ¦

¦ (нужное отметить знаком V) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ¦1¦0¦4¦0¦2¦1¦3¦6¦2¦0¦0¦2¦8¦ ¦ ¦

¦ для организации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ Основной государственный регистрационный номер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ (233) 2-21-40 ¦ ¦

¦ Код города и номер контактного телефона налогоплательщика --------------------------------¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T- страницах с приложением --T-T- ¦ ¦

¦ Данная декларация составлена на ¦0¦0¦3¦ подтверждающих документов ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦ L-+-+-- или их копий на L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

+------------------------------------------T----------------------------------------------------¦ ¦

¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦

¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦ ¦

¦подтверждаю: ¦ ¦ ¦

¦Для организации ¦Сведения о представлении налоговой декларации ¦ ¦

¦ Завьялов Сергей Иванович ¦ ¦ ¦

¦Руководитель -----------------------------¦Данная декларация представлена (нужное отметить ¦ ¦

¦ фамилия, имя, отчество ¦знаком V) ¦ ¦

¦ (полностью) ¦ -- -- уполномоченным -- ¦ ¦

¦ ¦ лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ представителем ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Завьялов --T- --T- --T-T-T-¦ L-- L-- L-- ¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ ¦

¦ ¦ --T-T- ¦ ¦

¦ Крылова Ирина Сергеевна ¦ на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦ ¦

¦Главный бухгалтер ------------------------¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦ фамилия, имя, отчество ¦ ¦ ¦

¦ (полностью) ¦с приложением подтверждающих --T-T- ¦ ¦

¦ ¦документов или их копий на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦ Крылова --T- --T- --T-T-T-¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦Дата представления --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ МП L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦Индивидуальный предприниматель ¦ ¦ ¦

¦ ¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T-¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ ¦

¦ ¦__________________ ______________ ¦ ¦

¦ ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+---------------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦6¦1¦1¦0¦2¦0¦6¦8¦3¦ ¦ ¦

¦ 52017025 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦6¦1¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦

¦ Раздел 00001¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи ¦ ¦

¦ с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате ¦ ¦

¦ в бюджет, по данным налогоплательщика ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной классификации 010 ¦1¦8¦2¦1¦0¦5¦0¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 020 ¦7¦8¦2¦4¦3¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога (минимального --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦налога), подлежащая уплате 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦4¦5¦0¦0¦ ¦ ¦

¦в бюджет за налоговый L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦(отчетный) период (руб.) ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной классификации 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, к уменьшению --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦за налоговый (отчетный) 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦период (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Руководитель организации ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Завьялов Сергей Иванович Завьялов --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ------------------------ ------------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Крылова Ирина Сергеевна Крылова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ------------------------ ------------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Индивидуальный предприниматель ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ___________________ _____________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦6¦1¦1¦0¦2¦0¦6¦8¦3¦ ¦ ¦

¦ 52017032 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦6¦1¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (в рублях) ¦ ¦

¦ ----------------------------------------------T------T--------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Значения показателей ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦строки+---------------------------+ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ Объект налогообложения ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ +------------T--------------+ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦личину расхо- ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма полученных доходов ¦ 010 ¦ 5 200 000 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма произведенных расходов ¦ 020 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма разницы между суммой уплаченного¦ 030 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦минимального налога и суммой исчисленного в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦общем порядке единого налога за предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Итого получено: ¦ ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦- доходов ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦- убытков ¦ 041 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма убытка, полученного в предыдущем¦ 050 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(периодах), уменьшающая (но не более чем на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦30%) налоговую базу за налоговый период по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦коду стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Налоговая база для исчисления налога¦ 060 ¦ 5 200 000 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦стр. 040 - код стр. 050)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Ставка налога (%) ¦ 070 ¦ 6 ¦ 15 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма исчисленного налога ¦ 080 ¦ 312 000 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 060 x код стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Ставка минимального налога (%) ¦ 090 ¦ X ¦ 1 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма исчисленного минимального налога за¦ 100 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)¦ 110 ¦ 87 500 ¦ X ¦ ¦ ¦

¦ ¦период страховых взносов на обязательное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦пенсионное страхование, а также выплаченных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦работникам в течение налогового (отчетного)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦периода из средств налогоплательщика пособий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по временной нетрудоспособности, уменьшающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(но не более чем на 50%) сумму исчисленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налога по коду стр. 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Исчислено налога за предыдущие¦ 120 ¦ 150 000 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма налога, подлежащая уплате по итогам¦ 130 ¦ 74 500 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(указывается по коду стр. 030 раздела 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦декларации за налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма налога к уменьшению за налоговый¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по коду стр. 060 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма минимального налога, подлежащая уплате¦ 150 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦за налоговый период (код стр. 100 декларации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦за налоговый период) (уплачивается при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦условии превышения значения по коду стр. 100¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦над значением по коду стр. 080) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по коду стр. 030 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L---------------------------------------------+------+------------+--------------- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

Раздел 2

По строке 010 отражаются доходы, которые являются объектом налогообложения, - 5 200 000 руб. (5 500 000 руб. - 300 000 руб.). Заемные средства не облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поэтому заем в сумме 300 000 руб. в доходах, подлежащих налогообложению, не учитывается.

Сумма 5 200 000 руб. указывается также в строке 060. Таким образом, эта сумма является налоговой базой для исчисления налога.

По строке 080 отражается сумма исчисленного налога - 312 000 руб. (5 200 000 руб. х 6%).

По строке 110 указывается сумма начисленных и перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.

Чтобы определить показатель этой строки, надо сначала найти сумму уплаченных страховых взносов (в пределах начисленной суммы) и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Эта сумма равна:

84 000 руб. + 3500 руб. = 87 500 руб.

Затем эту сумму нужно сравнить с максимальной величиной, на которую можно уменьшить налог за 2006 г. Эта величина - половинное значение строки 080:

312 000 руб. х 50% = 156 000 руб.

Поскольку сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (87 500 руб.) меньше максимальной величины, на которую можно уменьшить сумму налога (156 000 руб.), в строку 110 вписывается сумма 87 500 руб.

По строке 120 указывается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2006 г. - 150 000 руб.

По строке 130 указывается сумма исчисленного налога, подлежащая уплате за 2006 г. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строки 110 и 120. Эта строка равна:

312 000 руб. - 87 500 руб. - 150 000 руб. = 74 500 руб.

По строке 140 ставится прочерк.

Раздел 1

В строку 010 вписывается код бюджетной классификации - 182 1 05 01010 01 1000 110.

По строке 020 указывается код ОКАТО по месту постановки организации на учет.

По строке 030 отражается сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет за 2006 г. Она переписывается из строки 130 разд. 2 декларации и равняется 74 500 руб.

Сведения, указанные в разд. 1, должны заверить те же ответственные лица организации, которые подтверждают достоверность заполненной декларации на титульном листе. Рядом с подписями проставляется дата.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ЗАО "Элегант" указывает ИНН, КПП организации и номер страницы - 001.

В строку "Вид документа" вписывается цифра 1. В строку "Налоговый (отчетный) период" - цифра 0. В строку "Отчетный год" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, куда представляется декларация, полное наименование организации - Закрытое акционерное общество "Элегант", основной государственный регистрационный номер (ОГРН), код города и номер контактного телефона.

В строке "Объект налогообложения" в ячейке "доходы" нужно поставить знак V.

Заполненная декларация состоит из трех страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на страницах" указывается 003.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ЗАО "Элегант". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера ЗАО "Элегант", ставятся их подписи, дата подписания декларации и печать.

Если объект налогообложения - доходы,

уменьшенные на величину расходов

В этом случае плательщики налога заполняют в разд. 2 графу 4.

Строка 010 заполняется в порядке изложенном на с. 349.

По строке 020 указывается сумма расходов, произведенных налогоплательщиком за налоговый период. Расходы определяются в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ.

Строку 030 заполняют налогоплательщики, которые по итогам предыдущего налогового периода уплачивали минимальный налог. По этой строке указывается разница между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот период времени налога в общем порядке.

В строке 040 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, уменьшенная на сумму расходов, произведенных им за налоговый период. Для того чтобы рассчитать эту строку, надо из значения строки 010 вычесть значение строки 020. Полученная разность будет показателем этой строки. Отрицательное значение по строке 040 не отражается.

По строке 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков. Эта сумма определяется расчетным путем: строка 020 + строка 030 - строка 010.

По строке 050 отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), которая уменьшает (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период.

По строке 060 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. Показатель этой строки в годовой декларации - разница строк 040 и 050.

Строки 070 и 090 заполнены. В строке 070 указана ставка налога - 15%. В строке 090 - ставка минимального налога (1%).

В строке 080 отражается сумма исчисленного за налоговый период налога. Чтобы определить показатель этой строки, нужно перемножить значения строк 060 и 070. При получении налогоплательщиком убытков в этой строке ставится прочерк.

По строке 100 указывается сумма минимального налога, исчисленного за налоговый период. Показатель этой строки определяется путем умножения строки 010 на строку 090.

Строку 110 налогоплательщики, которые исчисляют налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, не заполняют.

По строке 120 отражается сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно сложить значения строк 130 и вычесть значения строк 140 разд. 2 декларации за отчетные периоды.

По строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строку 120. Отрицательное значение по строке 130 не отражается.

По строке 140 отражается сумма налога к уменьшению за налоговый период. Эта строка заполняется в случае превышения значения строки 120 над значением строки 080. Показатель этой строки - разница строк 120 и 080.

Если по итогам года налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог, то в строку 140 переносится показатель строки 120 разд. 2 декларации. Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленного за год в общеустановленном порядке, меньше суммы минимального налога, то есть если показатель строки 100 превышает показатель строки 080.

По строке 150 отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Она равняется значению строки 100. Показатель строки 150 вписывается в строку 030 разд. 1 декларации.

Пример 2. ООО "Зенит" применяет упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. организация получила доходы, признаваемые объектом налогообложения, в сумме 4 500 000 руб. Величина фактически оплаченных расходов, на которую можно уменьшить полученные доходы, - 3 250 000 руб.

По итогам деятельности за 2005 г. организацией получен убыток в размере 38 000 руб.

Разница между суммами уплаченного минимального налога и исчисленного в общем порядке налога за прошлый год - 70 000 руб.

Сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за 9 месяцев 2006 г. составила 120 000 руб.

Бухгалтер организации заполнит декларацию по налогу за 2006 г. согласно образцу, представленному на с. 355 - 356. Правила заполнения титульного листа декларации в примере рассматриваться не будут. Они аналогичны порядку заполнения его организациями, объект налогообложения у которых доходы. Разница лишь в том, что знак V по строке "Объект налогообложения" ставится в ячейке "Доходы, уменьшенные на величину расходов". Порядок заполнения титульного листа показан на с. 351.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦3¦6¦1¦9¦0¦1¦0¦3¦2¦1¦ ¦ ¦

¦ 52017025 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦3¦6¦1¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦

¦ Раздел 00001¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи ¦ ¦

¦ с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате ¦ ¦

¦ в бюджет, по данным налогоплательщика ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной классификации 010 ¦1¦8¦2¦1¦0¦5¦0¦1¦0¦2¦0¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 020 ¦2¦0¦4¦3¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога (минимального --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦налога), подлежащая уплате 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦1¦3¦0¦0¦ ¦ ¦

¦в бюджет за налоговый L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦(отчетный) период (руб.) ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной классификации 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, к уменьшению --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦за налоговый (отчетный) 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦период (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Руководитель организации ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Шаров Иван Андреевич Шаров --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ------------------------ ------------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Зотова Елена Николаевна Зотова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ------------------------ ------------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Индивидуальный предприниматель ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ___________________ _____________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦3¦6¦1¦9¦0¦1¦0¦3¦2¦1¦ ¦ ¦

¦ 52017032 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦3¦6¦1¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (в рублях) ¦ ¦

¦ ----------------------------------------------T------T--------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Значения показателей ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦строки+---------------------------+ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ Объект налогообложения ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ +------------T--------------+ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦личину расхо- ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма полученных доходов ¦ 010 ¦ - ¦ 4 500 000 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма произведенных расходов ¦ 020 ¦ X ¦ 3 250 000 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма разницы между суммой уплаченного¦ 030 ¦ X ¦ 70 000 ¦ ¦ ¦

¦ ¦минимального налога и суммой исчисленного в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦общем порядке единого налога за предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Итого получено: ¦ ¦ X ¦ 1 180 000 ¦ ¦ ¦

¦ ¦- доходов ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦- убытков ¦ 041 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма убытка, полученного в предыдущем¦ 050 ¦ X ¦ 38 000 ¦ ¦ ¦

¦ ¦(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(периодах), уменьшающая (но не более чем на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦30%) налоговую базу за налоговый период по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦коду стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Налоговая база для исчисления налога¦ 060 ¦ - ¦ 1 142 000 ¦ ¦ ¦

¦ ¦(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦стр. 040 - код стр. 050)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Ставка налога (%) ¦ 070 ¦ 6 ¦ 15 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма исчисленного налога ¦ 080 ¦ - ¦ 171 300 ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 060 x код стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Ставка минимального налога (%) ¦ 090 ¦ X ¦ 1 ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма исчисленного минимального налога за¦ 100 ¦ X ¦ 45 000 ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)¦ 110 ¦ - ¦ X ¦ ¦ ¦

¦ ¦период страховых взносов на обязательное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦пенсионное страхование, а также выплаченных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦работникам в течение налогового (отчетного)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦периода из средств налогоплательщика пособий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по временной нетрудоспособности, уменьшающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(но не более чем на 50%) сумму исчисленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налога по коду стр. 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Исчислено налога за предыдущие¦ 120 ¦ - ¦ 120 000 ¦ ¦ ¦

¦ ¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма налога, подлежащая уплате по итогам¦ 130 ¦ - ¦ 51 300 ¦ ¦ ¦

¦ ¦налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(указывается по коду стр. 030 раздела 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦декларации за налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма налога к уменьшению за налоговый¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по коду стр. 060 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦

¦ ¦Сумма минимального налога, подлежащая уплате¦ 150 ¦ X ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ ¦за налоговый период (код стр. 100 декларации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦за налоговый период) (уплачивается при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦условии превышения значения по коду стр. 100¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦над значением по коду стр. 080) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦по коду стр. 030 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L---------------------------------------------+------+------------+--------------- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

Раздел 2

Все показатели в разд. 2 записываются в графу 4.

По строке 010 указываются доходы, которые признаются объектом налогообложения, - 4 500 000 руб.

По строке 020 отражаются произведенные расходы - 3 250 000 руб.

В строку 030 вписывается разница между суммами перечисленного минимального налога и исчисленного в общем порядке налога за 2005 г. - 70 000 руб.

Строка 040 рассчитывается следующим образом: строка 010 - строка 020 - строка 030. Показатель этой строки в нашем примере равен:

4 500 000 руб. - 3 250 000 руб. - 70 000 руб. = 1 180 000 руб.

По строке 050 следует отразить сумму убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу 2006 г. Эта величина не должна превышать 30% от размера налоговой базы (строка 040):

1 180 000 руб. х 30% = 354 000 руб.

Сумма убытка за 2005 г. (38 000 руб.) меньше полученной суммы. Поэтому налоговую базу 2006 г. можно уменьшить на всю сумму убытка. Следовательно, по строке 050 указывается 38 000 руб.

По строке 060 отражается налоговая база для исчисления налога. Показатель этой строки равен разнице строк 040 и 050:

1 180 000 руб. - 38 000 руб. = 1 142 000 руб.

По строке 080 указывается сумма исчисленного налога - 171 300 руб. (1 142 000 руб. х 15%).

По строке 100 показывается сумма минимального налога, рассчитанного за 2006 г., - 45 000 руб. (4 500 000 руб. х 1%). Полученная величина меньше исчисленного в общем порядке налога. Поэтому по итогам 2006 г. организации нужно заплатить налог, исчисленный в общем порядке.

По строке 120 указывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение года, - 120 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам 2006 г., составит:

171 300 руб. - 120 000 руб. = 51 300 руб.

Эта сумма вносится в строку 130.

Раздел 1

В строку 010 вписывается код бюджетной классификации - 182 1 05 01020 01 1000 110.

По строке 020 указывается код ОКАТО.

По строке 030 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за 2006 г. Она переписывается из строки 130 разд. 2 декларации и равна 51 300 руб.

Сведения, указанные в разд. 1, должны заверить те же ответственные лица организации, которые подтверждают достоверность заполненной декларации на титульном листе. Рядом с подписями ставится дата.

<< | >>
Источник: "Российский налоговый курьер". ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2006. 2006

Еще по теме Налог на игорный бизнес:

  1. 6.6. Налог на игорный бизнес
  2. § 11. Налог на игорный бизнес
  3. ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  4. ГЛАВА 19НАЛОГНА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  5. Бизнес-ясли, Бизнес-школа Бизнес-жизнь...или как избежать Бизнес-смерти
  6. 5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход
  7. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  8. Глава 5ПЛАНИРОВАНИЕ БИЗНЕСА: _ КАК ССТАВИТЬ БИЗНЕС-ПЛАН
  9. Цели бизнес-плана и задачи бизнеса.
  10. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. БИЗНЕС-СЕМИНАР И БИЗНЕС-ТРЕНЕР
  12. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  13. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  14. 8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу