<<
>>

Налог на прибыль организаций

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ <*>.

-------------------------------<*> Глава 25 НК РФ введена в действие с 1 января 2002 г.

Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная организациями. В зависимости от категорий налогоплательщиков прибылью признаются:

1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

2) для представительств иностранных организаций - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл.

25 НК РФ;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Порядок определения этих доходов установлен ст. 309 НК РФ.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Ставки налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ. Для всех российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена единая ставка налога - 24%. В 2006 г. налог на прибыль распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом:

- в федеральный бюджет - 6,5%;

- в региональный бюджет - 17,5%.

Законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть уменьшена до 13,5%.

Статьей 284 НК РФ установлены также ставки налога по отдельным видам доходов и операций, осуществляемых налогоплательщиками: по доходам, полученным в виде дивидендов (9 и 15%); по доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15, 9 и 0%).

Суммы налога на прибыль, исчисленные налогоплательщиками по этим видам операций, зачисляются в полной сумме в федеральный бюджет.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом согласно ст. 285 НК РФ является календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Все платежи налога на прибыль, которые уплачиваются налогоплательщиком в течение налогового периода, Кодексом определены как авансовые.

Возможны три варианта исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года.

Вариант первый. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи.

Такой порядок уплаты налога вправе применять те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал. Также ежеквартально налог уплачивают: постоянные представительства иностранных организаций; бюджетные учреждения; некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Вариант второй. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи.

Этот порядок применяют те организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи. Указанные организации в течение квартала исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется следующим образом.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в первом квартале текущего года, равен сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале предыдущего года.

Ежемесячный авансовый платеж во втором, третьем и четвертом кварталах текущего года уплачивается в размере одной трети исчисленного аванса за предыдущий квартал, то есть соответственно за первый, второй и третий квартал. Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет по итогам квартала, определяется с учетом ранее начисленных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Вариант третий. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Особенностью этого способа является то, что на уплату налога организации переходят по своему желанию. При уплате налога на прибыль по этому варианту сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены ст. 287 Кодекса. Авансовые платежи по налогу, исчисленные по итогам отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 дней со дня его окончания (ст. 289 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог.

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок представления декларации

Согласно ст. 289 НК РФ плательщики налога на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговую декларацию. Она подается независимо от того, есть у налогоплательщика в том или ином отчетном (налоговом) периоде обязанность по уплате налога или нет. Все организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (месту государственной регистрации).

Организации, у которых есть обособленные подразделения, помимо этого подают декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения одного из обособленных подразделений при расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода налогоплательщики (налоговые агенты) представляют не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

В состав налоговой декларации входят следующие листы и Приложения:

1) титульный лист;

2) разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";

4) Приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

5) Приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

6) Приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)";

7) Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

8) Приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения";

9) лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";

10) лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ";

11) лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)";

12) лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов";

13) лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

В состав декларации все организации обязательно включают титульный лист, подраздел 1.1 разд.

1, лист 02, а также Приложения N N 1 и 2 к нему. Остальные подразделы, листы и приложения включаются в состав декларации только в том случае, если организация имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в этих подразделах, листах и Приложениях.

Обратите внимание: перечисленные листы и Приложения представляются в составе декларации как за отчетный, так и за налоговый период. Исключение сделано только для Приложения N 4 к листу 02 и листа 07. Приложение N 4 к листу 02 представляется в составе декларации за I квартал и год. Лист 07 заполняется только в годовой декларации.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларацию в указанном объеме за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам других отчетных периодов (январь, январь - февраль, январь - март и др.) заполняется титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. При наличии соответствующих операций и (или) обособленных подразделений в состав такой декларации включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложения N 5 к листу 02 и листы 03 и 04.

Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту их нахождения представляют отдельную декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению или к группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ, если налог уплачивается через одно подразделение.

Организации, перешедшие после 1 января 2003 г. полностью на уплату ЕНВД или упрощенную систему налогообложения, но уплачивающие налог на прибыль с базы переходного периода, заполняют титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02, в котором указываются суммы налога, причитающиеся к уплате по отчетным периодам текущего года. Если указанные организации имеют обособленные подразделения, то по своему месту нахождения они представляют также Приложения N 5, в которых должны быть заполнены строки 130 и 140, а по месту нахождения обособленных подразделений - титульный лист, подраздел 1.1 разд.

1 и Приложения N 5 к листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.

Порядок заполнения декларации

Сначала рассмотрим, как заполняются основные листы декларации: титульный лист, разд. 1 и лист 02 с соответствующими приложениями.

Титульный лист

Титульный лист заполняется после отражения показателей во всех разделах декларации. Он состоит из одной страницы. Налогоплательщик заполняет все предусмотренные на этой странице данные, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Сначала в титульном листе указываются ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), присвоенные организации налоговым органом.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00.

Организации, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

-------------------------------<*> Для российских организаций формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Для крупнейших налогоплательщиков свидетельство и уведомление о постановке на учет утверждены Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной отчетный (налоговый) период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В этом случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того отчетного (налогового периода), в котором была выявлена ошибка.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. В ячейке "Налоговый (отчетный) период" декларации за I квартал ставится цифра 3, за полугодие - 6, за девять месяцев - 9, за год - 0.

Ячейку "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В ней указывается порядковый номер отчетного периода. В годовой декларации эта ячейка не заполняется. В ячейке "Налоговый (отчетный) период" в декларации за отчетный период эти организации указывают 1, в декларации за год - 0.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Далее указывается полное наименование организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку.

В строке "По месту нахождения" в зависимости от того, куда представляется декларация (по месту нахождения организации или обособленного подразделения), в соответствующей ячейке ставится знак V.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <**>.

-------------------------------<**> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Затем проставляется код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названных лиц и проставляется дата подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

Раздел 1

В разд. 1 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Его заполняют все организации, на которые возложена обязанность по исчислению и уплате налога. Этот раздел организации заполняют на основании данных, исчисленных в остальных листах и приложениях декларации. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Суммы, указанные в разд. 1, заносятся налоговыми органами в лицевой счет налогоплательщика.

Раздел 1 состоит из трех подразделов: 1.1, 1.2 и 1.3.

Каждый подраздел предназначен для отражения конкретных показателей.

Рассмотрим порядок заполнения каждого подраздела.

Подраздел 1.1 заполняют все налогоплательщики, включая налогоплательщиков, уплачивающих налог с базы переходного периода.

По строке 010 подраздела 1.1 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По строке 020 указывается срок уплаты налога.

Обратите внимание: срок уплаты налога указывается с учетом положений ст. 6.1 НК РФ. Это значит, что если срок уплаты падает на выходной день, то указывается следующий за ним рабочий день.

В декларации за 2006 г. в этой строке указывается срок 28 марта 2007 г.

По строкам 030, 060 и 090 указываются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). В декларации по налогу на прибыль проставляются следующие коды:

- 182 1 01 01011 01 1000 110 - для налога на прибыль организаций, подлежащего перечислению в федеральный бюджет;

- 182 1 01 01012 02 1000 110 - для налога на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.

Налог на прибыль в местный бюджет не уплачивается. Однако этот порядок не касается налога на прибыль, уплачиваемого с базы переходного периода. Указанный налог распределяется между бюджетами по ставкам, действовавшим по состоянию на 1 января 2002 г., то есть зачисляется в том числе и в местный бюджет. Платежи, причитающиеся к уплате по декларации за 2006 г., зачисляются на следующие КБК:

- 182 1 09 01010 03 1000 110 - для налога на прибыль, мобилизуемого на территориях внутригородских муниципальных образований г. г. Москвы и Санкт-Петербурга;

- 182 1 09 01020 04 1000 110 - для налога на прибыль, мобилизуемого на территориях городских округов;

- 182 1 09 01030 05 1000 110 - для налога на прибыль, мобилизуемого на территориях муниципальных районов.

По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджеты разных уровней. Чтобы найти показатель строки 040 (сумму налога, подлежащую доплате в федеральный бюджет), нужно из строки 190 вычесть строки 220 и 250 листа 02. Чтобы найти показатель строки 070 (сумму налога, подлежащую доплате в бюджет субъекта РФ), нужно из строки 200 вычесть строки 230 и 260 листа 02.

По строкам 050 и 080 указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уменьшению из бюджетов разных уровней. Строка 050 (сумма налога к уменьшению из федерального бюджета) заполняется, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250 листа 02. Строка 080 (сумма налога к уменьшению из бюджета субъекта РФ) заполняется, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260 листа 02.

В строках 051, 081 и 091 отражается сумма налога с базы переходного периода, подлежащая уплате в бюджет.

Строка 051 (сумма налога с базы переходного периода, подлежащая зачислению в федеральный бюджет) равна показателю строки 320 листа 02, деленному на показатель строки 350 листа 02.

Строка 081 (сумма налога с базы переходного периода, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации) равна показателю строки 330 листа 02, деленному на показатель строки 350 листа 02.

Строка 091 (сумма налога с базы переходного периода, подлежащая зачислению в местный бюджет) равна показателю строки 340 листа 02, деленному на показатель строки 350 листа 02.

Все организации (за исключением организаций, имеющих задолженность бюджетных организаций) заполняют строки 051, 081 и 091 только в декларациях за отчетные периоды. Налогоплательщики, у которых в сумме дебиторской задолженности на 1 января 2002 г. доля задолженности бюджетных организаций составляет более 30%, заполняют эти строки и в годовой декларации.

Организации с обособленными подразделениями, заполняя разд. 1.1, должны учитывать следующее. В декларации, подаваемой в налоговый орган по месту учета самой организации, платежи в бюджет субъекта РФ и местный бюджет указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений. В декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения, в подразделе 1.1 указываются суммы налога, относящиеся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Подраздел 1.2 заполняют организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке. В нем отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом (по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала).

В декларации за налоговый период (год) указанный подраздел организации не заполняют. В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале следующего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода. Поэтому налоговые органы самостоятельно на основании налоговых деклараций за 9 месяцев текущего года начисляют суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего года в карточках лицевых счетов налогоплательщиков.

В остальных декларациях раздел заполняется следующим образом.

По строкам 120, 130 и 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет. Показатель каждой строки равен 1/3 суммы, указанной по строке 300 листа 02.

По строкам 220, 230 и 240 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ. Показатель каждой строки определяется как 1/3 суммы, указанной по строке 310 листа 02.

Обратите внимание: организации с обособленными подразделениями в подразделе 1.2, представляемом по месту учета самой организации, указывают авансовые платежи в бюджет субъекта РФ в суммах, относящихся к организации без учета сумм входящих в нее обособленных подразделений. В подразделе 1.2, представляемом по месту нахождения обособленного подразделения, - суммы авансовых платежей, относящиеся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ). При этом суммы, указанные по строкам 220 - 240, должны соответствовать строкам 120 Приложений N 5 к листу 02.

В подразделе 1.3 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 декларации. Этот раздел заполняют организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов:

- в виде дивидендов - доходов от долевого участия в российских и иностранных организациях;

- в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Раздел заполняется следующим образом.

В поле "Вид платежа" указывается одна из следующих цифр:

1 - если организация уплачивает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов - доходов от долевого участия в российских организациях;

2 - если организация выступает как налоговый агент и уплачивает налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

3 - если организация самостоятельно уплачивает налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам;

4 - если организация уплачивает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов - доходов от долевого участия в иностранных организациях.

По строке 020 указывается код ОКАТО.

По строке 030 проставляется код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ).

По строкам 040, 060, 080, 100 и 120 отражается сумма налога при выплате доходов в виде дивидендов и процентов частями.

По строкам 050, 070, 090, 110 и 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет.

Показатели, отраженные в строках 040, 060, 080, 100 и 120, должны соответствовать значениям определенных строк в других листах декларации (см. табл. 1).

Таблица 1

Соответствие показателей подраздела 1.3

другим строкам декларации

Сумма строк

подраздела 1.3 Вид

платежа "1" Вид

платежа "2" Вид

платежа "3" Вид

платежа "4" 040, 060, 080,

100, 120 Строка 160

разд. А

листа 03 Строка 050

разд. Б

листа 03 Строка 080

листа 04 с

видом

платежа "1"

по

строке 002 +

строка 080

листа 04 с

видом

платежа "1"

по

строке 002 Строка 080

листа 04 с

видом

платежа "4"

по

строке 002

В случае если организация уплачивает налог на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в листах 03 и 04 декларации, либо фактическое количество сроков уплаты превышает указанное в подразделе 1.3, заполняется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Лист 02

Лист 02 является основой декларации. В нем отражаются все показатели, которые формируют налогооблагаемую прибыль за отчетный (налоговый) период. В листе 02 декларации рассчитываются налоговая база и сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет или уменьшению из бюджета.

Лист 02 декларации заполняется на основании приложений к нему. В состав листа 02 декларации входят следующие приложения:

- Приложение N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

- Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

- Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и п. 21 ст. 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)";

- Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

- Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения".

Лист 02 является обязательным для заполнения всеми плательщиками налога, даже если прибыли в отчетном (налоговом) периоде у организации не было. Из входящих в состав листа 02 приложений в обязательном порядке вместе с ним представляются Приложения N N 1 и 2. Остальные приложения прилагаются к листу 02 в том случае, если у организаций есть данные для их заполнения.

Рассмотрим более подробно порядок заполнения листа 02.

По строке 010 указывается сумма доходов от реализации. К таким доходам относится выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, приобретенных товаров и имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Сумма доходов от реализации исчисляется в Приложении N 1 к листу. Показатель этой строки должен соответствовать показателю строки 040 Приложения N 1.

По строке 020 отражается сумма внереализационных доходов. Показатель этой строки равен показателю строки 100 Приложения N 1.

В строку 030 вписывается общая сумма расходов, уменьшающая доходы от реализации. Эта сумма рассчитывается в Приложении N 2. Показатель строки 030 должен быть равен показателю строки 110 Приложения N 2.

По строке 040 указываются суммы внереализационных расходов (показатель строки 200 Приложения N 2) и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (показатель строки 300 Приложения N 2).

По строке 050 отражаются суммы убытков, которые признаются в особом порядке. В эту строку переносится показатель строки 290 Приложения N 3. Суммы, указываемые по этой строке, не увеличивают расходы в целях налогообложения, поскольку прибавляются при расчете величины прибыли. Это убытки от реализации амортизируемого имущества, от реализации права требования, от выполнения (оказания услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами. Порядок отражения этих видов убытков в налоговой декларации рассмотрен в разделе "Убытки по отдельным операциям" на с. 47.

Обратите внимание: по строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в ст. 251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций. Она равна: строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050.

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемая из прибыли, отраженной по строке 060. К таким доходам, в частности, относятся:

- доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода). Расчет налога с этих доходов производится в листе 03 декларации;

- доходы от долевого участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации и др.

Строка 090 заполняется на основании ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (далее - Закон N 110-ФЗ), в соответствии с которой отдельные положения статей Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) утрачивают силу в особом порядке.

По этой строке отражается уменьшение прибыли:

- на сумму льготы, предусмотренную абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1. Этот абзац освобождает от налогообложения прибыль предприятий, находящихся в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения и ликвидирующих последствия радиационных катастроф. Такие предприятия не уплачивают налог с прибыли, полученной от проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, а также от изготовления строительных конструкций и деталей. Но при одном условии: в общем объеме их работ не менее 50% должны составлять работы по ликвидации последствий радиационных катастроф. Если это условие не соблюдается, от налогообложения освобождается прибыль, полученная непосредственно от ликвидационных работ. Эта льгота действует до завершения реализации начатых и реализуемых на 1 января 2002 г. программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;

- на сумму льготы, предусмотренной абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1. Эту строку заполняют организации, которые выполняют строительно-монтажные работы и оказывают консультационные услуги в рамках осуществления целевых комплексных программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. Речь здесь идет о программах, осуществляемых за счет кредитов, займов и безвозмездной финансовой помощи, предоставленных международными организациями и представительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами. Эта льгота действует до окончания осуществления целевых комплексных программ.

По строке 100 указывается налоговая база, определяемая как разность строк 060, 070, 080 и 090.

По строке 110 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки за год рассчитывается в Приложении N 4 к листу 02 и равен строке 150 этого Приложения.

Строка 120, в которой указывается налоговая база для исчисления налога, равна: (строка 100 - строка 110) + строка 100 листов 05 + строка 530 листа 06.

Строки 130 и 170 заполняют организации, для которых законами субъектов РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

По строкам 140 - 160 указываются ставки налога. В 2006 г. эти ставки равны: в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17,5%.

Обратите внимание: организации, которые имеют в своем составе обособленные структурные подразделения и заполняют Приложение N 5 к листу 02, указывают только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150). В строках 140, 160 и 170 они ставят прочерки.

По строкам 180 - 200 указывается сумма исчисленного налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в целом и в бюджеты разных уровней.

Строка 190 (сумма налога на прибыль в федеральный бюджет) определяется путем умножения строки 120 на строку 150.

Строку 200 (сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) организации без обособленных подразделений определяют путем умножения строки 120 (130) на строку 160 (170).

Организациям с обособленными подразделениями, чтобы определить показатель этой строки, нужно сложить строки 070 Приложений N 5, заполненных по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В декларации за 2006 г. показатель строки 210 должен быть равен сумме показателей строк 180 "Сумма исчисленного налога на прибыль - всего" и 290 "Сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2006 года - всего" декларации за 9 месяцев 2006 г. По строкам 220 и 230 сумма авансовых платежей разбивается по бюджетам разных уровней.

У организаций с обособленными подразделениями сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ должна быть равна сумме строк 080 Приложений N 5, заполненных по организации без входящих в нее подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

По строкам 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога. Эта сумма засчитывается в уплату налога на прибыль в том случае, если между Российской Федерацией и государством, на территории которого уплачен налог, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Организации, которые уплатили налог за пределами Российской Федерации, независимо от времени его уплаты одновременно с декларацией по налогу на прибыль должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма этой декларации <*> утверждена Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

-------------------------------<*> Эта форма декларации применяется до утверждения Минфином России новой отчетной формы (ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде в уплату налога за указанный отчетный (налоговый) период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму зачтенного налога.

По строке 270 отражается сумма налога на прибыль к доплате за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки определяется как разница строк 180, 210 и 240. У организаций без обособленных подразделений эта строка должна соответствовать сумме строк 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 декларации.

По строке 280 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки определяется как разница строк 210, 240 и 180.

У организаций, не имеющих обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений рассчитывают в Приложениях N 5 и отражают соответственно по строке 270 или 280.

В строках 290 - 310 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. В декларации по итогам налогового периода эти строки не заполняются. Дело в том, что, используя данные налоговых деклараций за 9 месяцев 2006 г., налоговые органы самостоятельно начисляют суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2007 г.

В строках 320 - 360 отражаются данные по налогу на прибыль с базы переходного периода.

В годовой декларации их заполняют лишь налогоплательщики, дебиторская задолженность которых на 1 января 2002 г. более чем на 30% состоит из долгов бюджетных организаций. Указанные налогоплательщики заполняют строки следующим образом.

В строки 320 - 340 данные о суммах налога переносятся из строк 085, 095, 105 листа 12 или листа 13 декларации за I полугодие 2002 г.

По строке 350 отражается количество сроков уплаты сумм налога с базы переходного периода. У организаций, которые отчитываются поквартально, таких сроков четыре. У тех организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, двенадцать сроков уплаты.

По строке 360 указывается сумма налога на прибыль с базы переходного периода, подлежащая уплате в срок не позднее 28 марта 2007 г.

Приложения к листу 02

Как уже указывалось, лист 02 декларации заполняется на основании приложений к этому листу.

В этом разделе мы подробнее остановимся на порядке заполнения приложений.

Приложение N 1 к листу 02

В Приложении N 1 отражаются суммы доходов от реализации и внереализационные доходы.

По строке 010 указывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и покупных товаров. Этот показатель расшифровывается по строкам 011 - 014. В эту строку не включаются доходы от реализации ценных бумаг налогоплательщиками, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строке 030 указывается выручка по операциям, которые отражены в Приложении N 3. В эту строку переносится показатель строки 270 Приложения N 3.

Общая сумма доходов от реализации отражается по строке 040. Показатель этой строки равен сумме строк 010, 020 и 030.

По строке 100 отражаются внереализационные доходы, сформированные в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Приложение N 2 к листу 02

В Приложении N 2 приводится расшифровка расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам.

Строки 010 - 030 заполняют организации, определяющие доходы и расходы методом начисления.

По строке 010 отражаются прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам), кроме прямых расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле, которые отражаются по строкам 020 и 030.

Строки 040 - 046 заполняют все налогоплательщики. При этом организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным в соответствии со ст. 318 НК РФ. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 273 НК РФ.

По строке 041 указываются начисленные суммы налогов и сборов, за исключением единого социального налога (в том числе учитываемого в косвенных расходах), а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Так, по этой строке не отражаются:

- косвенные налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- налог на прибыль;

- суммы налогов, начисленные в связи с осуществлением специальных налоговых режимов или осуществлением деятельности, доходы и расходы от которой не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;

- суммы платежей и налогов, которые начислены за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

- суммы налогов, которые были включены в состав внереализационных расходов при списании кредиторской задолженности.

Строку 044 заполняют организации, предусмотревшие в учетной политике для целей налогообложения отражение в расходах отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

По строке 050 указывается стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав.

По строке 060 показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 в Приложении N 1.

В строку 080 переносится показатель строки 280 Приложения N 3.

По строке 090 отражаются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной сферы, которые могут быть учтены в уменьшение прибыли текущего периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.

По строке 100 отражается часть убытка от реализации амортизируемого имущества, который относится к прочим расходам текущего периода. Полностью этот убыток отражен по строке 060 Приложения N 3. Указанный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Более подробно порядок отражения этого вида убытка в декларации рассмотрен в разделе "Убытки по отдельным операциям" на с. 47.

По строке 110 отражается общая сумма расходов. Эта строка рассчитывается как сумма строк 010, 020, 040 и с 050 по 100.

Строка 200 заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель этой строки должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 203.

По строке 300 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Показатель этой строки должен быть больше или равен сумме строк 301 и 302.

По строке 400 справочно указывается сумма начисленной амортизации за налоговый период по основным средствам и нематериальным активам. Амортизация, относящаяся как к прямым, так и к косвенным расходам, отражается независимо от того, числится ли это имущество в налоговом учете организации на последний день налогового периода.

Приложение N 3 к листу 02

В этом Приложении отражаются расходы по отдельным операциям, убытки по которым признаются в особом порядке.

По строкам 010 - 060 отражаются данные по операциям, связанным с реализацией амортизируемого имущества.

По строкам 070 - 170 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования.

По строкам 180 - 200 отражаются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

По строкам 210 - 230 указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом. По этим строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

Строки 240 - 260 заполняют налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 НК РФ. Убыток определяется по каждой сделке отдельно.

Убыток, указанный по строке 260 в декларации за налоговый период, включается такими налогоплательщиками в строку 030 Приложения N 4 и соответствующие строки 040 - 130 этого Приложения в зависимости от года получения этого убытка начиная с налогового периода, следующего за годом получения убытка.

По строке 270 отражается сумма выручки по всем операциям.

По строке 280 указывается сумма расходов по всем операциям.

По строке 290 отражается сумма убытка по всем операциям.

Приложение N 4 к листу 02

В этом Приложении организация рассчитывает убыток (или часть убытка), полученный в предыдущие годы, который можно признать в целях налогообложения прибыли в налоговом периоде.

По строке 010 показывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода. Эта сумма складывается:

- из суммы непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г. и суммы убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г. (строка 020);

- из суммы убытка, полученного после 1 января 2002 г. (строка 030). Сумма этого убытка исчисляется в соответствии со ст. 283 НК РФ и указывается с разбивкой по годам его образования (строки 040 - 130).

Обращаем внимание, что в этот расчет не включаются, например, убытки, полученные от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, и убытки по операциям с ценными бумагами (как обращающимся, так и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг), на погашение которых не может быть направлена прибыль от основной деятельности.

Сумма убытка прошлых лет, на которую можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в 2006 г., не может превышать 50% от налоговой базы. С учетом этого предела определяется строка 140. Она рассчитывается следующим образом:

(строка 100 листа 02 + строка 060 листа 05 + строка 410 листа 06 + строка 450 листа 06 + строка 490 листа 06) х 50% - строка 080 листа 05 - строка 430 листа 06 - строка 470 листа 06 - строка 510 листа 06.

По строке 150 указывается сумма убытка, на которую организация уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.

Строки 160 - 180 заполняются только в годовой декларации.

Пример заполнения этого Приложения рассмотрен в разделе "Убытки прошлых лет" на с. 58.

Приложение N 5 к листу 02

Приложение N 5 заполняют организации, которые имеют обособленные подразделения. Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

В этом Приложении отражаются суммы авансовых платежей и налога, уплачиваемые в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (при уплате налога по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

Подробнее о порядке заполнения декларации организациями, у которых есть обособленные подразделения, читайте в специальном разделе на с. 59.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 02 декларации и Приложений к нему за 2006 г.

ЗАО "Меркурий" (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами. Обособленных подразделений у организации нет.

Организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет за 9 месяцев 2006 г., исчислена в декларации за указанный период в сумме 720 800 руб. Авансовые платежи на IV квартал начислены в сумме 230 900 руб. Таким образом, сумма авансовых платежей, начисленных в 2006 г., - 951 700 руб. (720 800 руб. + 230 900 руб.).

Доходы, полученные организацией за 2006 г., представлены в табл. 2.

Таблица 2

Доходы организации за 2006 год

Виды дохода Сумма без учета

НДС, руб. Выручка от реализации товаров собственного

производства 18 158 000 Выручка от реализации покупных товаров 8 435 000 Выручка от реализации амортизируемого имущества 190 400 Итого доходов от реализации 26 783 400 Проценты, полученные по договору займа 17 000 Доходы от сдачи имущества в аренду 72 000 Итого внереализационных доходов 89 000

Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в табл. 3.

Таблица 3

Расходы организации за 2006 год

Виды расходов Сумма

расходов,

руб. В том числе прямые косвенные Расходы, связанные с

производством и реализацией

товаров собственного

производства, - всего, в том

числе: 13 446 800 10 707 000 2 739 800 сырье, материалы, комплектующие 5 100 960 4 624 560 476 400 расходы на топливо, воду,

энергию и т.д. 571 000 - 571 000 зарплата управленческого

персонала 995 000 - 995 000 зарплата работников, занятых в

процессе производства 4 564 000 4 564 000 - ЕСН с зарплаты управленческого

персонала (с учетом страховых

взносов на обязательное

пенсионное страхование) 258 700 - 258 700 ЕСН с зарплаты работников,

занятых в процессе производства

(с учетом страховых взносов на

обязательное пенсионное

страхование) 1 186 640 1 186 640 - взносы на страхование от

несчастных случаев 11 100 - 11 100 амортизация основных средств 385 000 331 800 53 200 расходы на рекламу 25 200 - 25 200 налог на имущество 33 600 - 33 600 остаточная стоимость

реализованного амортизируемого

имущества 250 600 - 250 600 командировочные расходы 43 400 - 43 400 расходы на консультационные

услуги 21 600 - 21 600 Расходы по торговым операциям -

всего, в том числе: 5 853 400 4 909 100 944 300 стоимость покупных товаров 4 780 200 4 780 200 - транспортные расходы 128 900 128 900 - заработная плата 599 200 - 599 200 ЕСН с заработной платы (с учетом

страховых взносов на

обязательное пенсионное

страхование) 155 800 - 155 800 амортизация основных средств 101 300 - 101 300 услуги сторонних организаций 88 000 - 88 000 Внереализационное расходы, в том

числе: 31 300 - - расходы на услуги банка 13 100 - - расходы на содержание

переданного в аренду имущества

(в т.ч. амортизация) 18 200 - -

Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2006 г., в ЗАО "Меркурий" к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Для упрощения примера предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец налогового периода.

В сентябре 2006 г. ЗАО "Меркурий" реализовало автомобиль. От сделки получен убыток в сумме 60 200 руб. (см. табл. 2 и 3). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2006 г. организация может на сумму 22 575 руб. (расчет убытка, учитываемого в целях налогообложения, см. в примере на с. 47).

Поскольку убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается в целях налогообложения в порядке, изложенном в п. 3 ст. 268 НК РФ, бухгалтер должен заполнить декларацию в следующей последовательности - Приложения N N 3, 1 и 2 к листу 02, лист 02, подраздел 1.1 разд. 1, титульный лист.

Приложение N 3 к листу 02

В Приложении N 3 отражаются данные по операциям, расходы по которым уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в особом порядке. Исходя из условий примера, бухгалтеру ЗАО "Меркурий" в этом Приложении нужно заполнить строки 010 - 040, 060, 270 - 290.

По строке 010 отражается количество сделок по реализации амортизируемого имущества в налоговом периоде - 1, по строке 020 из этого количества указывается число операций, совершенных с убытком, - 1.

По строке 030 проставляется выручка от реализации амортизируемого имущества - 190 400 руб., по строке 040 - его остаточная стоимость - 250 600 руб., по строке 060 - сумма полученного убытка - 60 200 руб. (190 400 руб. - 250 600 руб.).

Поскольку других операций, финансовые результаты по которым отражаются в Приложении N 3, организация не совершала, показатели строк 030, 040 и 060 переносятся соответственно в строки 270, 280 и 290 этого Приложения. После Приложения N 3 заполняется Приложение N 1 к листу 02.

Приложение N 1 к листу 02

Приложение N 1 целесообразнее заполнять начиная со строк 011 - 014, в которых расшифровывается показатель строки 010. В нашем примере заполняются строки 011 и 012.

По строке 011 указывается выручка от реализации товаров собственного производства - 18 158 000 руб., а по строке 012 - выручка от реализации покупных товаров - 8 435 000 руб.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации, которая рассчитывается так:

18 158 000 руб. + 8 435 000 руб. = 26 593 000 руб.

Обратите внимание: в показатель строки 010 не включается выручка от реализации, отражаемая в строках 020 и 030.

Далее в нашем примере заполняются строки 030, 040 и 100.

В строку 030 вписывается показатель строки 270 Приложения N 3 - 190 400 руб.

По строке 040 отражается общая сумма доходов от реализации.

Эта строка равна:

26 593 000 руб. + 190 400 руб. = 26 783 400 руб.

По строке 100 указывается сумма внереализационных доходов, полученная ЗАО "Меркурий" в 2006 г.:

17 000 руб. + 72 000 руб. = 89 000 руб.

После Приложения N 1 заполняется Приложение N 2 к листу 02.

Приложение N 2 к листу 02

Первой в Приложении N 2 заполняется строка 010. Чтобы ее заполнить, нужно рассчитать сумму прямых расходов, относящихся к реализованной продукции собственного производства. У ЗАО "Меркурий" в этих расходах учитываются:

- материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие) - 4 624 560 руб.;

- расходы на оплату труда работников, занятых в процессе производства, - 4 564 000 руб.;

- единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на зарплату работников, занятых в процессе производства, - 1 186 640 руб.;

- сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в процессе производства, - 331 800 руб.

Сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров собственного производства, равна:

4 624 560 руб. + 4 564 000 руб. + 1 186 640 руб. + 331 800 руб. = 10 707 000 руб.

Эта сумма указывается по строке 010 Приложения N 2.

По строке 020 отражается сумма прямых расходов по торговым операциям. Она включает в себя стоимость покупных товаров и транспортные расходы:

4 780 200 руб. + 128 900 руб. = 4 909 100 руб.

Стоимость покупных товаров (4 780 200 руб.) указывается также по строке 030.

По строке 040 отражаются все косвенные расходы, понесенные организацией в налоговом периоде и связанные с производством и реализацией продукции собственного производства и по торговым операциям.

Обратите внимание: в этой строке не учитываются расходы, признаваемые в целях налогообложения в особом порядке. В нашем примере в показатель этой строки не включается остаточная стоимость реализованного автомобиля. Показатель строки 040 равен:

2 739 800 руб. - 250 600 руб. + 944 300 руб. = 3 433 500 руб.

По строке 041 из строки 040 справочно указываются начисленные налоги и сборы, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. В нашем примере по этой строке отражается сумма налога на имущество - 33 600 руб.

По строкам 042 - 070 ставятся прочерки, поскольку расходов, отражаемых по этим строкам, у организации не было.

По строке 080 в нашем примере указывается остаточная стоимость реализованного автомобиля. В эту строку переносится показатель строки 280 Приложения N 3 - 250 600 руб.

По строке 100 указывается сумма убытка от реализации автомобиля, учитываемая в целях налогообложения в 2006 г., - 22 575 руб.

По строке 110 отражается общая сумма расходов, учитываемых в целях налогообложения. Эта строка равна:

10 707 000 руб. + 4 909 100 руб. + 3 433 500 руб. + 250 600 руб. + 22 575 руб. = 19 322 775 руб.

Далее заполняются строки 200 - 410. Из названных строк в нашем примере заполняются строки 200 и 400.

По строке 200 указывается сумма внереализационных расходов. Это расходы на услуги банка и расходы на содержание переданного в аренду имущества:

13 100 руб. + 18 200 руб. = 31 300 руб.

По строке 400 справочно указывается сумма амортизации, начисленной за налоговый период:

385 000 руб. + 101 300 руб. = 486 300 руб.

Все необходимые Приложения заполнены. Теперь заполняется лист 02.

Лист 02

В строки 010 - 050 переносятся показатели из соответствующих приложений:

в строку 010 - показатель строки 040 Приложения N 1 - 26 783 400 руб.;

в строку 020 - показатель строки 100 Приложения N 1 - 89 000 руб.;

в строку 030 - показатель строки 110 Приложения N 2 - 19 322 775 руб.;

в строку 040 - показатель строки 200 Приложения N 2 - 31 300 руб.;

в строку 050 - показатель строки 290 Приложения N 3 - 60 200 руб.

Теперь можно определить, какую сумму прибыли получила организация за налоговый период. Она определяется следующим образом:

строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050.

Сумма прибыли в нашем примере равна:

26 783 400 руб. + 89 000 руб. - 19 322 775 руб. - 31 300 руб. + 60 200 руб. = 7 578 525 руб.

Она указывается по строке 060.

Поскольку других показателей, влияющих на величину прибыли, у организации нет, эта сумма отражается также по строкам 100 и 120.

По строке 140 указывается общая ставка налога на прибыль - 24%, а по строкам 150 и 160 указываются ставки налога на прибыль в федеральный бюджет (6,5%) и в бюджет субъекта Российской Федерации (17,5%).

Сумма налога на прибыль по организации составляет:

7 578 525 руб. х 24% = 1 818 846 руб.

Этот показатель отражается по строке 180.

Теперь надо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации:

- в федеральный бюджет - 492 604 руб. (7 578 525 руб. х 6,5%). Эта сумма указывается по строке 190;

- в бюджет субъекта Российской Федерации - 1 326 242 руб. (7 578 525 руб. х 17,5%). Эта сумма указывается по строке 200.

По строкам 210 - 230 указываются суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. По условиям примера сумма исчисленных авансовых платежей равна 951 700 руб. Эту сумму необходимо вписать в строку 210. По строкам 220 и 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты (257 752 руб. и 693 948 руб. соответственно).

Организация не получала доходы и не уплачивала налог на прибыль за пределами Российской Федерации, поэтому по строкам 240 - 260 ставятся прочерки.

Теперь необходимо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в бюджет за 2006 г. Для этого из суммы исчисленного налога на прибыль нужно вычесть сумму начисленных авансовых платежей:

1 818 846 руб. - 951 700 руб. = 867 146 руб.

Эта сумма отражается по строке 270.

Строки 280 - 360 организация не заполняет, по этим строкам ставятся прочерки.

Теперь можно перейти к заполнению разд. 1.

Раздел 1

В разд. 1 отражаются суммы налога на прибыль, исчисленные по данным налогоплательщика и подлежащие уплате в бюджет.

На основании показателей этого раздела сумма налога на прибыль будет занесена сотрудниками налоговых органов в лицевой счет организации.

Организация должна заполнить подраздел 1.1 разд. 1.

Он заполняется следующим образом.

По строке 010 указывается код по ОКАТО.

По строке 020 - срок уплаты налога. В декларации за 2006 г. - 28 марта 2007 г.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации. Для федерального бюджета - 182 1 01 01011 01 1000 110.

По строке 040 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в федеральный бюджет по итогам налогового периода. Показатель этой строки - разница строк 190 и 220 листа 02. В нашем примере сумма налога на прибыль равна:

492 604 руб. - 257 752 руб. = 234 852 руб.

Строка 050 не заполняется.

Строка 051 также не заполняется, поскольку налог на прибыль с базы переходного периода организация не уплачивает.

По строке 060 указывается КБК налога на прибыль, подлежащего уплате в региональный бюджет, - 182 1 01 01012 02 1000 110.

В строку 070 вписывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет. Она рассчитывается следующим образом: строка 200 листа 02 - строка 230 листа 02. В нашем примере строка 070 равна:

1 326 242 руб. - 693 948 руб. = 632 294 руб.

Строки 080 - 091 организация оставит незаполненными, поскольку показателей, которые отражаются по этим строкам, в налоговом периоде не было.

Достоверность и полноту сведений, указанных на странице подраздела 1.1, подтверждают руководитель и главный бухгалтер организации.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ЗАО "Меркурий" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый (отчетный) период" - цифра 0. В строке "Отчетный год" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

В строке "По месту нахождения" около слов "российской организации" нужно поставить знак V.

Затем бухгалтер ЗАО "Меркурий" указывает полное наименование организации - Закрытое акционерное общество "Меркурий", основной государственный регистрационный номер, код города и номер контактного телефона организации.

Заполненная декларация состоит из девяти страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на страницах" указывается 009.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ЗАО "Меркурий". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера, ставятся их подписи и дата подписания декларации.

Образец заполненной декларации представлен на с. 48 - 56.

--T--------T-T-----------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006013 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Лист 01¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Налоговая декларация ¦ ¦

¦ по налогу на прибыль организаций ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий ¦ ¦

¦(через дробь номер корректировки) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче ¦ ¦

¦декларации за: ¦ ¦

¦месяц - 1, квартал - 3, полугодие - 6, ¦ ¦

¦9 месяцев - 9, год - 0 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Вид документа -- -- Налоговый -- N месяца --T- Отчетный год --T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦1¦/¦ ¦ (отчетный) период ¦0¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-- L-- L-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Инспекцию ФНС России N 15 по СВАО г. Москвы --T-T-T- ¦ ¦

¦Представляется в -------------------------------------------------------- Код ¦7¦7¦1¦5¦ ¦ ¦

¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦По месту нахождения российской -- обособленного -- ¦ ¦

¦ организации ¦V¦ подразделения ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-- L-- ¦ ¦

¦ Закрытое акционерное общество "Меркурий" ¦ ¦

¦------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦

¦ (полное наименование организации) ¦ ¦

¦__________________________________________________________________________________________¦ ¦

¦ (полное наименование обособленного подразделения) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Основной государственный регистрационный номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦организации (ОГРН) ¦1¦3¦6¦2¦7¦0¦0¦0¦1¦8¦0¦1¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ (495) 468-36-00 ¦ ¦

¦Код города и номер контактного телефона налогоплательщика -------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T- --T-T- ¦ ¦

¦Данная декларация ¦0¦0¦9¦ страницах с приложением подтверждающих ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦составлена на L-+-+-- документов или их копий на L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

+--------------------------------------------T---------------------------------------------+ ¦

¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦

¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦ ¦

¦подтверждаю: ¦ ¦ ¦

¦ Барсуков Андрей Михайлович ¦Сведения о представлении налоговой декларации¦ ¦

¦Руководитель -------------------------------¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦Данная декларация представлена (нужное ¦ ¦

¦ (полностью) ¦отметить знаком V) ¦ ¦

¦ Барсуков --T- --T- --T-T-T-¦ -- -- -- ¦ ¦

¦Подпись --------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ уполномоченным ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ L-- L-- представителем L-- ¦ ¦

¦ Макарова Светлана Ивановна¦ --T-T- ¦ ¦

¦Главный бухгалтер --------------------------¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦ (полностью) ¦ ¦ ¦

¦ Макарова --T- --T- --T-T-T-¦с приложением подтверждающих ¦ ¦

¦Подпись --------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦документов на --T-T- ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦М.П. ¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦Дата представления ¦ ¦

¦ ¦декларации --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¦ ¦

¦ ¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦

¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦ ¦

¦ ¦_________________ ______________ ¦ ¦

¦ ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006020 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00101¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ¦ ¦

¦ по данным налогоплательщика ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые ¦ ¦

¦ платежи и налог на прибыль ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦8¦6¦5¦6¦3¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦Срок уплаты 020 ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦В федеральный бюджет ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 030 ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦1¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к доплате 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦3¦4¦8¦5¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к уменьшению 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦базы переходного периода 051 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦В бюджет субъекта ¦ ¦

¦Российской Федерации ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 060 ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦2¦0¦2¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к доплате 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦3¦2¦2¦9¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к уменьшению 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦базы переходного периода 081 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦В местный бюджет ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦базы переходного периода 091 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Барсуков --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Руководитель ---------------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Макарова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ---------------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006051 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00200¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Лист 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет налога на прибыль организаций ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------- ¦ ¦

¦ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ --------------------------------------------------------------------+------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листу 02) ¦ 010 ¦ 26 783 400 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листу 02) ¦ 020 ¦ 89 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 030 ¦ 19 322 775 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 040 ¦ 31 300 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02) ¦ 050 ¦ 60 200 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строка 030 - строка 040 + строка 050) ¦ 060 ¦ 7 578 525 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦060 ¦ 070 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Прибыль, полученная Банком России от осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦деятельности, связанной с выполнением его функций, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов ¦ 080 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦080 - строка 090) ¦ 100 ¦ 7 578 525 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налоговую базу за отчетный (налоговый) период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) ¦ 110 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база для исчисления налога: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строка 530 Листа 06) ¦ 120 ¦ 7 578 525 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦далее - НК) ¦ 130 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Ставка налога на прибыль - всего (%), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ 140 ¦ 24 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет ¦ 150 ¦ 6,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 160 ¦ 17,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ 170 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в том числе: ¦ 180 ¦ 1 818 846 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦100) ¦ 190 ¦ 492 604 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦120 - строка 130) x строка 160 : 100] + (строка 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦x строка 170 : 100) ¦ 200 ¦ 1 326 242 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налоговый) период - всего, ¦ 210 ¦ 951 700 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет ¦ 220 ¦ 257 752 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 230 ¦ 693 948 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Сумма налога, выплаченная за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦порядку, установленному статьей 311 НК, ¦ 240 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет ¦ 250 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 260 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006068 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00200¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦180 - строка 210 - строка 240, если строка 180 больше¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1) ¦ 270 ¦ 867 146 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 210 + строка 240) - строка 180, если строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Раздела 1) ¦ 280 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Сумма ежемесячных авансовых платежей на ---- квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦200- года - всего (строка 180 - строка 180 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Декларации за предыдущий отчетный период), ¦ 290 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ 300 ¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ 310 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦уплате по отчетным периодам текущего года: в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦федеральный бюджет (строки 085 Листа 12 или Листа 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Декларации за I полугодие 2002 года) ¦ 320 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦года) ¦ 330 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в местный бюджет (строки 105 Листа 12 или Листа 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Декларации за I полугодие 2002 года) ¦ 340 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Количество сроков уплаты по отчетным периодам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦текущего года ¦ 350 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦сроку 28 ___________ (сумма строк 051, 081, 091 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подраздела 1.1 Раздела 1) ¦ 360 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006075 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦5¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00201¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Приложение N 1 к Листу 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Доходы от реализации и внереализационные доходы ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------- ¦ ¦

¦Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ L------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации - всего, в том числе: ¦ 010 ¦ 26 593 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ выручка от реализации товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦собственного производства ¦ 011 ¦ 18 158 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ выручка от реализации покупных товаров ¦ 012 ¦ 8 435 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ выручка от реализации имущественных прав, за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦исключением доходов от реализации права требования ¦ 013 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦выручка от реализации прочего имущества ¦ 014 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦погашения) ценных бумаг профессиональных участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦рынка ценных бумаг - всего, ¦ 020 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе сумма отклонения фактической выручки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ниже: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ минимальной цены сделок на организованном рынке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ценных бумаг ¦ 021 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расчетной цены ¦ 022 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации по операциям, отраженным в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Приложении N 3 к Листу 02 (строка 270 Приложения N 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦к Листу 02) ¦ 030 ¦ 190 400 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦+ строка 030) ¦ ¦ 26 783 400 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Внереализационные доходы - всего, в том числе: ¦ 100 ¦ 89 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налоговом) периоде ¦ 101 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в виде стоимости полученных материалов или иного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦основных средств ¦ 102 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006082 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00202¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Приложение N 2 к Листу 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы ¦ ¦

¦ и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------- ¦ ¦

¦ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ L------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦работам, услугам ¦ 010 ¦ 10 707 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦реализованным товарам, ¦ 020 ¦ 4 909 100 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе стоимость реализованных покупных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦товаров ¦ 030 ¦ 4 780 200 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Косвенные расходы - всего, в том числе: ¦ 040 ¦ 3 433 500 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦установленном законодательством Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налогов, перечисленных в статье 270 НК ¦ 041 ¦ 33 600 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расходы на НИОКР ¦ 042 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ из них: расходы на НИОКР, не давшие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ положительного результата ¦ 043 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расходы на капитальные вложения в размере не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦более 10% первоначальной стоимости основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(за исключением основных средств, полученных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦случаях достройки, дооборудования, модернизации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦технического перевооружения, частичной ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК) ¦ 044 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расходы, осуществленные налогоплательщиком- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦организацией, использующим труд инвалидов, согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК ¦ 045 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расходы налогоплательщиков - общественных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦организаций инвалидов, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налогоплательщиков-учреждений, единственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦собственниками имущества которых являются ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦общественные организации инвалидов, согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК ¦ 046 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Стоимость реализованных имущественных прав ¦ 050 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Цена приобретения реализованного прочего имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦и расходы, связанные с его реализацией ¦ 060 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Расходы, связанные с приобретением и реализацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦профессиональными участниками рынка ценных бумаг ¦ 070 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листу 02 (строка 280 Приложения N 3 к Листу 02) ¦ 080 ¦ 250 600 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Суммы убытков прошлых лет по объектам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦обслуживающих производств и хозяйств, включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦отчетного (налогового) периода, полученной по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦указанным видам деятельности ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества,¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦относящаяся к расходам текущего отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налогового) периода ¦ 100 ¦ 22 575 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦+ сумма строк с 050 по 100) ¦ 110 ¦ 19 322 775 ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006099 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00202¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Внереализационные расходы - всего (строка 200 > или =¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦сумме строк с 201 по 203), в том числе: ¦ 200 ¦ 31 300 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расходы в виде процентов по долговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦обязательствам любого вида, в том числе процентов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком ¦ 201 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ расходы по созданию резерва предстоящих расходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦направляемых на цели, обеспечивающие социальную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦защиту инвалидов ¦ 202 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ убыток от реализации права требования, относящийся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦к внереализационным расходам текущего отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налогового) периода ¦ 203 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦- всего (строка 300 > или = сумме строк 301 и 302), в¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦том числе: ¦ 300 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦текущем отчетном (налоговом) периоде ¦ 301 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ суммы безнадежных долгов, а в случае, если ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налогоплательщик принял решение о создании резерва ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦покрытые за счет средств резерва ¦ 302 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Сумма начисленной амортизации за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налоговый) период - всего, в том числе: ¦ 400 ¦ 486 300 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦по нематериальным активам ¦ 401 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Остаток резерва предстоящих расходов, направляемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов ¦ 410 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006105 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00203¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Приложение N 3 к Листу 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым ¦ ¦

¦ учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей ¦ ¦

¦ 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК ¦ ¦

¦ (за исключением отраженных в Листе 05) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики, не осуществляющие ¦ ¦ ¦

¦ ¦операции, подлежащие отражению в ¦ ¦ ¦

¦ ¦Приложении N 3 к Листу 02, данное ¦ ¦ ¦

¦ ¦Приложение не представляют ¦ ¦ ¦

¦ L------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------- ¦ ¦

¦ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ L------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Количество сделок по реализации амортизируемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦имущества - всего, ¦ 010 ¦ 1 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе убыточных ¦ 020 ¦ 1 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации амортизируемого имущества ¦ 030 ¦ 190 400 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Остаточная стоимость реализованного амортизируемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦имущества и расходы, связанные с его реализацией ¦ 040 ¦ 250 600 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Прибыль от реализации амортизируемого имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(без учета сделок, по которым получены убытки) ¦ 050 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки от реализации амортизируемого имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(без учета сделок, по которым получена прибыль) ¦ 060 ¦ 60 200 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации права требования как ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦реализация финансовых услуг ¦ 070 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Стоимость реализованного права требования при его ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦реализации как финансовой услуги ¦ 080 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки при реализации права требования как ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦реализация финансовых услуг (строка 080 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦070, если строка 080 > строки 070) ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации права требования: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) ¦ 100 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) ¦ 110 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Стоимость реализованного права требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) ¦ 120 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) ¦ 130 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убыток от реализации права требования в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦со статьей 279 НК: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ по п. 1: - размер убытка, соответствующий сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ процентов, исчисленных в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ со статьей 269 НК ¦ 140 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ - размер убытка, превышающий сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ процентов, исчисленных в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ со статьей 269 НК (строка 120 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ 100 - строка 140, если строка 120 > ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ строки 100) ¦ 150 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ по п. 2 - убыток от реализации права требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 130 - строка 110, если строка 130 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦110), ¦ 160 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе убыток от реализации права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ требования, относящийся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ внереализационным расходам текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ отчетного (налогового) периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (включается в строку 200 Приложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ N 2 к Листу 02) ¦ 170 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации товаров (работ, услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦имущественных прав по объектам обслуживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦производств и хозяйств, включая объекты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы ¦ 180 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦3¦4¦5¦2¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006112 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦9¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00203¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Расходы, понесенные обслуживающими производствами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦хозяйствами при реализации ими товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦услуг), имущественных прав в текущем отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налоговом) периоде ¦ 190 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦по объектам обслуживающих производств и хозяйств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦включая объекты жилищно-коммунальной и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦социально-культурной сферы (строка 190 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦180, если строка 190 > строки 180) ¦ 200 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доходы учредителя доверительного управления, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦полученные в рамках договора доверительного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) ¦ 210 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Расходы учредителя доверительного управления, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦связанные с осуществлением договора доверительного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) ¦ 220 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦рамках договора доверительного управления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦имуществом (п. 4 ст. 276 НК) (строка 220 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦210, если строка 220 > строки 210) ¦ 230 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Выручка от реализации компенсационной продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦полученной инвестором при выполнении СРП ¦ 240 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Стоимость компенсационной продукции, полученной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦реализации ¦ 250 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки от реализации компенсационной продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 250 - строка 240, если строка 250 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦240) ¦ 260 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Итого выручка от реализации по операциям, отраженным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦100, 110, 180, 210, 240 Приложения N 3 к Листу 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦отражается по строке 030 Приложения N 1 к Листу 02) ¦ 270 ¦ 190 400 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦220, 250 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строке 080 Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 280 ¦ 250 600 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 200, 230, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦260 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦050 Листа 02) ¦ 290 ¦ 60 200 ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

<< | >>
Источник: "Российский налоговый курьер". ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2006. 2006

Еще по теме Налог на прибыль организаций:

  1. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  2. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций
  3. 54. Налог на прибыль организаций
  4. § 5. Налог на прибыль организаций
  5. Глава 5. Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций)
  6. 12.1. Налог на прибыль организаций
  7. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль
  8. Особенности заполнениядекларации по налогу на прибыль организаций
  9. 10.3. Ошибки, выявляемые в учете налога на прибыль организаций
  10. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  11. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  12. Расчет налога на прибыль
  13. Учет налога на прибыль
  14. УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
  15. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ