<<
>>

Особенности заполнения приложений к декларации

Приложения N N 1 - 3 заполняются в отдельности по каждому виду подакцизных товаров с учетом кода бюджетной классификации. Это значит, что отдельные приложения нужно заполнять не только на разные виды подакцизных товаров, но и на один вид подакцизного товара, если акциз по нему уплачивается по разным КБК.

В частности, это касается этилового спирта. Весь этиловый спирт (в том числе и этиловый спирт-сырец) независимо от того, из какого сырья он произведен, облагается акцизами по ставке 21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта. Вместе с тем акциз по этиловому спирту (в том числе этиловому спирту-сырцу) из пищевого сырья и акциз по этиловому спирту (в том числе этиловому спирту-сырцу) из остальных видов сырья уплачивается по разным кодам бюджетной классификации. Поэтому налогоплательщики, которые уплачивают акцизы и по этиловому спирту из пищевого сырья, и по этиловому спирту из непищевого сырья, несмотря на то что эти товары облагаются по одинаковой ставке, должны рассчитывать налоговую базу по спирту в двух отдельных приложениях.

Приложения N N 1 и 3 заполняются по подакцизным товарам, реализованным на внутреннем российском рынке, а Приложение N 2 - по подакцизным товарам, реализованным на экспорт.

В верхней части каждой страницы Приложений N N 1 - 3 указываются:

- по строкам 010 и 020 - вид и код вида подакцизного товара.

Эти данные перечислены в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары (далее - Порядок);

- по строкам 030 и 040 - единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) в соответствии с Приложением N 3 к Порядку.

В Приложении N 1 рассчитывается налоговая база:

- по этиловому спирту, в том числе денатурированному;

- по спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);

- по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

- по легковым автомобилям и мотоциклам.

Перечень подакцизных товаров, по которым необходимо вести расчет в декларации, приведен в Приложении N 2 к Порядку.

Наименование подакцизных товаров в Приложении N 1 не указывается.

Вместо этого по каждой строке 050 графы 2 отражается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция. По автомобилям и мотоциклам указывается мощность двигателя одного легкового автомобиля либо мотоцикла.

Кроме кодов видов подакцизных товаров в декларации необходимо приводить коды объектов налогообложения и коды единиц измерения налоговой базы. Напомним, что операции, которые являются объектами обложения акцизами, перечислены в п. 1 ст. 182 НК РФ, а коды таких операций - в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

В каждую строку 050 графы 5 вписывается объем (количество) подакцизной продукции по операции, признаваемой объектом налогообложения. По товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой). По легковым автомобилям и мотоциклам - в штуках.

По каждой строке 050 графы 6 отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей либо мотоциклов (в л. с.). Значение показателя графы 6 (по каждой строке 050) равно произведению значений граф 2 и 5 по соответствующим строкам.

Если строк с кодом 050 недостаточно, следует дополнительно заполнить необходимое количество листов первой страницы Приложения N 1.

По строке 060 приводятся общий объем (общее количество) подакцизных товаров указанного в строке 010 вида и налоговая база по этому виду:

стр. 060 = сумме строк 050 = сумме строк 070 - 160.

По строкам 070 - 160 отражаются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

Чтобы заполнить графу 6 строк 070 - 160, нужно сложить соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные по строкам 050 графы 6.

Приложение N 2 заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии банковской гарантии (поручительства банка) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по легковым автомобилям и мотоциклам.

По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 - по экспорту в Республику Беларусь, по которому в установленный срок не представлены соответствующие документы, подтверждающие факт экспорта, в графе 5 - по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).

Объем подакцизной продукции отражается:

- по товарам, ставка акциза по которым установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);

- по легковым автомобилям и мотоциклам - в штуках.

В графах 6 и 7 по каждой строке 050 производится пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей и мотоциклов.

Если строк с кодом 050 недостаточно, следует дополнительно заполнить необходимое количество листов Приложения N 2.

По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база для вида подакцизного товара в целом.

Обратите внимание: при заполнении нескольких листов Приложения N 2 по одному виду подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице.

На предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

Приложение N 3 заполняется по товарам, по которым не нужно пересчитывать налоговую базу на безводный этиловый спирт (отдельно по каждому виду товара), за исключением автомобилей и мотоциклов.

По строкам 050 - 130 (в графе 5) указывается соответствующая налоговая база (объем реализованной продукции) по операциям по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемым объектом обложения акцизами.

По строке 140 отражается итоговый показатель налоговой базы по каждому виду товара. Он определяется путем суммирования значений строк 050 - 130.

Приложение N 4 заполняют организации, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. В нем они отражают сведения об объемах полученного ими денатурированного этилового спирта. Указанное Приложение заполняется отдельно по каждому поставщику.

Приложение N 5 заполняют организации, имеющие свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. В нем отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованного ими покупателям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Указанное Приложение заполняется отдельно по каждому покупателю.

Если строк 060 в Приложениях N N 4 и 5 недостаточно, чтобы отразить все необходимые данные, заполняется необходимое количество вторых листов Приложений N N 4 и 5.

Рассмотрим порядок заполнения Приложения N 1 и разд. 2 декларации на примере.

Пример 2. В декабре 2006 г. коньячный завод ООО "Янтарь" реализовал на территории Российской Федерации 1500 л коньяка (крепость 42%) и 1000 л коньячной настойки (крепость 20%).

Заполняя декларацию за декабрь, организация сначала составит два экземпляра Приложения N 1, в которых рассчитает отдельно налоговую базу по коньяку и коньячной настойке, а затем на основании этих приложений заполнит разд. 2.

ООО "Янтарь" в Приложении N 1, заполненному по коньяку, укажет:

- в строке 010 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин)";

- в строке 020 - код вида подакцизного товара - 210;

- в строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр;

- в строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112.

Далее организация заполняет таблицу "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)" Приложения N 1.

По строке 050 ООО "Янтарь" отражает:

- в графе 2 - крепость коньяка в процентах - 42;

- в графе 4 - код объекта налогообложения - 10001;

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1500 л;

- в графе 6 - налоговую базу в пересчете на безводный этиловый спирт - 630 л (1500 л х 42%).

В строке 060, в которой определяется налоговая база в целом по виду подакцизного товара, указывается:

- в графе 5 - общий объем реализованной продукции в литрах - 1500;

- в графе 6 - налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт - 630 л.

Из графы 2 по строкам 070 - 160 выбирается операция (объект налогообложения), которая фактически совершалась с подакцизным товаром.

У ООО "Янтарь" это "Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации".

В строке 070 ООО "Янтарь" отражает:

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1500 л;

- в графе 6 - налоговую базу - 630 л.

Фрагмент Приложения N 1 для объемов реализованного коньяка приведен в табл. 2.

Таблица 2

Фрагмент Приложения N 1 для объемов

реализованного коньяка

Приложение N 1 к декларации

Вид подакцизного товара

(код строки 010) Алкогольная продукция с объемной

долей этилового спирта свыше 25%

(за исключением вин) Код вида подакцизного товара (код строки 020) 210 Единица измерения налоговой базы (код строки

030) литр Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки

040) 112

Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

(на внутреннем рынке)

N

п/п Содержание

спирта в

подакцизной

продукции

(%) или

мощность

двигателя

одного легкового ав-

томобиля,

мотоцикла

(л. с.) Код

строки Код по Спра-

вочнику

объектов на-

логообложения

акцизами Объем

(количество)

подакцизной

продукции Налоговая база

в пересчете на безводный

этиловый спирт или общая

мощность двигателей легковых

автомобилей (мотоциклов),

л. с. 1 2 3 4 5 6 (гр. 5 х гр. 2 : 100% или

гр. 2 х гр. 5) 1 42 050 10001 1500 630

Продолжение Приложения N 1 к декларации

N

п/п Операции, признаваемые объектом

налогообложения Код

строки Код объекта

налогообложения Объем

(количество)

подакцизной

продукции Налоговая база в

пересчете на безводный этиловый

спирт или общая

мощность двигателей легковых ав-

томобилей (мото-

циклов), л.

с. 1 2 3 4 5 6 1 Итого по виду всего (стр. 060 =

сумме строк 050 = сумме строк

070 - 150) 060 10000 1500 630 в том числе: 2 Реализация на территории

Российской Федерации лицами

произведенных ими подакцизных

товаров, в том числе реализация

предметов залога и передача

подакцизных товаров по

соглашению о предоставлении

отступного или новации 070 10001 1500 630

Заполняя Приложение N 1 для объемов коньячной настойки, ООО "Янтарь" укажет:

- в строке 010 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)";

- в строке 020 - код вида подакцизного товара - 220;

- по строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр;

- по строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112.

Затем заполняется таблица "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)".

По строке 050 ООО "Янтарь" отражает:

- в графе 2 - крепость настойки в процентах - 20;

- в графе 4 - код объекта налогообложения - 10001;

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1000 л;

- в графе 6 - налоговую базу в пересчете на безводный этиловый спирт - 200 л (1000 л х 20%).

В строке 060, в которой определяется налоговая база в целом по виду подакцизного товара, указывается:

- в графе 5 - общий объем реализованной продукции в литрах - 1000;

- в графе 6 - налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт - 200 л.

Из графы 2 по строкам 070 - 160 выбирается операция (объект налогообложения), которая фактически совершалась с подакцизным товаром. У ООО "Янтарь" это "Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации".

В строке 070 ООО "Янтарь" указывает:

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1000 л;

- в графе 6 - налоговую базу - 200 л.

Фрагмент Приложения N 1 для объемов реализованной коньячной настойки приведен в табл.

3.

Таблица 3

Фрагмент Приложения N 1 для объемов реализованной

коньячной настойки

Приложение N 1 к декларации

Вид подакцизного товара

(код строки 010) Алкогольная продукция с объемной

долей этилового спирта свыше 25%

(за исключением вин) Код вида подакцизного товара (код строки 020) 220 Единица измерения налоговой базы (код строки

030) литр Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки

040) 112

Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

(на внутреннем рынке)

N

п/п Содержание

спирта в

подакцизной

продукции

(%) или

мощность

двигателя

одного легкового ав-

томобиля,

мотоцикла

(л. с.) Код

строки Код по Спра-

вочнику

объектов на-

логообложения

акцизами Объем

(количество)

подакцизной

продукции Налоговая база

в пересчете на безводный

этиловый спирт или общая

мощность двигателей легковых

автомобилей (мотоциклов),

л. с. 1 2 3 4 5 6 (гр. 5 х гр. 2 : 100% или

гр. 2 х гр. 5) 1 16 050 10001 1000 200

Продолжение Приложения N 1 к декларации

N

п/п Операции, признаваемые объектом

налогообложения Код

строки Код объекта

налогообложения Объем

(количество)

подакцизной

продукции Налоговая база в

пересчете на безводный этиловый

спирт или общая

мощность двигателей легковых ав-

томобилей (мото-

циклов), л. с. 1 2 3 4 5 6 1 Итого по виду всего (стр. 060 =

сумме строк 050 = сумме строк

070 - 150) 060 10000 1000 200 в том числе: 2 Реализация на территории

Российской Федерации лицами

произведенных ими подакцизных

товаров, в том числе реализация

предметов залога и передача

подакцизных товаров по

соглашению о предоставлении

отступного или новации 070 10001 1000 200

На основании данных, указанных в Приложениях N 1, ООО "Янтарь" заполняет разд. 2.

По строке 010 таблицы "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" отражается:

- в графе 2 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин)";

- в графе 4 - код подакцизного товара - 210;

- в графе 5 - налоговая база - 630 л;

- в графе 6 - ставка акциза - 159 руб/л;

- в графе 7 - сумма исчисленного акциза - 100 170 руб. (630 л х 159 руб/л).

В следующей строке 010 той же таблицы приводятся:

- в графе 2 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)";

- в графе 4 - код подакцизного товара - 220;

- в графе 5 - налоговая база - 200 л;

- в графе 6 - ставка акциза - 118 руб/л;

- в графе 7 - сумма исчисленного акциза - 23 600 руб. (200 л х 118 руб/л).

Фрагмент таблицы "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" разд. 2 декларации приведен в табл. 4.

Таблица 4

Фрагмент таблицы "Операции, совершаемые

с подакцизными товарами

на территории Российской Федерации" раздела 2

N

п/п Виды подакцизных товаров Код

строки Код вида

подакцизных товаров Налоговая база Ставка акциза Сумма

акциза 1 2 3 4 5 6 7 (5 х 6) по видам подакцизных

товаров: 1 Алкогольная продукция с

объемной долей этилового

спирта свыше 25% (за

исключением вин) 010 210 630 159 100 170 2 Вина (за исключением

натуральных, в том числе

шампанских, игристых,

газированных, шипучих) 010 220 200 118 23 600

После этого заполняется таблица "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" разд. 2.

По строке 100 ООО "Янтарь" указывает:

- в графах 2 и 4 - те же данные, что приведены в соответствующей строке 010;

- в графе 7 - показатели графы 7 соответствующей строки 010 - 100 170 руб. и 23 600 руб.

Фрагмент таблицы "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" разд. 2 декларации приведен в табл. 5.

Таблица 5

Фрагмент таблицы "Сумма акциза,

подлежащая уплате в бюджет" раздела 2

N

п/п Виды подакцизных товаров Код

строки Код вида

подакцизных товаров Налоговая база Ставка акциза Сумма

акциза 1 2 3 4 5 6 7 (5 х 6) по видам подакцизных

товаров:

стр. 100 = (стр. 010 +

стр. 030 + стр. 040) (стр. 050 + стр. 060 +

стр. 070 + стр. 080 +

стр. 090) 1 Алкогольная продукция с

объемной долей этилового

спирта свыше 25% (за

исключением вин) 100 210 Х Х 100 170 2 Вина (за исключением

натуральных, в том числе

шампанских, игристых,

газированных, шипучих) 100 220 Х Х 23 600

На основании данных разд. 2 заполняется разд. 1.1.

Акцизы по коньяку и коньячной настойке за 2006 г. перечисляются на разные КБК. Поэтому в разд. 1.1 данные по ним отражаются отдельно. Сначала заполняются сведения по акцизам, уплачиваемым с коньяка.

По строке 010 отражается КБК 182 1 03 02110 01 1000 110.

По строке 020 - код по ОКАТО.

По строке 030 отражается 1/2 суммы исчисленного акциза - 50 085 руб. (100 170 руб. : 2). Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 г. Тот же показатель - 50 085 руб. вписывается в строку 040. Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15 февраля 2007 г.

Затем отражаются сведения об акцизах, уплачиваемых с коньячной настойки (23 600 руб.).

По строке 010 указывается КБК 182 1 03 02120 01 1000 110.

По строке 020 - код по ОКАТО.

По строке 030 отражается 1/2 суммы исчисленного акциза - 11 800 руб. (23 600 руб. : 2). Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 г. Тот же показатель - 11 800 руб. вписывается в строку 040. Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15 февраля 2007 г.

Порядок применения налоговых вычетов

Вычеты сумм акцизов, которые уплачены при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, производятся на основании счетов-фактур, в которых сумма акциза выделена отдельной строкой, и документов, подтверждающих оплату приобретенных товаров по цене с акцизом.

По подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ и используемым в качестве сырья, должны быть предъявлены таможенные декларации и иные документы, подтверждающие ввоз этих товаров и уплату акциза на таможне.

Если подакцизные товары, использованные в качестве сырья, оплачены третьими лицами, вычеты производятся при условии, что в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата.

Налоговые вычеты по давальческому сырью переработчик может получить, если предъявит копии платежных документов, подтверждающих уплату акциза собственником сырья.

Во всех случаях сумму акциза можно принять к вычету только в той части, в которой подакцизное сырье списано на производство фактически реализованной (переработанной) продукции.

<< | >>
Источник: "Российский налоговый курьер". ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2006. 2006

Еще по теме Особенности заполнения приложений к декларации:

  1. Состав декларации и порядок ее заполнения
  2. Список действующих форм налоговых деклараций (расчетов) и порядков (инструкций) их заполнения
  3. Декларация по акцизам на табачные изделияПорядок представления декларации и уплаты акцизов
  4. Декларация по акцизам на нефтепродуктыПорядок представления декларации и уплаты акцизов
  5. ПРИЛОЖЕНИЕ. Типовые банковские документы. 23 приложения.
  6. Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха работников, осуществляющих управление воздушным движением гражданской авиации Российской Федерации (Приложение к Приказу Минтранса России от 30 января 2004 г . № 10) (извлечения)
  7. Обоазец заполнение банковского чека
  8. § 9. Порядок заполнения ГТД
  9. Пример заполнения расчета
  10. Порядок заполнения декларациипо НДС по ставкам 18 и 10
  11. Порядок заполнения Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках
  12. Заявление о выдаче паспорта (форма 1П) и правила его заполнения
  13. 14.11. Неполная таможенная декларация
  14. 14.8. Принятие таможенной декларации
  15. Совместная декларация