<<
>>

Особенности заполнениядекларации по налогу на прибыль организаций

Убытки по отдельным операциям

Как уже отмечалось, особое внимание при заполнении листа 02 необходимо уделить отражению в соответствующих строках декларации сумм убытков, которые принимаются для целей налогообложения в специальном порядке.

К таким убыткам относятся убытки от реализации амортизируемого имущества, реализации прав требования и выполнения работ (оказания услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами.

Рассмотрим каждый вид убытков по отдельности.

Убытки от реализации амортизируемого имущества включаются в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Размер полученного убытка необходимо в полном объеме отразить по строке 060 Приложения N 3. Та часть убытка, которая уменьшает доходы в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражается в Приложении N 2 по строке 100.

Пример 1.

В сентябре 2006 г. ЗАО "Меркурий" продало автомобиль за 190 400 руб. (за минусом НДС). По данным налогового учета его остаточная стоимость составила 250 600 руб. Расходов, связанных с реализацией основного средства, у организации не было. Срок полезного использования автомобиля - 48 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи - 40 месяцев.

ЗАО "Меркурий" от реализации автомобиля получило убыток в сумме 60 200 руб. (190 400 руб. - 250 600 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ организация может списать полученный убыток по частям в течение оставшегося срока эксплуатации автомобиля, то есть в течение следующих 8 месяцев (48 мес. - 40 мес.).

В состав прочих расходов организация будет ежемесячно включать сумму 7525 руб. (60 200 руб. : 8 мес.).

В декларации за 2006 г. должна быть указана сумма 22 575 руб. - за октябрь, ноябрь и декабрь (7525 руб. х 3 мес.).

Порядок отражения убытка от реализации амортизируемого имущества в декларации по налогу на прибыль см. в примере на с. 43.

Убытки от реализации прав требований в соответствии со ст. 279 НК РФ также принимаются для целей налогообложения в особом порядке. В Кодексе по этим операциям предусмотрены три ситуации:

1) организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

2) организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа;

3) организация, купившая право требования, реализует его.

Рассмотрим каждую ситуацию в отдельности.

I. Организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором.

Если от этой операции организация получила убыток (значение строки 120 Приложения N 3 превышает значение строки 100 Приложения N 3), то сумма этого убытка отражается с учетом требований, установленных ст. 279 НК РФ.

Размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). То есть в расходы включаются проценты, которые не превышают сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, умноженной на 1,1, если задолженность покупателя рассчитывается в рублях. По задолженности в иностранной валюте в расходы включается сумма процентов, которая не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки 15% годовых.

Пример 2.

ООО "Вихрь" отгрузило продукцию 1 ноября 2006 г. на сумму 410 000 руб. ООО "Бриз". Согласно договору ООО "Бриз" должно было оплатить указанную продукцию до 20 ноября 2006 г. Но до наступления срока платежа ООО "Вихрь" переуступает право требования долга третьему лицу - ООО "Алмаз" за 392 000 руб. 10 ноября 2006 г. Таким образом, от сделки получен убыток в сумме 18 000 руб. (410 000 руб. - 392 000 руб.).

Ставка рефинансирования Банка России в ноябре 2006 г. составила 11% годовых. ООО "Вихрь" для целей исчисления налога на прибыль применяет метод начисления. Для упрощения примера все суммы указаны без НДС.

Рассчитаем сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль у ООО "Вихрь".

Срок от момента уступки права требования до срока платежа по договору купли-продажи - 10 дней.

Предельная ставка процентов равна:

11% х 1,1 = 12,1%.

Сумма процентов по займу в размере 392 000 руб. за 10 дней составит:

392 000 руб. х 12,1% : 365 дн. х 10 дн. = 1300 руб.

Таким образом, сумму убытка в размере 1300 руб. можно признать в целях налогообложения. Оставшаяся сумма 16 700 руб. (18 000 руб. - 1300 руб.) налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает.

При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2006 г. организация в Приложении N 3 должна указать:

по строке 100 - выручку от реализации права требования - 392 000 руб.;

по строке 120 - стоимость реализованного права требования - 410 000 руб.;

по строке 140 - сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения, - 1300 руб.;

по строке 150 - сумму убытка, не учитываемого для целей налогообложения, - 16 700 руб.

II. Организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа.

Убыток от этой сделки включается в состав внереализационных расходов в два этапа: половина суммы убытка - на дату уступки права требования, остальная часть - по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Пример 3.

16 октября 2006 г. ООО "Вихрь" реализовало ООО "Бриз" продукцию на общую сумму 260 000 руб. По условиям договора купли-продажи ООО "Бриз" должно было расплатиться по договору до 15 ноября 2006 г. В указанный срок ООО "Бриз" этого не сделало, ООО "Вихрь" приняло решение уступить право требования задолженности другой организации - ООО "Алмаз". Договор уступки права требования был заключен 30 ноября 2006 г. Тогда же были получены деньги в сумме 250 000 руб. от ООО "Алмаз". Для упрощения примера все суммы указаны без НДС.

Организация уплачивает по налогу на прибыль ежеквартальные авансовые платежи и признает доходы и расходы методом начисления.

Договор уступки права требования был заключен ООО "Вихрь" после наступления срока платежа. Поэтому убыток от реализации права требования в сумме 10 000 руб. (250 000 руб. - 260 000 руб.) включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке:

- половина - на дату уступки права требования;

- половина - по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Таким образом, в нашем примере сумма 5000 руб. (10 000 руб. х 50%) включается во внереализационные расходы 30 ноября 2006 г. и столько же - 14 января 2007 г.

В декларации за 2006 г. в Приложении N 3 организация укажет:

по строке 110 - выручку от реализации права требования - 250 000 руб.;

по строке 130 - стоимость реализованного права требования - 260 000 руб.;

по строке 160 - убыток от реализации права требования - 10 000 руб.;

по строке 170 - сумму убытка, относящуюся к внереализационным расходам текущего налогового периода, - 5000 руб. Эта сумма переносится в строки 200 и 203 Приложения N 2.

Оставшаяся сумма убытка будет включена в состав внереализационных расходов в I квартале 2007 г. и отражена по строке 170 Приложения N 3 и по строкам 200, 203 Приложения N 2 в декларации за I квартал 2007 г.

III. Организация, купившая право требования, реализует его.

Эта ситуация в соответствии со ст. 279 НК РФ рассматривается как реализация финансовых услуг.

Убыток по этой операции не учитывается в составе признанных расходов для целей налогообложения. Он указывается по строкам 090 и 290 Приложения N 3 и восстанавливается в полной сумме по строке 050 листа 02.

При отражении в налоговой декларации убытков от деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, необходимо учитывать следующее.

Организация, осуществляющая деятельность, поименованную в ст. 275.1 НК РФ, вправе признать полученные от нее убытки в текущем налоговом периоде только при соблюдении условий, установленных данной статьей. Если хотя бы одно из условий, названных в этой статье, не выполняется, налогоплательщик не может признать убытки в целях налогообложения в текущем налоговом периоде. Исключение составляют случаи, если убытки получены от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, расположенных на территориях, где нет специализированных организаций, занимающихся аналогичными видами деятельности. Остальные убытки можно перенести на будущее на срок, не превышающий 10 лет. При этом на их погашение может быть направлена только прибыль, полученная от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученные в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражаются в Приложении N 3. В нем заполняются строки 180, 190 и 200. Сумма убытков прошлых лет, уменьшающая прибыль текущего отчетного (налогового) периода, полученную от деятельности этих объектов, указывается по строке 090 Приложения N 2.

Убытки прошлых лет

Сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за I квартал и год, организации рассчитывают в Приложении N 4. В этом Приложении организация определяет, какую часть убытка, полученного в предыдущие годы, можно признать в целях налогообложения в указанных периодах.

В соответствии со ст. 283 НК РФ организация, которая по итогам налогового периода получила убыток, вправе перенести его на будущее на срок не более 10 лет. Согласно ст.

5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной по правилам ст. 274 НК РФ.

Обратите внимание: правила признания в целях налогообложения убытка, полученного до 2002 г., установлены ст. 10 Закона N 110-ФЗ.

Согласно п. п. 3 и 4 ст. 10 этого Закона убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством на 31 декабря 2001 г., в сумме, не превышающей убыток, числящийся на 1 июля 2001 г., а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г., уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2002 г., признаются убытком в целях налогообложения и переносятся на будущее в порядке, установленном ст. 283 НК РФ, то есть на них распространяется 10-летний (начиная с 2002 г.) период предоставления права переноса и соблюдение ограничения (50% в 2006 г.) налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.

При этом если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2001 г. получен убыток за 2001 г., превышающий убыток, определенный по состоянию на 1 июля 2001 г., то такая разница убытком в целях налогообложения не признается.

Пример 4. У ООО "Маяк" по состоянию на 1 января 2006 г. имеется непогашенный убыток в сумме 396 000 руб., в том числе:

- убыток, полученный до 1 января 2002 г., - 12 000 руб.;

- убыток, полученный в 2005 г., - 384 000 руб.

Налоговая база за 2006 г. составила 745 000 руб.

Рассчитаем сумму убытка, которую ООО "Маяк" может учесть в уменьшение налоговой базы при составлении декларации за 2006 г.

Налоговая база за 2006 г. по условию примера составила 745 000 руб.

В уменьшение налоговой базы может быть принята часть убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды, в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы за 2006 г., то есть 372 500 руб. (745 000 руб. х 50%). Эта сумма указывается по строке 140 Приложения N 4 к листу 02 декларации за 2006 г. Так как сумма непогашенного убытка 396 000 руб. (12 000 руб. + 384 000 руб.) превышает показатель строки 140, в строку 150 Приложения N 4 переносится показатель строки 140 (372 500 руб.). Эта же сумма указывается по строке 110 листа 02 декларации. Далее заполняются строки 160 - 180. По строке 160 указывается остаток неперенесенного убытка на конец 2006 г. Он равен 23 500 руб. (396 000 руб. - 372 500 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 283 НК РФ перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Поэтому убыток, полученный до 1 января 2002 г. (12 000 руб.), считается погашенным полностью. В связи с этим по строке 170 ставится прочерк. Убыток, полученный в 2005 г., погашен частично в сумме 360 500 руб. (372 500 руб. - 12 000 руб.). Непогашенный убыток в сумме 23 500 руб. (384 000 руб. - 360 500 руб.) отражается по строке 180.

Образец заполненного Приложения N 4 к листу 02 см. на с. 60.

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦0¦6¦1¦2¦3¦6¦3¦1¦ ¦ ¦

¦ 51006129 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦5¦0¦0¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦1¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00204¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Приложение N 4 к Листу 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики, не имеющие остатка ¦ ¦ ¦

¦ ¦неперенесенного убытка, Приложение N 4 ¦ ¦ ¦

¦ ¦к Листу 02 не представляют ¦ ¦ ¦

¦ L------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------- ¦ ¦

¦ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ L------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Остаток неперенесенного убытка на начало налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦периода - всего (строка 020 + строка 030), ¦ 010 ¦ 396 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ убытка, полученного до 1 января 2002 года ¦ 020 ¦ 12 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ убытка, полученного после 1 января 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(сумма строк с 040 по 130) ¦ 030 ¦ 384 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 2005 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ за ---------------------------- год ¦ 040 ¦ 384 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 050 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 060 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 070 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 080 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 100 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 110 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 120 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ за ____________________________ год ¦ 130 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база за отчетный (налоговый) период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦530 Листа 06) ¦ 140 ¦ 372 500 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налоговую базу за отчетный (налоговый) период ¦ 150 ¦ 372 500 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Остаток неперенесенного убытка на конец налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦06), ¦ 160 ¦ 23 500 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ убытка, полученного до 1 января 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 020 - строка 150, но строка 150 не больше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строки 020) ¦ 170 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ убытка, полученного после 1 января 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦[строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦020 не больше строки 150] ¦ 180 ¦ 23 500 ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

Заполнение декларации организациями,

имеющими в своем составе

обособленные структурные подразделения

Организации, у которых есть обособленные подразделения, в составе декларации за отчетный (налоговый) период должны представить Приложения N 5. В них распределяются авансовые платежи по налогу и суммы налога, подлежащие уплате в субъект РФ, между организацией (без учета входящих в нее обособленных подразделений) и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

Приложение N 5 заполняется отдельно:

- по организации без входящих в нее обособленных подразделений (код строки 002 - 1);

- по каждому обособленному подразделению (код строки 002 - 2);

- по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего отчетного (налогового) периода (код строки 002 - 3);

- по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ (код строки 002 - 4).

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 разд. 1, а также Приложение N 5 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

Организации, имеющие обособленные структурные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет в полном объеме по месту нахождения головного подразделения. Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет, организация должна заплатить как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения или по месту нахождения ответственного подразделения, через которое уплачивается налог по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.

Для того чтобы рассчитать суммы налога, подлежащие уплате по месту нахождения обособленных структурных подразделений, необходимо определить долю налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение или на группу обособленных подразделений, если налог уплачивается через ответственное подразделение.

Доля налоговой базы отражается по строке 040 Приложения N 5 и определяется в соответствии со ст. 288 НК РФ как средняя арифметическая величина двух показателей:

1) удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по организации в целом;

2) удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации в целом. Выбранный вариант расчета доли обособленного подразделения необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения организации.

При расчете этих показателей следует учитывать, что среднесписочная численность работников (расходов на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества определяются за отчетный (налоговый) период.

Пример 5. ООО "Мир уюта" зарегистрировано в Москве. Организация занимается торговлей мебелью и имеет одно обособленное подразделение - салон-магазин "Комфорт" в Ярославской области. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за 2006 г. составляет 2 359 000 руб. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в обособленном подразделении, исчисленная за 2006 г., - 849 000 руб.

Указанный показатель в целом по организации рассчитан следующим образом.

По данным налогового учета остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации составляет:

на 1 января 2006 г. - 2 760 000 руб.;

на 1 февраля 2006 г. - 2 530 000 руб.;

на 1 марта 2006 г. - 2 342 000 руб.;

на 1 апреля 2006 г. - 2 178 000 руб.;

на 1 мая 2006 г. - 2 167 000 руб.;

на 1 июня 2006 г. - 2 385 000 руб.;

на 1 июля 2006 г. - 2 541 000 руб.;

на 1 августа 2006 г. - 2 332 000 руб.;

на 1 сентября 2006 г. - 2 297 000 руб.;

на 1 октября 2006 г. - 2 430 000 руб.;

на 1 ноября 2006 г. - 2 117 000 руб.;

на 1 декабря 2006 г. - 2 056 000 руб.;

на 1 января 2007 г. - 2 532 000 руб.

Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за 2006 г. равна:

(2 760 000 руб. + 2 530 000 руб. + 2 342 000 руб. + 2 178 000 руб. + 2 167 000 руб. + 2 385 000 руб. + 2 541 000 руб. + 2 332 000 руб. + 2 297 000 руб. + 2 430 000 руб. + 2 117 000 руб. + 2 056 000 руб. + 2 532 000 руб.) : 13 = 2 359 000 руб.

Точно так же рассчитана среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества по филиалу.

В качестве показателя для распределения сумм налога организация использует показатель среднесписочной численности работников. За 2006 г. среднесписочная численность работников составляет 72 человека. Из них в головном подразделении работает 54 человека, в обособленном подразделении - 18 человек.

Определим доли налоговой базы головного подразделения и обособленного подразделения для распределения сумм налога на прибыль.

Удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации составляет:

18 чел. : 72 чел. х 100% = 25%.

Удельный вес остаточной стоимости имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации составит:

849 000 руб. : 2 359 000 руб. х 100% = 36%.

Средняя арифметическая величина этих показателей равна:

(25% + 36%) : 2 = 30,5%.

Таким образом, доля налоговой базы, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, равна 30,5%. Доля налоговой базы головного подразделения составляет 69,5% (100% - 30,5%).

Рассмотрим порядок заполнения Приложения N 5.

По строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 листа 02 декларации.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на ликвидированные обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 Приложений N 5, заполненных в отношении ликвидированных подразделений.

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, по группе обособленных подразделений.

Налоговая база исходя из доли, указываемая по строке 050, определяется умножением строки 030 (или строки 031 при наличии у организации ликвидированных обособленных подразделений) на строку 040.

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

По строке 070 указывается сумма налога. Она определяется умножением строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 всех заполненных Приложений N 5 переносится в строку 200 листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Такими суммами являются:

- для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, - сумма исчисленного авансового платежа по декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5);

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами, - сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий период (строка 070 Приложения N 5) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающаяся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода (строка 120 Приложения N 5);

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - суммы исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5).

Сумма строк 080 заполненных Приложений N 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со ст. 311 Налогового кодекса. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

Строка 090 определяется следующим образом. Сначала определяется удельный вес налога, начисленного в федеральный и региональный бюджеты в целом по организации (строки 190 и 200 листа 02), в общей сумме налога на прибыль (строка 180 листа 02). Исходя из удельного веса, сумму налога, выплаченную за пределами России, распределяют между федеральным и региональным бюджетами.

Сумма "зарубежного" налога, относящаяся к федеральному бюджету, уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет по месту нахождения организации (головного подразделения). Между обособленными подразделениями эта сумма не распределяется.

Сумму "зарубежного" налога, относящуюся к региональным бюджетам, нужно распределять между головным подразделением и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений).

Расчет и распределение суммы налога, выплаченной за пределами России, оформляются в виде отдельной справки.

Строка 100 Приложений заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080 и 090. То есть если разница между строкой 070 и суммой строк 080 и 090 положительная.

Если разница отрицательная, то нужно выяснить, за счет какого показателя она образовалась. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 311 НК РФ размер засчитываемых сумм "зарубежного" налога не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Поэтому если разница строк 070 и 080 положительная, а сумма "зарубежного" налога (строка 090) больше этой величины, то в строке 100 ставится прочерк. Если же сумма налога к уменьшению образовалась за счет того, что величина авансовых платежей (строка 080) превышает сумму исчисленного налога (строка 070), такая отрицательная разница отражается по строке 110. Сумма "зарубежного" налога не увеличивает эту отрицательную величину.

По строке 120 отражаются ежемесячные платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом. Сумма ежемесячного платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головным подразделением и каждым обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 Приложения N 5.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

По строкам 130 и 140 Приложений указывается сумма налога на прибыль с базы переходного периода. Распределение сумм налога между головным подразделением и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) производится исходя из доли за последний отчетный (налоговый) период налоговой базы (в процентах) головного подразделения и каждого обособленного подразделения (группы обособленных подразделений) в налоговой базе в целом по налогоплательщику.

При составлении Приложения N 5 по ликвидированному обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

Строки 120, 130 и 140 в Приложениях N 5 по указанным подразделениям не заполняются.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом в целом по организации налоговая база снизилась, то ранее исчисленный налог на прибыль уменьшается как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные. Строка 050 Приложения N 5 по ликвидированному подразделению в данном случае определяется путем умножения строки 040 на строку 030.

На филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, может быть возложена обязанность по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. В этом случае подразделение уплачивает налог по месту своего нахождения на основании сведений о сумме налога на прибыль, которые сообщает головное подразделение. Если на обособленное подразделение возложена упомянутая обязанность, то в строке 150 делается отметка V.

Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо обратить внимание на заполнение разд. 1, в который вносятся итоговые показатели сумм налога, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Порядок заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1 такими организациями изложен на с. 36.

Рассмотрим на примере, как заполняют декларацию организации, у которых есть обособленные подразделения.

Пример 6. Воспользуемся условием примера 5. Предположим, что ООО "Мир уюта" уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общеустановленном порядке с последующими ежеквартальными перерасчетами.

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль за 2006 г. головным подразделением организации, которое находится в Москве.

Для упрощения примера порядок заполнения Приложений к листу 02 не приводится.

Декларацию следует заполнять в следующем порядке. Сначала организация должна заполнить строки 010 - 190 листа 02 декларации. В этом листе у ООО "Мир уюта" отражены следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

- по строке 010 - доходы от реализации - 9 360 000 руб.;

- по строке 020 - внереализационные доходы - 128 000 руб.;

- по строке 030 - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, - 7 530 000 руб.;

- по строке 040 - внереализационные расходы - 44 100 руб.

Затем заполнена строка 060. Она равна:

9 360 000 руб. + 128 000 руб. - 7 530 000 руб. - 44 100 руб. = 1 913 900 руб.

Поскольку показателей, подлежащих отражению по строкам 070 - 090 и 110, у организации нет, далее заполнены строки 100 и 120.

В них перенесен показатель строки 060 - 1 913 900 руб.

Таким образом, налоговая база, с которой ООО "Мир уюта" должно исчислить налог на прибыль за 2006 г., равна 1 913 900 руб.

Далее заполнены строки 140 и 150. Строки 160 и 170 организации с обособленными подразделениями не заполняют. По строке 140 указана ставка налога на прибыль - всего - 24%. По строке 150 - ставка налога на прибыль в федеральный бюджет - 6,5%.

Сумма налога на прибыль в целом по организации составляет:

1 913 900 руб. х 24% = 459 336 руб.

Этот показатель отражается по строке 180 листа 02 декларации.

Теперь надо распределить сумму налога на прибыль по бюджетам разных уровней.

ООО "Мир уюта" должно заплатить налог в федеральный бюджет (по организации в целом), в бюджет г. Москвы (по головному подразделению) и в бюджет Ярославской области (по обособленному подразделению).

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет, указывается по строке 190 листа 02 декларации. Эта сумма составляет 124 404 руб. (1 913 900 руб. х 6,5%).

Распределение налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ между головным подразделением и обособленным подразделением производится в Приложении N 5. Организация должна заполнить два таких приложения: отдельно по головному и обособленному подразделениям.

Налог распределяется исходя из доли налоговой базы, приходящейся на головное подразделение и на обособленное подразделение. В нашем примере доля головного подразделения составляет 69,5%, обособленного подразделения - 30,5% (см. пример 5).

Суммы налога, которые подлежат уплате в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения, представлены в табл. 4.

Таблица 4

Суммы исчисленного налога на прибыль

по головному и обособленному подразделениям

Наименование

бюджета Налоговая

база, руб. Ставка

налога,

% Сумма налога

в бюджет

субъекта РФ

по головному

подразделению,

руб. (гр. 2 х

гр. 3) Сумма налога

в бюджет

субъекта РФ по

обособленному

подразделению,

руб. (гр. 2 х

гр. 3) 1 2 3 4 5 В бюджет

г. Москвы 1 330 161

(1 913 900 х

69,5%) 17,5 232 778

(строка 070

Приложения N 5) - В бюджет

Ярославской

области 583 740

(1 913 900 х

30,5%) 17,5 - 102 154

(строка 070

Приложения N 5)

Исчисленные суммы налога в бюджеты субъектов РФ указываются по строке 070 соответствующих Приложений N 5 и по строке 200 листа 02. При этом сумма налога в бюджеты субъектов РФ, отражаемая по строке 200 листа 02, определяется путем сложения сумм налога в бюджет г. Москвы и в бюджет Ярославской области:

232 778 руб. + 102 154 руб. = 334 932 руб.

Предположим, что сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период составила 364 000 руб. (300 000 руб. исчислено по итогам за 9 месяцев 2006 г., из них приходится на III квартал 2006 г. - 64 000 руб. и соответственно в этой же сумме начислены авансовые платежи на IV квартал 2006 г.), в том числе:

- в федеральный бюджет - 98 583 руб.;

- в бюджет г. Москвы - 184 465 руб.;

- в бюджет Ярославской области - 80 952 руб.

Суммы начисленных авансовых платежей в бюджеты субъектов РФ отражаются по строке 080 соответствующих Приложений N 5 и по строке 230 листа 02 декларации. При этом чтобы заполнить строку 230 листа 02, нужно сложить суммы начисленных авансовых платежей в бюджет г. Москвы и в бюджет Ярославской области. Эта сумма равна:

184 465 руб. + 80 952 руб. = 265 417 руб.

Сумма авансовых платежей, начисленная в федеральный бюджет (98 583 руб.), указывается по строке 220 листа 02.

Затем рассчитываются суммы налога на прибыль, подлежащие доплате в бюджеты по итогам налогового периода.

Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате по месту нахождения головного подразделения по сроку 28 марта 2007 г., составит:

- в федеральный бюджет: 124 404 руб. - 98 583 руб. = 25 821 руб.;

- в бюджет г. Москвы: 232 778 руб. - 184 465 руб. = 48 313 руб. (строка 100 Приложения N 5).

Сумма налога к доплате по обособленному подразделению составит:

- в бюджет Ярославской области: 102 154 руб. - 80 952 руб. = 21 202 руб. (строка 100 Приложения N 5).

ООО "Мир уюта" в составе деклараций, которые сдаются по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения, должно также представить подраздел 1.1 разд. 1. В подразделе 1.1 указываются итоговые суммы налога, которые начисляются в карточках лицевого счета налогоплательщика по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения.

В подразделе 1.1 разд. 1, который сдается по месту нахождения организации (головного подразделения), указываются суммы налога, подлежащие доплате:

- в федеральный бюджет - по организации в целом (25 821 руб.);

- в бюджет субъекта РФ - по головному подразделению (48 313 руб.).

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, указывается в подразделе 1.1 разд. 1, который подается в налоговую инспекцию по месту расположения филиала (21 202 руб.).

Подраздел 1.2 разд. 1 по итогам налогового периода не заполняется.

Образец заполненной декларации, сдаваемой по месту нахождения организации, см. на с. 66 - 70.

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦6¦0¦6¦5¦7¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006020 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦0¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00101¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ¦ ¦

¦ по данным налогоплательщика ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые ¦ ¦

¦ платежи и налог на прибыль ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦8¦6¦5¦6¦3¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦Срок уплаты 020 ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦В федеральный бюджет ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 030 ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦1¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к доплате 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦5¦8¦2¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к уменьшению 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦базы переходного периода 051 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦В бюджет субъекта ¦ ¦

¦Российской Федерации ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 060 ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦1¦2¦0¦2¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к доплате 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4¦8¦3¦1¦3¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Сумма налога к уменьшению 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦базы переходного периода 081 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦В местный бюджет ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога с налоговой --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦базы переходного периода 091 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Муромов --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Руководитель ---------------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Евсеева --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ---------------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦6¦0¦6¦5¦7¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006051 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦0¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00200¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Лист 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет налога на прибыль организаций ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------- ¦ ¦

¦ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦ ¦ ¦

¦ --------------------------------------------------------------------+------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листу 02) ¦ 010 ¦ 93 620 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листу 02) ¦ 020 ¦ 128 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 030 ¦ 7 530 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 040 ¦ 44 100 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02) ¦ 050 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строка 030 - строка 040 + строка 050) ¦ 060 ¦ 1 913 900 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦060 ¦ 070 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Прибыль, полученная Банком России от осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦деятельности, связанной с выполнением его функций, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов ¦ 080 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦080 - строка 090) ¦ 100 ¦ 1 913 900 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налоговую базу за отчетный (налоговый) период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) ¦ 110 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база для исчисления налога: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строка 530 Листа 06) ¦ 120 ¦ 1 913 900 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦далее - НК) ¦ 130 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Ставка налога на прибыль - всего (%), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ 140 ¦ 24 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет ¦ 150 ¦ 6,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 160 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ 170 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в том числе: ¦ 180 ¦ 459 336 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦100) ¦ 190 ¦ 124 404 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦120 - строка 130) x строка 160 : 100] + (строка 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦x строка 170 : 100) ¦ 200 ¦ 334 932 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налоговый) период - всего, ¦ 210 ¦ 364 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет ¦ 220 ¦ 98 583 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 230 ¦ 265 417 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Сумма налога, выплаченная за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦порядку, установленному статьей 311 НК, ¦ 240 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет ¦ 250 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 260 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦6¦0¦6¦5¦7¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006068 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦0¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00200¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦180 - строка 210 - строка 240, если строка 180 больше¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1) ¦ 270 ¦ 95 336 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 210 + строка 240) - строка 180, если строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Раздела 1) ¦ 280 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Сумма ежемесячных авансовых платежей на ---- квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦200- года - всего (строка 180 - строка 180 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Декларации за предыдущий отчетный период), ¦ 290 ¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ 300 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ 310 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦уплате по отчетным периодам текущего года: в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦федеральный бюджет (строки 085 Листа 12 или Листа 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Декларации за I полугодие 2002 года) ¦ 320 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦года) ¦ 330 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в местный бюджет (строки 105 Листа 12 или Листа 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Декларации за I полугодие 2002 года) ¦ 340 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Количество сроков уплаты по отчетным периодам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦текущего года ¦ 350 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦сроку 28 ___________ (сумма строк 051, 081, 091 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подраздела 1.1 Раздела 1) ¦ 360 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦6¦0¦6¦5¦7¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006136 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦0¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦5¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00205¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Приложение N 5 к Листу 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет ¦ ¦

¦ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные ¦ ¦

¦ подразделения ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики, не имеющие ¦ ¦ ¦

¦ ¦обособленных подразделений, Приложение N 5¦ ¦ ¦

¦ ¦к Листу 02 не представляют ¦ ¦ ¦

¦ L------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ -------¦ ¦

¦Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦¦ ¦

¦ L-------¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------ ¦ ¦

¦Расчет составлен: (код строки 002) ¦ 1 ¦ ¦ ¦

¦ L------------ ¦ ¦

¦ (вставить необходимый код) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦2 - по обособленному подразделению ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего ¦ ¦

¦налогового периода ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории ¦ ¦

¦одного субъекта Российской Федерации ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значение показателя ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Наименование обособленного подразделения или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦обособленного подразделения, через которое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦осуществляется уплата налога на прибыль в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦НК, организации без входящих в нее обособленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделений ¦ 010 ¦ООО "Мир уюта" ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦КПП обособленного подразделения, обособленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделения, через которое осуществляется уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦нее обособленных подразделений ¦ 020 ¦ 770601001 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база в целом по организации (руб.), ¦ 030 ¦ 1 913 900 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе без учета ликвидированных в течение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦текущего налогового периода обособленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделений (руб.) ¦ 031 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доля налоговой базы (%) ¦ 040 ¦ 69,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база исходя из доли (руб.) ¦ 050 ¦ 1 330 161 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации ¦ 060 ¦ 17,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) ¦ 070 ¦ 232 778 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Начислено налога в бюджет субъекта Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации (руб.) ¦ 080 ¦ 184 465 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога, выплаченная за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦070) (руб.) ¦ 100 ¦ 48 313 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦070 (руб.) ¦ 110 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Ежемесячные авансовые платежи на -- квартал (руб.) ¦ 120 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налог на прибыль с сумм, которые ранее не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦учитывались при формировании налоговой базы: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) ¦ 130 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в местный бюджет (руб.) ¦ 140 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Отметка о возложении обязанности по уплате налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦на обособленное подразделение, обособленное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделение, через которое осуществляется уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦пункта 2 статьи 288 НК ("V") ¦ 150 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦0¦6¦0¦6¦5¦7¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ 51006136 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦0¦6¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00205¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Приложение N 5 к Листу 02¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет ¦ ¦

¦ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные ¦ ¦

¦ подразделения ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики, не имеющие ¦ ¦ ¦

¦ ¦обособленных подразделений, Приложение N 5¦ ¦ ¦

¦ ¦к Листу 02 не представляют ¦ ¦ ¦

¦ L------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ -------¦ ¦

¦Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) ¦ - ¦¦ ¦

¦ L-------¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------ ¦ ¦

¦Расчет составлен: (код строки 002) ¦ 2 ¦ ¦ ¦

¦ L------------ ¦ ¦

¦ (вставить необходимый код) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦2 - по обособленному подразделению ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего ¦ ¦

¦налогового периода ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории ¦ ¦

¦одного субъекта Российской Федерации ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значение показателя ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Наименование обособленного подразделения или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦обособленного подразделения, через которое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦осуществляется уплата налога на прибыль в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦НК, организации без входящих в нее обособленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделений ¦ 010 ¦Салон-магазин "Комфорт"¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦КПП обособленного подразделения, обособленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделения, через которое осуществляется уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦нее обособленных подразделений ¦ 020 ¦ 760801001 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база в целом по организации (руб.), ¦ 030 ¦ 1 913 900 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе без учета ликвидированных в течение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦текущего налогового периода обособленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделений (руб.) ¦ 031 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Доля налоговой базы (%) ¦ 040 ¦ 30,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база исходя из доли (руб.) ¦ 050 ¦ 583 740 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации ¦ 060 ¦ 17,5 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) ¦ 070 ¦ 102 154 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Начислено налога в бюджет субъекта Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации (руб.) ¦ 080 ¦ 80 952 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога, выплаченная за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) ¦ 090 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦070) (руб.) ¦ 100 ¦ 21 202 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦070 (руб.) ¦ 110 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ II ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Ежемесячные авансовые платежи на -- квартал (руб.) ¦ 120 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налог на прибыль с сумм, которые ранее не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦учитывались при формировании налоговой базы: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) ¦ 130 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в местный бюджет (руб.) ¦ 140 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Отметка о возложении обязанности по уплате налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦на обособленное подразделение, обособленное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦подразделение, через которое осуществляется уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦пункта 2 статьи 288 НК ("V") ¦ 150 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

Лист 03 декларации

Организации могут выплачивать другим юридическим (физическим) лицам доход в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эти организации признаются налоговыми агентами. В соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ они перечисляют в федеральный бюджет налог, удержанный при выплате такого дохода, в течение 10 дней. Налог на доходы физических лиц надо уплатить не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счета получателей (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях), а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится налоговыми агентами. Для этого расчета предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".

Лист 03 декларации состоит их трех разделов.

В разд. А производится расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации). Его заполняют российские организации, выплатившие доход в виде дивидендов.

В разд. Б производится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом. Этот раздел листа заполняется в том случае, когда российская организация выплачивает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.

В разд. В приводится расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов с указанием реквизитов получателя, суммы выплаченного дохода, даты перечисления дивидендов (процентов) и суммы налога.

Рассмотрим более подробно порядок заполнения разделов листа 03 декларации.

Раздел А листа 03

Раздел А листа 03 декларации заполняют организации, которые в налоговом периоде выплачивали дивиденды российским организациям и физическим лицам. Кроме разд. А такая организация должна заполнить и разд. В листа 03, а также отразить исчисленную сумму налога на доходы в виде дивидендов в подразделе 1.3 разд. 1 декларации.

По строке 002 указывается, за какой период осуществляется распределение дивидендов. При распределении дивидендов по результатам финансового года в этой строке указывается код 2 и по строке 005 - конкретный год. При выплате промежуточных дивидендов в строке 002 указывается код 1, а по строкам 003 - 005 соответственно указываются данные периода, за который осуществляется распределение дивидендов, а именно налоговый период, месяц, отчетный год.

По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате:

- организациям - плательщикам налога на прибыль;

- акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль (в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения);

- физическим лицам - резидентам Российской Федерации;

- иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

Из суммы дивидендов, подлежащих выплате в текущем налоговом периоде, вычитаются суммы дивидендов, подлежащих выплате нерезидентам (физическим и юридическим лицам), а также суммы дивидендов, полученных самой организацией от участия в российских организациях. Такой порядок расчета исключает двойное налогообложение, поскольку часть дивидендов, с которой налог был исчислен ранее, повторно этим налогом не облагается.

По строке 020 отражается сумма дивидендов к уменьшению. Она состоит из сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030), физическим лицам (строка 040), которые не являются резидентами России, и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты ранее (строки 050 и 060). С дивидендов, выплаченных иностранной организации, налог удерживается налоговым агентом по ставке 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ) и перечисляется в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода, если договором об избежании двойного налогообложения с соответствующим государством не предусмотрено иное (ст. 310 НК РФ). Кроме того, организация, которая выплатила доход, в сроки, предусмотренные для подачи декларации по налогу на прибыль, должна представить в налоговые органы по месту своего нахождения (месту государственной регистрации) Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма такого расчета утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.

Порядок его заполнения рассмотрен в отдельном разделе на с. 75.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов, выплаченных физическому лицу, которое не является налоговым резидентом РФ, удерживается и перечисляется в бюджет российской организацией, которая выплатила дивиденды. Этот порядок применяется при условии, что договором или соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим государством не предусмотрено иное (п. 2 ст. 214 НК РФ). С выплат физическим лицам - нерезидентам налог взимается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) и перечисляется в федеральный бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счет получателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма дивидендов подлежит уменьшению на сумму дивидендов, полученную самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты дохода.

Строка 050 заполняется при условии, что получение налоговым агентом суммы дивидендов происходило после даты распределения между акционерами (участниками). В этой строке указывается сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если эта сумма ранее не участвовала при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

По строке 060 указывается сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем налоговом периоде, до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками).

Обратите внимание: к вычету принимаются только фактически полученные суммы, так как датой получения доходов в виде дивидендов является дата поступления денежных средств. Это касается и метода начисления (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ), и кассового метода (п. 2 ст. 273 НК РФ).

По строке 070 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль.

По строке 080 указывается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов. Эта строка рассчитывается следующим образом:

строка 070 : (строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100.

По строке 090 указывается налоговая база - сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам - резидентам РФ, получателям дивидендов. Сумма, отражаемая в данной строке, рассчитывается в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 275 НК РФ. То есть из общей суммы начисленных дивидендов вычитаются суммы дивидендов, подлежащих выплате нерезидентам (строки 030 и 040), а также суммы дивидендов, полученных самой организацией от участия в других российских организациях (строки 050 и 060).

По строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю российских организаций - плательщиков налога на прибыль. Чтобы рассчитать эту строку, нужно строку 070 умножить на строку 080.

По строке 110 справочно показывается величина, соответствующая доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Чтобы рассчитать эту строку, нужно:

1) сумму дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, умножить на величину налоговой базы (строка 090);

2) из суммы дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, вычесть суммы дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации;

3) первый показатель разделить на второй показатель.

К организациям, которые не являются плательщиками налога на прибыль, относятся организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. С доходов, выплаченных таким организациям, организация - налоговый агент удерживать и перечислять налог не должна. Объясняется это тем, что организация, применяющая УСН, определяет свои доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В состав этих доходов входят и внереализационные доходы, определяемые по ст. 250 НК РФ. Доходы от долевого участия в других организациях как раз и являются внереализационными (п. 1 ст. 250 НК РФ). Таким образом, организации, которые применяют УСН, самостоятельно включают доходы от долевого участия в других организациях в базу для расчета единого налога.

К организациям, не уплачивающим налог на прибыль, относятся и плательщики ЕНВД. Несмотря на то что такие организации освобождены от уплаты налога на прибыль, дивиденды, выплаченные им, облагаются налогом. Дело в том, что ЕНВД уплачивают организации, осуществляющие определенные виды деятельности. Перечень этих видов деятельности закрытый и приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Участие в капитале других организаций к таким видам деятельности не относится. Поэтому организация, которая выплатила дивиденды плательщику ЕНВД, должна в качестве налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы в виде дивидендов в общеустановленном порядке.

По строке 120 отражается налоговая база, рассчитанная в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ и приходящаяся на долю физических лиц - резидентов Российской Федерации. Эта строка рассчитывается аналогично строке 110.

По строке 130 указывается ставка налога на доходы в виде дивидендов. Она составляет 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

По строке 140 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Эта сумма определяется умножением налоговой базы, исчисленной по организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 100), на ставку налога (строка 130).

По строке 150 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды.

По строке 160 - сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040, 060, 080, 100 и 120 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. При этом срок по строкам 050, 070, 090, 110 и 130 подраздела 1.3 разд. 1 указывается исходя из даты выплаты дивидендов.

Раздел Б листа 03

Раздел Б листа 03 заполняется российскими организациями - налоговыми агентами, которые в налоговом периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

Расшифровка начисленных сумм процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода и суммы налога.

По строке 020 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в соответствии с пп. 1 и 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (15 или 9%).

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Раздел В листа 03

В разд. В листа 03 производится расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов по реестру, в котором указываются полное наименование получателя, юридический адрес получателя, ФИО руководителя организации-налогоплательщика, контактный телефон, сумма дохода и дата перечисления дивидендов, а также сумма налога.

Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 03 декларации организацией, которая в IV квартале 2006 г. выплачивала доходы в виде дивидендов.

Пример 7. ЗАО "Лакомка" в сентябре 2006 г. начислило акционерам дивиденды за полугодие в сумме 180 000 руб., в том числе:

- 75 000 руб. - российской организации ООО "Барьер", применяющей обычную систему налогообложения;

- 23 000 руб. - российской организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;

- 2000 руб. - своему работнику;

- 15 000 руб. - стороннему физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом России;

- 65 000 руб. - иностранной организации.

В августе 2006 г. ЗАО "Лакомка" получило дивиденды за полугодие по принадлежащим ему акциям ОАО "Услада" в сумме 30 000 руб. При их перечислении ОАО "Услада" удержало налог на прибыль с доходов от долевого участия по ставке 9%.

ЗАО "Лакомка" перечислило дивиденды на счета акционеров 4 октября 2006 г. Для целей налогообложения налогом на прибыль доходы и расходы определяются методом начисления.

Допустим, международными договорами об избежании двойного налогообложения между Россией и странами, резидентами которых являются иностранные получатели дивидендов, предусмотрено, что дивиденды от российских источников облагаются в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Рассчитаем сумму налогов, которую ЗАО "Лакомка" должно удержать с дивидендов и перечислить в бюджет, и заполним лист 03 декларации по налогу на прибыль (см. с. 77 - 79).

Расчет суммы налога приведен в табл. 5.

Таблица 5

Расчет суммы налога на доходы

в виде дивидендов ЗАО "Лакомка"

(руб.) Акционеры Общая сумма

выплаченных

дивидендов Налоговая

база

(строка 090

листа 03

декларации) Налоговая

база для

удержания

налога

на прибыль

с дивидендов Сумма

налога,

подлежащая

уплате Российские

организации и

физические лица,

в том числе: 100 000 70 000 плательщики

налога на

прибыль 75 000 - 52 500

70 000 х

75 000 :

(180 000 -

65 000 -

15 000) 4 725

(52 500 х

9%) работающие по

УСН 23 000 - 16 100

23 000 х

70 000 :

(180 000 -

65 000 -

15 000) - физические

лица - резиденты 2 000 - 1 400

2 000 х

70 000 :

(180 000 -

65 000 -

15 000) - Иностранные

организации и

физические лица 80 000 - - - Всего 180 000 - - -

По строке 010 разд. А отражается общая сумма дивидендов, подлежащих распределению (180 000 руб.).

Из общей суммы начисленных дивидендов нужно вычесть:

- дивиденды, подлежащие выплате иностранной организации, - 65 000 руб. Эта сумма указывается по строке 030;

- дивиденды, подлежащие выплате физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом России, - 15 000 руб. Эта сумма указывается по строке 040.

С иностранной организации нужно удержать налог на прибыль с доходов от долевого участия в размере 9750 руб. (65 000 руб. х 15%). Сумму выплаченного дохода и удержанного налога организация должна отразить в Налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утв. Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@). Этот расчет ЗАО "Лакомка" представляет в налоговые органы в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль.

С физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации, налог на доходы с физических лиц удерживается по ставке 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ и уплачивается в бюджет не позднее дня выплаты дивидендов, то есть 4 октября 2006 г.

Из общей суммы начисленных акционерам дивидендов вычитается сумма дивидендов, полученных ЗАО "Лакомка" от ОАО "Услада", - 30 000 руб. (строка 060). С этой суммы налог на прибыль с доходов от долевого участия по ставке 9% уже удержан источником дохода - ОАО "Услада".

По строке 020 указывается общая сумма дивидендов, которая уменьшает налоговую базу, - 110 000 руб. (65 000 руб. + 15 000 руб. + 30 000 руб.).

По строке 070 отражается сумма дивидендов, подлежащих распределению российской организации - плательщику налога на прибыль, - 75 000 руб.

По строке 080 указывается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российской организации - плательщику налога на прибыль, в общем объеме распределяемых дивидендов. Показатель этой строки равен:

75 000 руб. : (180 000 руб. - 65 000 руб. - 15 000 руб.) х 100% = 75%.

По строке 090 указывается налоговая база. Это сумма дивидендов, с которой нужно удержать налог на прибыль с доходов от долевого участия по ставке 9%. Она составляет:

180 000 руб. - 110 000 руб. = 70 000 руб.

По строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю российской организации - плательщика налога на прибыль:

70 000 руб. х 75% = 52 500 руб.

По строкам 110 и 120 справочно указывается налоговая база, приходящаяся на акционеров, не являющихся плательщиками налога на прибыль, и на физических лиц - резидентов. Порядок расчета указанных строк показан в табл. 5.

По строке 110 в нашем примере справочно отражается налоговая база по организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, - 16 100 руб.

С этой суммы налог удерживать не нужно.

В строку 120 вписывается налоговая база по физическому лицу - резиденту (1400 руб.). С этой суммы организация удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счет получателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По строке 130 указывается ставка налога - 9%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:

52 500 руб. х 9% = 4725 руб.

Эта сумма указывается по строке 140 разд. А и должна быть перечислена в бюджет не позднее 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ), то есть не позднее 13 октября 2006 г. Вся сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в IV квартале 2006 г., указывается также по строке 160.

Теперь необходимо заполнить разд. В листа 03.

По соответствующим строкам указываются наименование получателя дивидендов, его юридический адрес, фамилия, имя и отчество руководителя и контактный телефон.

По строке 050 указывается дата выплаты дивидендов. В нашем примере это 4 октября 2006 г.

По строке 060 отражается сумма дивидендов, подлежащая выплате ООО "Барьер", - 75 000 руб.

В строку 070 переносится показатель строки 140 разд. А - 4725 руб. - сумма налога, удержанная у получателя дивидендов и подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.

Организация также должна заполнить подраздел 1.3 разд. 1 (см. с. 76).

По строке 010 проставляется вид платежа - 1.

По строке 020 указывается код ОКАТО.

По строке 030 - код бюджетной классификации (КБК) налога на прибыль с дохода в виде дивидендов, полученных российской организацией от российской организации, - 182 1 01 01040 01 1000 110.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (4725 руб.), по строке 050 - срок уплаты налога в федеральный бюджет. В нашем примере - 13 октября 2006 г.

Достоверность и полноту сведений, указанных в подразделе 1.3 разд. 1, подтверждает одно из должностных лиц организации или уполномоченный представитель.

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦0¦1¦2¦3¦4¦4¦6¦ ¦ ¦

¦ 51006044 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00103¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ¦ ¦

¦ по данным налогоплательщика ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ 1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль ¦ ¦

¦ с доходов в виде процентов, а также дивидендов ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦Налогоплательщики, не исчисляющие ¦ ¦ ¦

¦ ¦налог на прибыль с указанных доходов, ¦ ¦ ¦

¦ ¦Подраздел 1.3 Раздела 1 не представляют ¦ ¦ ¦

¦ L------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ -- ¦ ¦

¦ Вид платежа <*> 010 ¦1¦ ¦ ¦

¦(проставить цифру 1, 2, 3 L-- ¦ ¦

¦или 4) ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 020 ¦4¦5¦2¦6¦8¦5¦6¦2¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Код бюджетной --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦классификации 030 ¦1¦8¦2¦1¦0¦1¦0¦1¦0¦4¦0¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4¦7¦2¦5¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦По сроку 050 ¦1¦3¦ ¦1¦0¦ ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦По сроку 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦По сроку 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦По сроку 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦По сроку 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦<*> Вид платежа: ¦ ¦

¦1 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов ¦ ¦

¦от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)¦ ¦

¦(Раздел А Листа 03); ¦ ¦

¦2 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов по ¦ ¦

¦государственным и муниципальным ценным бумагам, доходов в виде процентов по ¦ ¦

¦муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января ¦ ¦

¦2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, ¦ ¦

¦эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ¦ ¦

¦ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов ¦ ¦

¦участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемый ¦ ¦

¦налоговым агентом (источником выплаты доходов) (Раздел Б Листа 03); ¦ ¦

¦3 - для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде ¦ ¦

¦процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, ¦ ¦

¦доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее¦ ¦

¦трех лет до 1 января 2007 года (с видом доходов "1" и "2" по строке 002 Листа 04); ¦ ¦

¦4 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов ¦ ¦

¦от долевого участия в иностранных организациях) (с видом доходов "4" по строке 002 ¦ ¦

¦Листа 04). ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Макаров --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Руководитель ---------------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Суркова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ---------------- Дата ¦2¦8¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦0¦1¦2¦3¦4¦4¦6¦ ¦ ¦

¦ 51006143 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦1¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00206¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Лист 03¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом ¦ ¦

¦ (источником выплаты доходов) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦Организации, не являющиеся налоговыми ¦ ¦ ¦

¦ ¦агентами, Лист 03 не представляют ¦ ¦ ¦

¦ L------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого ¦ ¦

¦ участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ -- ¦ ¦

¦1 - промежуточные дивиденды; 2 - по результатам финансового года (Код строки 002) ¦1¦ ¦ ¦

¦ L-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ -- ¦ ¦

¦Налоговый (отчетный) период: ежемесячно - 1, квартал - 3, полугодие - 6, ¦6¦ ¦ ¦

¦9 месяцев - 9, год - 0 (код строки 003) L-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T- ¦ ¦

¦N месяца (Код строки 004) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T- ¦ ¦

¦Отчетный год (Код строки 005) ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма дивидендов, подлежащих распределению между ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦акционерами (участниками) в текущем налоговом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦периоде - всего ¦ 010 ¦ 180 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Дивиденды к уменьшению - всего, ¦ 020 ¦ 110 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ дивиденды, начисленные иностранным организациям ¦ 030 ¦ 65 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ дивиденды, начисленные физическим лицам - не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ являющимся резидентами Российской Федерации ¦ 040 ¦ 15 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ дивиденды, полученные самим налоговым агентом в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ предыдущем отчетном (налоговом) периоде ¦ 050 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ дивиденды, полученные самим налоговым агентом в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ текущем отчетном (налоговом) периоде, до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ распределения дивидендов между акционерами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (участниками) ¦ 060 ¦ 30 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Суммы дивидендов, подлежащие распределению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦российским организациям - плательщикам налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦прибыль ¦ 070 ¦ 75 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦организациям - налогоплательщикам (строка 070 : ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(строка 010 - строка 030 - строка 040) x 100), (%) ¦ 080 ¦ 75 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦НК (строка 010 - строка 020) - всего, ¦ 090 ¦ 70 000 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ по российским организациям - плательщикам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ налога на прибыль (строка 090 x строка 080) ¦ 100 ¦ 52 500 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ сумма дивидендов, распределяемая в пользу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ акционеров (участников), не являющихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ плательщиками налога на прибыль (указывается ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ справочно) ¦ 110 ¦ 16 100 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ сумма дивидендов, распределяемая в пользу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ акционеров (физических лиц - резидентов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (указывается справочно) ¦ 120 ¦ 1 400 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Ставка налога (9 процентов) ¦ 130 ¦ 9 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦бюджет (строка 100 x строка 130 : 100) ¦ 140 ¦ 4 725 ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦0¦1¦2¦3¦4¦4¦6¦ ¦ ¦

¦ 51006150 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦1¦5¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00206¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦в предыдущие отчетные (налоговые) периоды ¦ 150 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦в последнем квартале (месяце) отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(налогового) периода - всего ¦ 160 ¦ 4 725 ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00207¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по ¦ ¦

¦ государственным и муниципальным ценным бумагам ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ -- ¦ ¦

¦1 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным Код строки 006 ¦ ¦ ¦ ¦

¦ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником L-- ¦ ¦

¦выплаты доходов) (ставка 15 процентов) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, ¦ ¦

¦эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а ¦ ¦

¦также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, ¦ ¦

¦эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей ¦ ¦

¦доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на ¦ ¦

¦основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных ¦ ¦

¦управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, ¦ ¦

¦удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) ¦ ¦

¦(ставка 9 процентов) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (руб.) ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база ¦ 010 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Ставка налога ¦ 020 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦: 100) ¦ 030 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Начислено налога в предыдущие отчетные периоды ¦ 040 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦периода - всего ¦ 050 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦0¦1¦2¦3¦4¦4¦6¦ ¦ ¦

¦ 51006167 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦3¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦1¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151006¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 00208¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦------------------------------------------------------T------T----------------------- ¦ ¦

¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значение показателей ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Наименование получателя ¦ 010 ¦ООО "Барьер" ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Место нахождения ¦ 020 ¦ X ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-T-T-T-T-T-T-----------+ ¦ ¦

¦¦ Почтовый индекс ¦ ¦1¦4¦1¦0¦1¦1¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-+-+-+-+-+-+-------T-T-+ ¦ ¦

¦¦ Субъект Российской Федерации ¦ ¦Московская Код ¦5¦0¦ ¦ ¦

¦¦ ¦ ¦область ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-------------------+-+-+ ¦ ¦

¦¦ Район ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Город ¦ ¦Мытищи ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Улица (проспект, переулок и т.д.) ¦ ¦Коммунистическая ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Номер дома (владения) ¦ ¦ 2 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Номер корпуса (строения) ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦ Номер офиса (квартиры) ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Руководитель организации (Ф.И.О) ¦ 030 ¦Абрамов Сергей Иванович¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Контактный телефон ¦ 040 ¦(495) 583-11-02 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Дата перечисления дивидендов ¦ 050 ¦04.10.2006 ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма дивидендов ¦ 060 ¦75 000 руб. ¦ ¦ ¦

¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога ¦ 070 ¦4725 руб. ¦ ¦ ¦

¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+--

<< | >>
Источник: "Российский налоговый курьер". ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2006. 2006

Еще по теме Особенности заполнениядекларации по налогу на прибыль организаций:

  1. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  2. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций
  3. 54. Налог на прибыль организаций
  4. § 5. Налог на прибыль организаций
  5. Глава 5. Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций)
  6. Налог на прибыль организаций
  7. 12.1. Налог на прибыль организаций
  8. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль
  9. 10.3. Ошибки, выявляемые в учете налога на прибыль организаций
  10. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  11. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  12. Расчет налога на прибыль