<<
>>

Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ <*>.

-------------------------------<*> Глава 28 НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

Транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ ставки налога, порядок и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы власти в регионах могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица (как российские, так и иностранные, а также лица без гражданства), которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации на имя владельцев в законодательно установленном порядке.

Согласно нормам п. 1 ст.

362 НК РФ физические лица, владеющие транспортными средствами, уплачивают налог после получения уведомления из налоговой инспекции. К уведомлению прилагается платежный документ, в соответствии с которым следует перечислить налог в бюджет. То есть обязанность по расчету налога для физических лиц лежит на налоговых органах.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет.

Транспортный налог должны уплачивать организации, которые являются собственниками транспортных средств или пользуются ими на основании доверенности на право владения и распоряжения, даже если данное транспортное средство принадлежит физическому лицу. Но эта доверенность должна быть оформлена до 30 июля 2002 г. Если доверенность оформлена позднее, плательщиком транспортного налога признается собственник автомобиля.

Предприятия, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог), не освобождаются от уплаты транспортного налога.

Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в п.

1 ст. 358 НК РФ.

Объектами налогообложения являются следующие виды транспортных средств:

- наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);

- воздушные (самолеты, вертолеты и др.);

- водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

В п. 2 ст. 358 НК РФ перечислены транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения. Этот перечень является закрытым. Организации, владеющие транспортными средствами, перед составлением налоговой декларации должны ознакомиться с перечнем объектов, не подлежащих налогообложению.

Согласно этому перечню от транспортного налога освобождаются:

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Порядок определения налоговой базы установлен в ст.

359 НК РФ. Расчет налоговой базы производится отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговая база определяется как:

- мощность двигателя в лошадиных силах - для транспортных средств, имеющих двигатели;

- валовая вместимость в регистровых тоннах - для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

- паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы - для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;

- единица транспортного средства - для остальных облагаемых транспортным налогом водных и воздушных средств (в частности, плавучих кранов или землечерпальной техники, дебаркадеров, не имеющих двигателей для самостоятельного передвижения).

Показатели мощности двигателя и валовой вместимости указаны в технической документации на соответствующее транспортное средство. Эти же данные содержатся в регистрационных документах на транспортное средство.

Базовые размеры налоговых ставок установлены ст. 361 НК РФ. Величина налоговых ставок зависит от категории транспортного средства, мощности двигателя или валовой вместимости.

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены соответствующим региональным законом, но не более чем в пять раз. Субъект Российской Федерации может также установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также в зависимости от срока их эксплуатации.

Порядок исчисления налога установлен ст. 362 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Для организаций установлены также отчетные периоды - I, II и III кварталы. По истечении отчетных периодов налогоплательщики должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Сумма авансового платежа, уплачиваемого по итогам каждого отчетного периода, определяется следующим образом.

Налоговая база умножается на ставку налога и делится на 4. Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливать отчетные периоды. Однако такая норма должна быть прямо прописана в соответствующем законе субъекта РФ. В противном случае на территории данного региона действуют отчетные периоды, предусмотренные п. 2 ст. 360 НК РФ.

По итогам налогового периода (календарного года) по месту нахождения транспортных средств подается налоговая декларация.

Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Порядок представления декларации

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н. Она применяется в тех регионах, где не утверждена собственная форма декларации или региональным законом установлено, что используется министерская форма.

Декларацию представляют только организации - плательщики транспортного налога. Организации, у которых нет транспорта либо имеются только незарегистрированные транспортные средства (например, числящиеся на балансе как товары), декларацию не представляют. Если организация пользуется льготой, предусмотренной региональным законодательством, или транспорт этой организации не подлежит налогообложению согласно п. 2 ст. 358 НК РФ, она должна подавать декларацию в общеустановленном порядке.

Если организация использует наземный транспорт, являющийся объектом налогообложения, декларацию нужно подавать по месту его нахождения, то есть по месту государственной регистрации транспортных средств. Владельцы морских, речных и воздушных транспортных средств представляют декларацию по месту нахождения организации.

Если в течение одного месяца транспортное средство было снято с учета в одном субъекте РФ и зарегистрировано в другом регионе, местом уплаты транспортного налога и подачи декларации следует считать регион, где данный транспорт был зарегистрирован на 1-е число этого месяца.

Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация.

Срок представления декларации по транспортному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Но при этом он не может быть позднее срока, установленного п. 3 ст. 363.1 Кодекса, то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения декларации

При заполнении декларации по транспортному налогу следует руководствоваться Порядком, который утвержден Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

Общие правила заполнения декларации таковы. По каждому коду строки указывается только одно значение. При отсутствии какого-либо значения в соответствующей строке ставится прочерк.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП, присвоенные налогоплательщику по месту нахождения транспортных средств. Там же проставляются порядковые номера страниц.

Некоторым показателям налоговой декларации соответствуют специальные коды. Порядок заполнения декларации содержит приложения с указанием необходимых кодов:

- Приложение N 1 "Коды видов транспортных средств (ТС)";

- Приложение N 2 "Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка)";

- Приложение N 3 "Коды налоговых льгот".

Налоговая декларация состоит из трех разделов:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)". Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;

- разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)". В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству.

Начинать заполнение налоговой декларации следует с разд. 2. Заполнив необходимое количество листов разд. 2 и рассчитав сумму налога, налогоплательщик может перейти к заполнению разд. 1. Здесь исчисляется общая сумма транспортного налога, которую нужно уплатить в бюджет. Затем заполняется титульный лист.

Посмотрим, как заполняется каждая строка декларации по транспортному налогу. Для облегчения поиска необходимой информации строки рассматриваются по порядку согласно расположению разделов налоговой декларации.

Титульный лист

Титульный лист состоит из одной страницы, которую организации заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Заполнение титульного листа начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) и КПП, присвоенного организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек.

ИНН организации состоит из 10 знаков. Поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - "00".

Организации, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

-------------------------------<*> Для российских организаций формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, а для иностранных организаций - Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определены Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый (отчетный) период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В этом случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того отчетного (налогового) периода, в котором была выявлена ошибка.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в ______________" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Далее указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <**>.

-------------------------------<**> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Кроме подписи названные лица указывают полностью свою фамилию, имя, отчество и дату подписания декларации. Сведения о должностных лицах организации должны совпадать со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц.

Работник налогового органа при приеме налоговой декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация (лично, по почте или через уполномоченного представителя), дату представления и номер регистрации.

Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Раздел 1

Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

В этом разделе исчисляется сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Сведения в него вносятся на основании показателей о сумме налога из разд. 2.

При заполнении разд. 1 сначала указываются ИНН и КПП организации в ячейках, которые расположены в верхней части листа.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). Транспортный налог зачисляется на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле расчета, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

В строку 030 вписывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц разд. 2 декларации.

По строке 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода.

По строке 050 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение этой строки определяется как разность показателей строк 030 и 040. Если эта разница отрицательная, по строке 050 ставятся нули.

По строке 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога. Значение этой строки определяется как разность показателей строк 040 и 030. Если эта разница отрицательная, по строке 060 ставятся нули.

После заполнения всех строк разд. 1 необходимо заверить этот лист подписями руководителя и главного бухгалтера организации в подтверждение достоверности и полноты указанных в нем сведений.

Раздел 2

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию заполняется отдельный лист разд. 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

По строке 020 рассчитывается сумма налога по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из таблицы, которая включает 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

- в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

- графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации;

- графе 3 - идентификационный номер транспортного средства из документа о его регистрации: по наземным транспортным средствам - VIN, по водным - ИМО, по воздушным - серийный заводской номер судна;

- графе 4 - марку транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства. При этом по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным - регистрационный знак судна;

- графе 6 - налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1.

Бывает, что в регистрационных документах мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в киловаттах (кВт) или в килограмм-сила-метрах в секунду (кгс-м/с). В таком случае киловатты и килограмм-сила-метры в секунду следует пересчитать в лошадиные силы. Для этого мощность двигателя в киловаттах умножают на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.), а мощность в килограмм-сила-метрах - на 0,01333 (1 кгс-м/с = 0,01333 л. с.). Полученный результат округляют до второго знака после запятой.

Если данные о мощности двигателя транспортного средства в технической документации отсутствуют, организации следует представить в налоговую инспекцию экспертное заключение о мощности двигателя от завода-изготовителя, продавца техники или сервисного центра, осуществляющего обслуживание и ремонт аналогичных транспортных средств;

- графе 7 - код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (указаны в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации);

- графе 8 - срок использования транспортного средства начиная с года его выпуска (года постройки). Данный показатель указывается в календарных годах. Эта строка заполняется только в том случае, если региональным законом по данному виду транспортных средств установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Например, если транспортное средство выпущено (изготовлено) в 2000 г., то в декларации за 2006 г. указывается срок использования, равный пяти годам (с 2001 по 2005 г.);

- графе 9 - коэффициент, который применяется для исчисления налога. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Это относится и к транспортным средствам, угнанным и возвращенным в течение отчетного года.

Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу.

В случае замены у транспортного средства двигателя и изменения его мощности в течение налогового периода налогоплательщик заполняет две строки в таблице по данному средству. При этом в каждой строке графы 6 таблицы он указывает соответствующий показатель мощности двигателя, а в графе 9 - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством с данной мощностью двигателя к общему количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При исчислении суммы налога по таким транспортным средствам организация должна учесть изменение мощности двигателя начиная с месяца этой замены.

Пример. Организация имеет зарегистрированное транспортное средство - речное судно. 4 марта 2006 г. на речном судне был снят сломанный двигатель мощностью 350 л. с. и установлен и зарегистрирован новый - мощностью 450 л. с.

В налоговой декларации за 2006 г. по этому речному судну требуется заполнить две строки таблицы разд. 2. В первую строку по графе 6 вписывается мощность двигателя 350 л. с., а по графе 9 указывается коэффициент - два месяца владения судном (с января по февраль) из 12 - 0,17 (2 мес. : 12 мес.). Во вторую строку по графе 6 вносится величина мощности нового двигателя 450 л. с., а по графе 9 - 10 месяцев владения судном (с марта по декабрь) из 12 - 0,83 (10 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - ставку транспортного налога, установленную законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

- графе 11 - сумму налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9);

- графе 12 - код налоговой льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в законе субъекта Российской Федерации для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот берутся из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации;

- графе 13 - сумму налоговой льготы. Если законом субъекта РФ установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.

Если региональным законом установлена льгота по налогу в виде уменьшения исчисленной суммы налога на процент (например, сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается следующим образом. Значение показателя графы 11 нужно умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на 100.

Если региональным законом установлена льгота по транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки, сумма налоговой льготы исчисляется так. Из суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, вычитается сумма налога, рассчитанная по пониженной налоговой ставке;

- графе 14 - исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Она равна разности показателей граф 11 и 13. По транспортным средствам, которые региональным законом полностью освобождены от налогообложения, в этой графе ставится прочерк.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения декларации по транспортному налогу на конкретном примере.

ООО "Альфа" занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашиха Московской области. По состоянию на 1 января 2007 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 88 л. с. Машина приобретена в октябре 2006 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2) легковой автомобиль ВАЗ-2105 с мощностью двигателя 76 л. с. Машина приобретена в 2004 г., а 15 июня 2006 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;

3) грузовой автомобиль КрАЗ-5444 с мощностью двигателя 260 л. с. Находился в эксплуатации в течение всего 2006 г.

Все транспортные средства ООО "Альфа" зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.

В течение 2006 г. (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в общей сумме 9040 руб.

Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (далее - Закон N 129/2002-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб/л. с.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. - 45 руб/л. с.

Региональный закон не предусматривает дифференциации налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Согласно Закону N 129/2002-ОЗ у ООО "Альфа" нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Посмотрим, как заполняется декларация по транспортному налогу за 2006 г., которую налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию.

В соответствии с Законом N 129/2002-ОЗ налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган не позднее 1 февраля 2007 г. Срок уплаты налога, установленный в региональном законе, - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Поскольку в 2007 г. этот день выходной, срок уплаты налога по итогам 2006 г. - не позднее 2 апреля 2007 г.

Организация должна заполнить в составе декларации титульный лист, разд. 1 и разд. 2. Напомним, что декларацию следует заполнять, начиная с разд. 2.

Раздел 2

Все транспортные средства ООО "Альфа" находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому организация заполняет один лист разд. 2. В строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Далее заполняется строка 020.

По легковому автомобилю ВАЗ-21099 в ней указываются:

- в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортных средствах - 1;

- графе 2 - код вида транспортного средства из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации - 510 04;

- графе 3 - идентификационный номер легкового автомобиля ВАЗ-21099 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства - ХТА21099450209463;

- графе 4 - марка автомобиля по документу о государственной регистрации - ВАЗ-21099;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - м285ос50rus;

- графе 6 - налоговая база, то есть мощность автомобиля в лошадиных силах - 88;

- графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения декларации - 251;

- графе 8 - прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;

- графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Для расчета коэффициента количество полных месяцев владения транспортным средством делится на количество месяцев в налоговом периоде.

Срок владения данным транспортным средством в 2006 г. составляет 3 месяца (с октября по декабрь). При этом месяц постановки на учет (октябрь) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,25 (3 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - налоговая ставка, которая установлена Законом N 129/2002-ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - исчисленная сумма налога по данному транспортному средству - 154 руб. (88 л. с. х 0,25 х 7 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки, поскольку ООО "Альфа" не имеет льгот по транспортному налогу;

- графе 14 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, - 154 руб.

По легковому автомобилю ВАЗ-2105 ООО "Альфа" проставит:

- в графе 1 - порядковый номер записи - 2;

- графе 2 - код вида транспортного средства - 510 04;

- графе 3 - ХТА210503450209463;

- графе 4 - марку автомобиля - ВАЗ-2105;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - л495лс50rus;

- графе 6 - налоговую базу - 76;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк;

- графе 9 - коэффициент 0,50 (6 мес. : 12 мес.), поскольку автомобиль находился в собственности организации с января по июнь;

- графе 10 - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - 266 руб. (76 л. с. х 0,5 х 7 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки;

- графе 14 - 266 руб.

По грузовому автомобилю КрАЗ-5444 организация отразит:

- в графе 1 - 3;

- графе 2 - код вида транспортного средства из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации - 520 01;

- графе 3 - X7D4782160190;

- графе 4 - КрАЗ-5444;

- графе 5 - п887мс50rus;

- графе 6 - 260;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк;

- графе 9 - 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);

- графе 10 - 45 руб/л. с.;

- графе 11 - 11 700 руб. (260 л. с. х 1 х 45 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки;

- графе 14 - 11 700 руб.

Теперь можно перейти к заполнению разд. 1.

Раздел 1

По строке 010 указывается код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 030. Показатель этой строки равен сумме показателей графы 14 строки 020 разд. 2 декларации:

154 руб. + 266 руб. + 11 700 руб. = 12 120 руб.

В строку 040 вписывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода, - 9040 руб.

По строке 050 указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Показатель этой строки равен разности показателей строк 030 и 040, если эта разница положительная. В строке 050 ООО "Альфа" указывает 3080 руб. (12 120 руб. - 9040 руб.).

В строку 060 организация вписывает ноль.

В нижней части разд. 1 следует поставить подписи руководителю и главному бухгалтеру ООО "Альфа", подтверждающим полноту и достоверность сведений.

Титульный лист

После заполнения разд. 1 и 2 декларации можно перейти к заполнению титульного листа.

В верхней части титульного листа в специальных ячейках указываются ИНН и КПП организации.

В поле "Вид документа" ставится цифра 1 (первичный), а в поле "Отчетный год" - 2006.

Далее организация указывает наименование и код налоговой инспекции г. Балашихи Московской области, полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", а также основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и номер контактного телефона.

Декларация представлена на трех страницах, поэтому в соответствующей ячейке ставится 003.

Напомним, что к декларации необходимо приложить копию постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля ВАЗ-2105. Поэтому в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" ООО "Альфа" впишет количество листов подтверждающих документов - 004.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Здесь полностью указываются фамилия, имя, отчество должностного лица и проставляется дата подписания декларации.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу см. на с. 311 - 313.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦0¦1¦3¦4¦6¦2¦1¦1¦ ¦ ¦

¦ 52004018 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦5¦0¦0¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- Форма по КНД 1152004¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Налоговая декларация по транспортному налогу ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий ¦ ¦

¦(через дробь номер корректировки) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Вид -- -- Отчетный --T-T-T- ¦ ¦

¦документа ¦1¦/¦ ¦ год ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-- L-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ИФНС России по г. Балашиха Московской области --T-T-T- ¦ ¦

¦Представляется в ---------------------------------------------------------- Код ¦5¦0¦0¦1¦ ¦ ¦

¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" ¦ ¦

¦------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦

¦ (полное наименование российской организации) ¦ ¦

¦__________________________________________________________________________________________¦ ¦

¦ (полное наименование иностранной организации) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ¦1¦0¦2¦5¦0¦0¦1¦2¦9¦6¦7¦7¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ (495) 521-44-20 ¦ ¦

¦Код города и номер контактного телефона --------------------------------------------------¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T- с приложением --T-T- ¦ ¦

¦Данная декларация составлена на ¦0¦0¦3¦ страницах подтверждающих ¦0¦0¦4¦ листах ¦ ¦

¦ L-+-+-- документов или L-+-+-- ¦ ¦

¦ их копий на ¦ ¦

+------------------------------------------T-----------------------------------------------+ ¦

¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦

¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦ ¦

¦подтверждаю: ¦ ¦ ¦

¦ Яковлев Юрий Ильич ¦Сведения о представлении налоговой декларации ¦ ¦

¦Руководитель -----------------------------¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦Данная декларация представлена (нужное отметить¦ ¦

¦ (полностью) ¦знаком V) ¦ ¦

¦ ¦ -- -- уполномочен- -- ¦ ¦

¦ Яковлев --T- --T- --T-T-T-¦лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ ным предста- ¦ ¦ ¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦2¦5¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦ L-- L-- вителем L-- ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ ¦

¦ ¦ --T-T- ¦ ¦

¦ ¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦ ¦

¦ Зудина Нина Ивановна ¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦Главный бухгалтер ------------------------¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦ ¦ ¦

¦ (полностью) ¦с приложением подтверждающих --T-T- ¦ ¦

¦ ¦документов на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦ Зудина --T- --T- --T-T-T-¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦2¦5¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦Дата представления --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ М.П. ¦ ¦ ¦

¦ ¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ __________________ ______________ ¦ ¦

¦ ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦0¦1¦3¦4¦6¦2¦1¦1¦ ¦ ¦

¦ 52004025 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦5¦0¦0¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1152004¦ ¦

¦ Раздел 00001¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ¦ ¦

¦ (по данным налогоплательщика) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной классификации 010 ¦1¦8¦2¦1¦0¦6¦0¦4¦0¦1¦1¦0¦2¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 020 ¦4¦6¦2¦0¦4¦5¦0¦1¦3¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Исчисленная сумма налога, --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦подлежащая уплате в 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦2¦1¦2¦0¦ ¦ ¦

¦бюджет (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма авансовых платежей, --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦подлежащая уплате в бюджет 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9¦0¦4¦0¦ ¦ ¦

¦в течение налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦(руб.) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате в бюджет по итогам 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦0¦8¦0¦ ¦ ¦

¦налогового периода (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога к --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уменьшению (руб.) 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Яковлев Юрий Ильич ¦ ¦

¦ Руководитель ------------------------- ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦ ¦

¦ (полностью) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Яковлев --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ------------------------- Дата ¦2¦5¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ Зудина Нина Ивановна ¦ ¦

¦ Главный бухгалтер ------------------------- ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦ ¦

¦ (полностью) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Зудина --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ------------------------- Дата ¦2¦5¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------------------------------------------------------------------------------------------------------------T-

+-- L-+

¦ Раздел 00002 ------¦

¦ 5----¦

¦ Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству 2----¦

¦ (по данным налогоплательщика) 0----¦

¦ 0----¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- 4----¦

¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦6¦2¦0¦4¦5¦0¦1¦3¦0¦0¦ 0----¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- 3----¦

¦ 2----¦

¦ Код строки 020 ------¦

¦----T------T------------------T---------T-----------T---T-----T-----T-------T-----T------T---T------T------ --+

¦¦ N ¦Код ¦ Идентификационный¦Марка ¦Регистрац. ¦На-¦Еди- ¦Срок ¦Коэффи-¦Став-¦Исчис-¦Код¦Сумма ¦Исчис-¦ L-+

¦¦п/п¦вида ¦ номер ¦транс- ¦знак транс-¦ло-¦ница ¦ис- ¦циент, ¦ка ¦ленная¦на-¦нало- ¦ленная¦ ¦

¦¦ ¦транс-¦ транспортного ¦портного ¦портного ¦го-¦изме-¦поль-¦опреде-¦нало-¦сумма ¦ло-¦говой ¦сумма ¦ К И ¦

¦¦ ¦порт- ¦ средства ¦средства ¦средства ¦вая¦рения¦зова-¦ляемый ¦га ¦налога¦го-¦льготы¦нало- ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ного ¦ ¦ ¦ ¦ба-¦нало-¦ния ¦в соот-¦ ¦ ¦вой¦(руб.)¦га, ¦ П Н ¦

¦¦ ¦сред- ¦ ¦ ¦ ¦за ¦говой¦(пол-¦ветст- ¦ ¦ ¦ль-¦ ¦подле-¦ ----¦

¦¦ ¦ства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базы ¦ных ¦вии с ¦ ¦ ¦го-¦ ¦жащая ¦ ¦5¦¦0¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по ¦лет) ¦п. 3 ¦ ¦ ¦ты ¦ ¦уплате¦ +-++-+¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОКЕИ ¦ ¦ст. 362¦ ¦ ¦ ¦ ¦в бюд-¦ ¦0¦¦0¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жет ¦ +-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦0¦¦5¦¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ +-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦1¦¦0¦¦

¦¦ 1 ¦510 04¦XTA21099450209463 ¦ВАЗ-2109 ¦м275ос50rus¦ 88¦ 251 ¦ - ¦ 0,25¦ 7 ¦ 154¦ - ¦ - ¦ 154¦ +-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦0¦¦0¦¦

¦¦ 2 ¦510 04¦XTA210503450209463¦ВАЗ-2105 ¦л495лс50rus¦ 76¦ 251 ¦ - ¦ 0,50¦ 7 ¦ 266¦ - ¦ - ¦ 266¦ +-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦1¦¦1¦¦

¦¦ 3 ¦520 01¦X7D4782160190 ¦КрАЗ-5444¦п887мс50rus¦260¦ 251 ¦ - ¦ 1 ¦ 45 ¦11 700¦ - ¦ - ¦11 700¦ С+-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦0¦¦3¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦0¦¦4¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦1¦¦6¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ ¦2¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр.+-+¦

¦+---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------+ --¦1¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦+-+¦

¦L---+------+------------------+---------+-----------+---+-----+-----+-------+-----+------+---+------+------- +-+¦1¦¦

¦ ¦0¦L--¦

¦ +-+ ¦

¦ ¦3¦ ¦

¦ L-- ¦

¦ Форма ¦

¦ по КНД ¦

¦ 1152004 ¦

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

+- ¦

L-+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

<< | >>
Источник: "Российский налоговый курьер". ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2006. 2006

Еще по теме Транспортный налог:

  1. 23.2. Ввоз и вывоз товаров и транспортных средств для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств
  2. 25.5.3. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
  3. § 10. Транспортный налог
  4. 60. Транспортный налог
  5. 6.3. Транспортный налог
  6. Налог с владельцев транспортных средств
  7. Расчет налога с владельцев транспортных средств
  8. Тема 8. ТРАНСПОРТНЫЕ И ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ ДОГОВОРЫ8.1. Транспортные договоры
  9. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  10. 46. Понятие налогов и сборов, роль налогов в Российской Федерации
  11. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки