<<
>>

Учет кассовых операций

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных кассовых ордеров и других документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями.

Согласно этого порядка все предприятия, независимо от форм собственности, обязаны хранить свои денежные средства в банках.

Наличные деньги, полученные из банков могут быть израсходованы только на те цели, на которые они получены (заработная плата, командировочные, хозяйственные расходы).

Предприятия могут иметь в своей кассе остатки наличности, размер которых устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия.

Предприятия могут использовать наличные деньги из выручки в пределах норм, которые также устанавливаются банком по согласованию с руководителем предприятия.

Предприятия, имеющие постоянную выручку, могут расходовать наличные без ограничения, но лишь на оплату труда, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов сдается в банк на расчетный счет.

Прием наличности в кассу предприятия производится по приходному кассовому ордеру. Выдача денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные по расчетно-платежным ведомостям, регистрируются после их подачи. В приходных и расходных кассовых ордерах подчистки и исправления не допускаются.

117

Все поступления и выдача денег учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью предприятия. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. За-писи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, через копирку. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписью кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи им денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе, передает в качестве отчета 2-й отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

С 1 января 1999 года действуют новые унифицированные формы первичных документов по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. за № 88.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется по счету 50. Счет активный, сальдо дебетовое. По дебету счета 50 отражается поступление денег в кассу, а по кредиту выплата денег из кассы.

Для учета кассовых операций предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Эти бухгалтерские регистры отражают поступление денег в кассу предприятия и их расходование по целевому назначению согласно приложенным первичным документам. При этом в журнале-ордере записываются обороты по кредиту счета «касса» в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов, а в ведомости — по дебету этого счета в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Записи в журнале-ордере и ведомости производятся итогами за день на основании отчетов кассиров, подтвержденных первичными документами. При незначительном количестве кассовых документов допускаются записи операций в учетные регистры один раз за 3—5 дней или даже реже по одному или нескольким счетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются первое и последнее числа, за которые производятся записи (например, 1—3, 1—5 и т.д.)

118

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете и приложенных к нему документах согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или первичных документах.

Остаток средств по кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. При этом остаток на конец месяца оп-ределяется путем сложения остатка на начало месяца и итога оборота за месяц по ведомости по дебету счета и журналу-ордеру N° 1 (по кредиту счета).

<< | >>
Источник: Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Бухгалтерское дело. 2005

Еще по теме Учет кассовых операций:

  1. Глава 12.Учет кассовых операций
  2. Синтетический учет кассовых операций:
  3. 4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов
  4. Касса и кассовые операции
  5. 9.7. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
  6. 7. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
  7. 12.3. Документирование кассовых операций
  8. 5.3. Типичные нарушения при ведении кассовых операций
  9. § 6. Правила ведения кассовых операций
  10. Глава 5МЕТОДИКА АУДИТА КАССЫ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  11. 12.4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций
  12. Глава5. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  13. 5.2. Основные нарушения Порядка ведения кассовых операций
  14. 5.2. Основные этапы проверки кассы и кассовых операций
  15. 44. Кредиты Банка России кредитным организациям, обеспеченных залогом ценных бумаг. Расчетно-кассовые операции