<<
>>

Выплаты, единый социальный налог и страховые взносына обязательное пенсионное страхование,начисленные в 2006 году

(руб.) Месяц, период Начислено

выплат Налоговая база Сумма исчисленного налога Начислено

взносов

на ОПС в ФБ в ФСС в фонды

ОМС в ФБ в ФСС в

ФФОМС в

ТФОМС Октябрь за месяц 173 000 132 500 127 200 132 500 26 500 3 689 1 458 2 650 18 550 с начала

года 1 730 000 1 325 000 1 272 000 1 325 000 265 000 36 888 14 574 26 500 185 500 Ноябрь за месяц 173 000 132 500 127 200 132 500 26 500 3 689 1 458 2 650 18 550 с начала

года 1 903 000 1 457 500 1 399 200 1 457 500 291 500 40 577 16 032 29 150 204 050 Декабрь за месяц 173 000 132 500 127 200 132 500 26 500 3 689 1 458 2 650 18 550 с начала

года 2 076 000 1 590 000 1 526 400 1 590 000 318 000 44 266 17 490 31 800 222 600

Исходя из условий примера, ООО "Спутник" должно представить декларацию, состоящую из титульного листа, разд.

1, 2 и 2.1. У организации нет обособленных подразделений с отдельным балансом и расчетным счетом. Она не производила выплаты инвалидам I, II и III групп. Поэтому разд. 2.2, 3 и 3.1 в состав декларации не включаются.

Заполнять декларацию нужно в следующем порядке. Первым нужно заполнить разд. 2.1, потом разд. 2, после него разд. 1 и затем титульный лист.

Раздел 2.1

Налоговая база каждого работника ООО "Спутник" за налоговый период имеет следующие размеры. У каждого из двух работников она составляет 183 600 руб. [(18 000 руб. - 2700 руб.) х 12 мес.], у каждого из трех работников - 147 600 руб. [(15 000 руб. - 2700 руб.) х 12 мес.], у каждого из четырех работников - 99 600 руб. [(11 000 руб. - 2700 руб.) х 12 мес.], у каждого из шести сотрудников она составляет 63 600 руб. [(8000 руб. - 2700 руб.) х 12 мес.]. Так как налоговая база каждого из перечисленных работников не превышает 280 000 руб. за налоговый период, в разд. 2.1 нужно заполнить строки 010 и 040.

По строке 010 в графах 3, 4 и 5 отражается налоговая база по ЕСН за налоговый период.

Данные формируются на основе индивидуальных карточек учета ЕСН и страховых взносов. Поскольку ООО "Спутник" производило выплаты по договорам гражданско-правового характера, в графе 4 указывается налоговая база, уменьшенная на выплаты по указанным договорам. Налоговая база по ЕСН, отражаемая в графах 3 и 5, равна:

183 600 руб. х 2 чел. + 147 600 руб. х 3 чел. + 99 600 руб. х 4 чел. + 63 600 руб. х 6 чел. = 1 590 000 руб.

Налоговая база по ЕСН, отражаемая в графе 4, составляет:

1 590 000 руб. - 63 600 руб. = 1 526 400 руб.

Эти же суммы отражаются соответственно в графах 3, 4 и 5 строки 040.

В графах 6, 7 и 8 строки 010 указывается численность физических лиц. Так как все работники получили за налоговый период менее 280 000 руб., вся численность отражается в этой строке. Поскольку выплаты сотруднику, работающему по гражданско-правовому договору, не включаются в налоговую базу для исчисления налога, уплачиваемого в ФСС РФ, в графе 7 указывается численность, за исключением этого работника. Соответствующие данные переносятся в графы 6, 7 и 8 строки 040.

Раздел 2

В строку 0100 разд. 2 переносятся показатели из строки 040 разд. 2.1. При этом в графах 3 и 5 указывается 1 590 000 руб., в графе 4 - 1 526 400 руб.

По строкам 0120, 0130 и 0140 указывается налоговая база за октябрь, ноябрь и декабрь. Она формируется на основе данных сводной карточки. В нашем примере в графах 3 и 5 этих строк отражается сумма 132 500 руб., в графе 4 - 127 200 руб.

По строке 0110 указывается налоговая база за IV квартал 2006 г. В графах 3 и 5 она равна:

132 500 руб. + 132 500 руб. + 132 500 руб. = 397 500 руб.

В графе 4 она равна:

127 200 руб. + 127 200 руб. + 127 200 руб. = 381 600 руб.

По строке 0200 отражается сумма исчисленного налога за 2006 г. Эти данные берутся из сводной карточки. В нашем примере суммы исчисленного налога за 2006 г. составляют:

- в федеральный бюджет - 318 000 руб.;

- в ФСС РФ - 44 266 руб.;

- в ФФОМС - 17 490 руб.;

- в ТФОМС - 31 800 руб.

По строкам 0220 - 0240 указывается сумма исчисленного налога за октябрь, ноябрь и декабрь.

Для заполнения указанных строк используются данные сводной карточки учета ЕСН и страховых взносов на ОПС.

Строки 0220, 0230 и 0240 в нашем примере равны:

- в федеральный бюджет - 26 500 руб.;

- в ФСС РФ - 3689 руб.;

- в ФФОМС - 1458 руб.;

- ТФОМС - 2650 руб.

По строке 0210 отражается сумма исчисленного налога за IV квартал 2006 г. В нашем примере в графе 3 она равна:

26 500 руб. + 26 500 руб. + 26 500 руб. = 79 500 руб.;

в графе 4 она равна:

3689 руб. + 3689 руб. + 3689 руб. = 11 067 руб.;

в графе 5 она равна:

1458 руб. + 1458 руб. + 1458 руб. = 4374 руб.;

в графе 6 она равна:

2650 руб. + 2650 руб. + 2650 руб. = 7950 руб.

По строке 0300 отражаются суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), начисленных за налоговый период. В нашем примере по этой строке указывается 222 600 руб. Напомним, что сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет за налоговый период. У нас это правило соблюдается (222 600 руб. < 318 000 руб.). Показатель этой строки должен быть равен показателю строки 0200 графы 6 разд. 2 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 0310 - 0340 указываются суммы налогового вычета за IV квартал 2006 г. с разбивкой по месяцам. В нашем примере по строкам 0320 - 0340 отражается сумма 18 550 руб. Строка 0310 равна:

18 550 руб. + 18 550 руб. + 18 550 руб. = 55 650 руб.

По строкам 0400 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот за налоговый период и за последний квартал налогового периода с разбивкой по месяцам.

По строкам 0500 - 0540 - суммы налога, которые не подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды в связи с применением льгот. В нашем примере эти строки не заполняются, так как льготы, установленные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, организацией не применяются.

По строке 0600 указываются суммы налога, начисленные в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за налоговый период.

Графа 3 по этой строке (федеральный бюджет) определяется как разность строк 0200, 0300 и 0500. В нашем примере она равна:

318 000 руб. - 222 600 руб. = 95 400 руб.

Графы 4, 5 и 6 определяются как разность строк 0200 и 0500. Так как в нашем примере показатели по строке 0500 отсутствуют, в графы 4, 5 и 6 переносятся значения из аналогичных граф по строке 0200. В графу 4 - 44 266 руб., в графу 5 - 17 490 руб., в графу 6 - 31 800 руб.

По строкам 0610 - 0640 отражается сумма начисленного налога за IV квартал 2006 г. с разбивкой по месяцам. Они рассчитываются аналогично строке 0600. В нашем примере графа 3 (федеральный бюджет) равна:

по строке 0610

79 500 руб. - 55 650 руб. = 23 850 руб.;

по строкам 0620, 0630 и 0640

26 500 руб. - 18 550 руб. = 7950 руб.

В графы 4, 5 и 6 строк 0610 - 0640 переносятся соответствующие значения из строк 0210 - 0240.

По строкам 0700 - 0740 указывается сумма расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, за налоговый период и последний квартал налогового периода с разбивкой по месяцам. Обратите внимание: в этих строках отражаются только те суммы расходов, которые оплачиваются за счет средств ФСС. Выплаты за счет средств работодателя (например, суммы пособий по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни) в этой строке не указываются. В нашем примере общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в 2006 г., составила 12 150 руб. (5340 руб. + 6810 руб.), в том числе за счет средств ФСС - 9530 руб. (3860 руб. + 5670 руб.), из этой суммы выплачено в ноябре 2006 г. 5670 руб. При заполнении указанных строк по строке 0700 указываем сумму 9530 руб., строкам 0710 и 0730 - сумму 5670 руб., по остальным строкам ставим прочерк.

В 2006 г. расходы Фондом не возмещались. Поэтому в строках 0800 - 0840 ставим прочерки.

По строкам 0900 - 0940 указываются суммы, подлежащие уплате в ФСС РФ за 2006 г. и за IV квартал 2006 г. с разбивкой по месяцам. Строка 0900 определяется следующим образом: строка 0600 - строка 0700 + строка 0800. Аналогично рассчитываются строки 0920 - 0940.

В нашем примере строка 0900 равна:

44 266 руб. - 9530 руб. = 34 736 руб.

Строка 0930 равна:

3689 руб. - 5670 руб. = -1981 руб.

В строки 0920 и 0940 переносятся значения из строк 0620 и 0640, так как расходов на цели государственного социального страхования в октябре и декабре не было.

Строка 0910 равна:

3689 руб. - 1981 руб. + 3689 руб. = 5397 руб.

По строке 1000 указываем выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. В нашем примере это премии, выплаченные работникам за счет прибыли, остающейся после налогообложения, - 486 000 руб. (2700 руб. х 15 чел. х 12 мес.).

По строке 1100 указываются суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии со ст. 238 НК РФ. В нашем примере в этой строке отражаются следующие суммы. В графе 3 указываются пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные в 2006 г. - 12 150 руб. В графу 4 кроме сумм выплаченных пособий включаются также выплаты сотруднику, работающему по гражданско-правовому договору. В этой графе указывается сумма 108 150 руб. (8000 руб. х 12 мес. + 12 150 руб.).

По строкам 1200 и 1300 ставим прочерки.

Раздел 1

В разд. 1 отражается сумма единого социального налога, подлежащая уплате за каждый месяц последнего квартала налогового периода. Он состоит из двух страниц - 002 и 003.

В верхней части страницы 002 бухгалтер ООО "Спутник" указывает ИНН, КПП организации и номер страницы.

По строке 001 проставляется код налогоплательщика. В этой строке бухгалтер ООО "Спутник" укажет 01.

По строке 010 проставляется код ОКАТО.

Далее заполняются данные о суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет.

По строке 020 разд. 1 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110.

По строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет за налоговый период. В эту строку переносится показатель строки 0600 (графа 3) разд. 2 - 95 400 руб.

По строкам 040, 050 и 060 указываются суммы ЕСН, подлежащие уплате в федеральный бюджет за октябрь, ноябрь и декабрь. В эти строки переносятся данные из строк 0620 - 0640 (графа 3) разд. 2. В каждой из названных строк указывается сумма 7950 руб.

Потом заполняются данные о суммах налога, подлежащих уплате в ФСС РФ.

По строке 020 разд. 1 проставляется КБК 182 1 02 01020 07 1000 110.

По строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ за налоговый период. В эту строку переносится показатель строки 0900 разд. 2 декларации - 34 736 руб.

По строкам 040, 050 и 060 указываются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ за октябрь, ноябрь и декабрь. В эти строки переносятся данные из строк 0920 - 0940 разд. 2. По строкам 040 и 060 указывается сумма 3689 руб. По строке 050 отражается сумма 1981 руб. со знаком минус.

Эта страница разд. 1 заполнена.

Так же как и на предыдущей странице, в верхней части страницы 003 бухгалтер ООО "Спутник" проставляет ИНН, КПП организации и номер страницы.

Потом заполняются данные о суммах ЕСН, подлежащих уплате в ФФОМС.

По строке 020 разд. 1 указывается КБК 182 1 02 01030 08 1000 110.

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в ФФОМС за налоговый период. В эту строку переносится показатель строки 0600 (графа 5) разд. 2 декларации - 17 490 руб.

По строкам 040, 050 и 060 указываются суммы налога, подлежащие уплате в ФФОМС в октябре, ноябре и декабре. В эти строки переносятся данные из строк 0620 - 0640 (графа 5) разд. 2 - 1458 руб.

Затем заполняются данные о суммах ЕСН, подлежащих уплате в ТФОМС.

По строке 020 разд. 1 указывается КБК 182 1 02 01040 09 1000 110.

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в ТФОМС за налоговый период. В эту строку переносится показатель строки 0600 (графа 6) разд. 2 декларации - 31 800 руб.

По строкам 040, 050 и 060 отражаются суммы налога, подлежащие уплате в ТФОМС в октябре, ноябре и декабре. В эти строки переносятся данные из строк 0620 - 0640 (графа 6) разд. 2 - 2650 руб.

Достоверность и полноту сведений, указанных в разд. 1, подтверждают своими подписями (с указанием даты подписания) руководитель и главный бухгалтер ООО "Спутник".

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Спутник" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается 1. В строке "Отчетный налоговый период" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация, полное название организации - Общество с ограниченной ответственностью "Спутник", а также основной государственный регистрационный номер. Также проставляется код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

Заполненная декларация состоит из 9 страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на страницах" указывается 009.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ООО "Спутник". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера ООО "Спутник", ставятся их подписи и дата подписания декларации. Пример заполнения декларации приведен на с. 213 - 221.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046019 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Налоговая декларация ¦ ¦

¦ по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих ¦ ¦

¦ выплаты физическим лицам ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий ¦ ¦

¦(через дробь номер корректировки) ¦ ¦

¦Налоговый период заполняется при сдаче отчета: ¦ ¦

¦за год - 0 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Вид -- -- Налоговый -- --T- Отчетный налоговый --T-T-T- ¦ ¦

¦документа ¦1¦/¦ ¦ период ¦0¦ ¦ ¦ ¦ период ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-- L-- L-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Инспекцию ФНС России N 15 по СВАО г. Москвы --T-T-T- ¦ ¦

¦Представляется в ---------------------------------------------------------- Код ¦7¦7¦1¦5¦ ¦ ¦

¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Общество с ограниченной ответственностью "Спутник" ¦ ¦

¦------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦

¦ (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество физического лица) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Основной государственный регистрационный номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦для организации (ОГРН) ¦1¦3¦3¦6¦0¦1¦2¦7¦8¦3¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦Основной государственный регистрационный номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ (495) 261-40-01 ¦ ¦

¦Код города и номер контактного телефона -------------------------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Данная декларация --T-T- --T-T- ¦ ¦

¦составлена на ¦0¦0¦9¦ страницах с приложением подтверждающих ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦ L-+-+-- документов или их копий на L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

+------------------------------------------T-----------------------------------------------+ ¦

¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦

¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦ ¦

¦подтверждаю: ¦ ¦ ¦

¦Для организации ¦ ¦ ¦

¦ Миронов Олег Владимирович ¦Сведения о представлении декларации ¦ ¦

¦Руководитель -----------------------------¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦Дата представления --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ (полностью) ¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T-¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ --T-T- ¦ ¦

¦ Амосова Анна Николаевна¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦ ¦

¦Главный бухгалтер ------------------------¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество ¦ ¦ ¦

¦ (полностью) ¦ ¦ ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T-¦с приложением подтверждающих --T-T- ¦ ¦

¦Подпись ------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦¦документов на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ L-+-+-- ¦ ¦

¦ М.П. ¦ ¦ ¦

¦ ¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦Для физического лица, не признаваемого ¦ ¦ ¦

¦индивидуальным предпринимателем, или ¦ ¦ ¦

¦индивидуального предпринимателя ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦

¦__________________________________________¦ ¦ ¦

¦ Фамилия, Имя, Отчество налогоплательщика ¦__________________ ______________ ¦ ¦

¦ (полностью) ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦ ¦

¦ --T- --T- --T-T-T-¦ ¦ ¦

¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦ ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+----------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046033 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00001¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет ¦ ¦

¦ и государственные внебюджетные фонды ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ --T- ¦ ¦

¦Налогоплательщик 001 ¦0¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦8¦6¦5¦6¦3¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в Федеральный бюджет (ФБ) ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате за налоговый 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9¦5¦4¦0¦0¦ ¦ ¦

¦период, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦всего (руб.): ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в том числе за последний ¦ ¦

¦квартал налогового периода ¦ ¦

¦(руб.): ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦1 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦9¦5¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦2 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦9¦5¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦3 месяц 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦9¦5¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в Фонд социального ¦ ¦

¦страхования Российской ¦ ¦

¦Федерации (ФСС) ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦1¦0¦2¦0¦0¦7¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате за налоговый 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦4¦7¦3¦6¦ ¦ ¦

¦период, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦всего (руб.): ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в том числе за последний ¦ ¦

¦квартал налогового периода ¦ ¦

¦(руб.): ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦1 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦6¦8¦9¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦2 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-¦1¦9¦8¦1¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦3 месяц 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦6¦8¦9¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046040 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00001¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в Федеральный фонд ¦ ¦

¦обязательного медицинского ¦ ¦

¦страхования (ФФОМС) ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦1¦0¦3¦0¦0¦8¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате за налоговый 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦7¦4¦9¦0¦ ¦ ¦

¦период, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦всего (руб.): ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в том числе за последний ¦ ¦

¦квартал налогового периода ¦ ¦

¦(руб.): ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦1 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦4¦5¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦2 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦4¦5¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦3 месяц 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦4¦5¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в территориальный фонд ¦ ¦

¦обязательного медицинского ¦ ¦

¦страхования (ТФОМС) ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦1¦0¦4¦0¦0¦9¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦уплате за налоговый 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦1¦8¦0¦0¦ ¦ ¦

¦период, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦всего (руб.): ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в том числе за последний ¦ ¦

¦квартал налогового периода ¦ ¦

¦(руб.): ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦1 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦6¦5¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦2 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦6¦5¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦3 месяц 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦6¦5¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T------------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046057 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 2. Расчет единого социального налога ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T---------T---------T--------- ¦ ¦

¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ ФБ ¦ ФСС ¦ ФФОМС, ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ТФОМС ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+---------+---------+---------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+---------+---------+---------+ ¦ ¦

¦¦Налоговая база за налоговый период, всего ¦ 0100 ¦1 590 000¦1 526 400¦1 590 000¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+---------+---------+---------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0110 ¦ 397 000¦ 381 600¦ 397 500¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+---------+---------+---------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0120 ¦ 132 500¦ 127 200¦ 132 500¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+---------+---------+---------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0130 ¦ 132 500¦ 127 000¦ 132 500¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+---------+---------+---------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0140 ¦ 132 500¦ 127 200¦ 132 500¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+---------+---------+---------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T--------T------T------T------ ¦ ¦

¦¦ ¦ ¦ ФБ ¦ ФСС ¦ ФФОМС¦ ТФОМС¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+--------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+--------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦Сумма исчисленного налога за налоговый¦ 0200 ¦ 318 000¦44 266¦17 490¦31 800¦ ¦ ¦

¦¦период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+--------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0210 ¦ 79 500¦11 067¦ 4 374¦ 7 950¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+--------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0220 ¦ 26 500¦ 3 689¦ 1 458¦ 2 650¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+--------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0230 ¦ 26 500¦ 3 689¦ 1 458¦ 2 650¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+--------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0240 ¦ 26 500¦ 3 689¦ 1 458¦ 2 650¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+--------+------+------+------- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+-------------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046064 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦5¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Продолжение Раздела 2¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T------------------------ ¦ ¦

¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ ФБ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦Налоговый вычет за налоговый период, всего¦ 0300 ¦ 222 600 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0310 ¦ 55 650 ¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0320 ¦ 18 550 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0330 ¦ 18 550 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0340 ¦ 18 550 ¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T-----------------T------ ¦ ¦

¦¦ ¦ ¦ФБ, ФФОМС, ТФОМС ¦ ФСС ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+-----------------+------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+-----------------+------+ ¦ ¦

¦¦Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых¦ 0400 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦при определении налоговых льгот за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налоговый период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+-----------------+------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0410 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+-----------------+------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0420 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+-----------------+------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0430 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+-----------------+------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0440 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+-----------------+------- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T----------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046071 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Продолжение Раздела 2 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T------T------T------T------ ¦ ¦

¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ ФБ ¦ ФСС ¦ ФФОМС¦ ТФОМС¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦Сумма налога, не подлежащая уплате в связи¦ 0500 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦с применением налоговых льгот за налоговый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(гр. 3 = стр. 0400 x 20% (15,8%) / 100% -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦стр. 0400 x 14% (10,3%) / 100%); (гр. 4, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦5, 6) = стр. 0400 x (3,2%; 0,8%; 2%) / ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦100%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0510 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода (стр. 0520 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0530 + стр. 0540) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0520 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0530 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0540 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ Начислено налога за налоговый период,¦ 0600 ¦95 400¦44 266¦17 490¦31 800¦ ¦ ¦

¦¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (гр. 3 = стр. 0200 - стр. 0300 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦стр. 0500; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 - стр. 0500) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: за последний квартал¦ 0610 ¦23 820¦11 067¦ 4 374¦ 7 950¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0620 + стр. 0630 + стр. 0640)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (гр. 3 = стр. 0210 - стр. 0310 - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0510; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ гр. 4, 5, 6 = стр. 0210 - стр. 0510) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦- 1 месяц ¦ 0620 ¦ 7 950¦ 3 689¦ 1 458¦ 2 650¦ ¦ ¦

¦¦(гр. 3 = стр. 0220 - стр. 0320 - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0520; гр. 4, 5, 6 = стр. 0220 - стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0520) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦- 2 месяц ¦ 0630 ¦ 7 950¦ 3 689¦ 1 458¦ 2 650¦ ¦ ¦

¦¦(гр. 3 = стр. 0230 - стр. 0330 - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0530; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ гр. 4, 5, 6 = стр. 0230 - стр. 0530) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------+------+------+------+ ¦ ¦

¦¦- 3 месяц ¦ 0640 ¦ 7 950¦ 3 689¦ 1 458¦ 2 650¦ ¦ ¦

¦¦(гр. 3 = стр. 0240 - стр. 0340 - стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0540; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ гр. 4, 5, 6 = стр. 0240 - стр. 0540) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+------+------+------+------- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+-----------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046088 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Продолжение Раздела 2 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T------------------------ ¦ ¦

¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ ФСС ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ Расходы, произведенные на цели¦ 0700 ¦ 9 530 ¦ ¦ ¦

¦¦государственного социального страхования¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦за счет средств ФСС за налоговый период,¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0710 ¦ 5 670 ¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0720 + стр. 0730 + стр. 0740) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0720 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0730 ¦ 5 670 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0740 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦Возмещено исполнительным органом ФСС за¦ 0800 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦налоговый период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ в том числе: за последний квартал¦ 0810 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0820 + стр. 0830 + стр. 0840) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц ¦ 0820 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 0830 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 0840 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦Подлежит начислению в ФСС за налоговый¦ 0900 ¦ 34 736 ¦ ¦ ¦

¦¦период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦в том числе: за последний квартал¦ 0910 ¦ 5 397 ¦ ¦ ¦

¦¦налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0920 + стр. 0930 + стр. 0940) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0610 - стр. 0710 + стр. 0810) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ - 1 месяц (стр. 0620 - стр. 0720 +¦ 0920 ¦ 3 689 ¦ ¦ ¦

¦¦ стр. 0820) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 2 месяц (стр. 0630 - стр. 0730 +¦ 0930 ¦ -1 981 ¦ ¦ ¦

¦¦ стр. 0830) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ - 3 месяц (стр. 0640 - стр. 0740 +¦ 0940 ¦ 3 689 ¦ ¦ ¦

¦¦ стр. 0840) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+------------------------- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51046095 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151046¦ ¦

¦ Раздел 00002¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Продолжение Раздела 2 ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T----------------T------- ¦ ¦

¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ФБ, ФФОМС, ТФОМС¦ ФСС ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦строки¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+----------------+-------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+----------------+-------+ ¦ ¦

¦¦Примечание: Выплаты, не отнесенные к¦ 1000 ¦ 486 000 ¦486 000¦ ¦ ¦

¦¦расходам, уменьшающим налоговую базу по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налогу на прибыль организаций в налоговом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦периоде; выплаты, не уменьшающие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦налоговую базу по налогу на доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦физических лиц в налоговом периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+----------------+-------+ ¦ ¦

¦¦Суммы, не подлежащие налогообложению в¦ 1100 ¦ 12 150 ¦108 150¦ ¦ ¦

¦¦налоговом периоде в соответствии со¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦статьей 238 Налогового кодекса Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Федерации (далее - Кодекс) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+----------------+-------+ ¦ ¦

¦¦Суммы, освобождаемые от налогообложения¦ 1200 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦в налоговом периоде в соответствии с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦п. 2 ст. 245 Кодекса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+----------------+-------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ в рублях ¦ ¦

¦-------------------------------------------T------T------------------------ ¦ ¦

¦¦ ¦ ¦ ФБ ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦

¦+------------------------------------------+------+------------------------+ ¦ ¦

¦¦Примечание: Суммы, не включаемые в¦ 1300 ¦ - ¦ ¦ ¦

¦¦налоговую базу для исчисления налога в ФБ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦в налоговом периоде в соответствии с п. 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ст. 245 Кодекса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦L------------------------------------------+------+------------------------- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T-------------------------------------------------------------------------------------------------T-

+-- L-+

¦ Раздел 00021 ------¦

¦ 5----¦

¦ Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических 1----¦

¦ лиц по интервалам шкалы регрессии 0----¦

¦ 4----¦

¦-------------------------------T------T-----------------------------T---------------------- 6----¦

¦¦ ¦ Код ¦ Налоговая база за налоговый ¦Численность физических¦ 1----¦

¦¦ ¦строки¦ период (руб.) ¦ лиц (чел.) ¦ 0----¦

¦¦ ¦ +---------T---------T---------+-----T-----T----------+ 1----¦

¦¦ ¦ ¦ ФБ ¦ ФСС ¦ ФФОМС, ¦ ФБ ¦ ФСС ¦ ФФОМС, ¦ ------¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ТФОМС ¦ ¦ ¦ ТФОМС ¦ --+

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ L-+

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ ¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ К И ¦

¦¦До 280 000 руб. ¦ 010 ¦1 590 000¦1 526 400¦1 590 000¦ 15 ¦ 14 ¦ 15 ¦ П Н ¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ П Н ¦

¦¦От 280 001 руб. до 600 000¦ 020 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ----¦

¦¦руб., в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7¦¦0¦¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ +-++-+¦

¦¦280 000 руб. ¦ 021 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦7¦¦0¦¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ +-++-+¦

¦¦сумма, превышающая¦ 022 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦1¦¦7¦¦

¦¦280 000 руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ ¦5¦¦7¦¦

¦¦Свыше 600 000 руб., ¦ 030 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +-++-+¦

¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦¦1¦¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ +-++-+¦

¦¦600 000 руб. ¦ 031 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦1¦¦5¦¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ +-++-+¦

¦¦сумма, превышающая¦ 032 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦0¦¦3¦¦

¦¦600 000 руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦+------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------+ ¦0¦¦8¦¦

¦¦ИТОГО: ¦ 040 ¦1 590 000¦1 526 400¦1 590 000¦ 15 ¦ 14 ¦ 15 ¦ +-++-+¦

¦¦(стр. 010 + стр. 020 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦¦6¦¦

¦¦030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+-+¦

¦L------------------------------+------+---------+---------+---------+-----+-----+----------- ¦6¦¦

¦ Стр.+-+¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: --¦3¦¦

¦ ¦0¦+-+¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- +-+¦0¦¦

¦ Подпись ---------------------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦0¦L--¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- +-+ ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦9¦ ¦

¦ Подпись ---------------------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ L-- ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ Форма ¦

¦ по ¦

¦ КНД 1151046¦

+-----------------------------------------------------------------------------------------------------+

+- ¦

L-+----------------------------------------------------------------------------------------------------

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <*>.

-------------------------------<*> Закон вступил в силу с 1 января 2002 г.

Налогоплательщики наряду с уплатой единого социального налога должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС), которые направляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, уменьшается на начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иначе говоря, страховые взносы являются налоговыми вычетами по ЕСН. Подробнее об этом читайте на с. 229.

Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определены в ст. 10 Закона N 167-ФЗ. Они совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по единому социальному налогу. Однако, несмотря на это, в исчислении страховых взносов есть некоторые особенности. Так, при расчете страховых взносов нужно помнить, что льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ для плательщиков ЕСН, на пенсионные взносы не распространяются. Это значит, что, например, выплаты в пользу физических лиц, которые являются инвалидами, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В то же время суммы выплат, не подлежащие налогообложению согласно ст. 238 НК РФ, исключаются не только из налоговой базы по ЕСН, но и из базы по начислению страховых взносов. Подробнее о порядке формирования базы для начисления страховых взносов читайте на с. 227.

Особого внимания заслуживает вопрос исчисления страховых взносов при привлечении иностранных работников. Их делят на две категории: постоянно проживающие на территории РФ и временно проживающие.

В ст. 7 Закона N 167-ФЗ сказано, что под застрахованными лицами понимаются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование: граждане России, а также проживающие на ее территории иностранные граждане и лица без гражданства. Каждому застрахованному лицу Пенсионный фонд должен выдать страховое свидетельство государственного пенсионного страхования. Очевидно, что иностранцы, постоянно проживающие на территории РФ, претендуют на получение пенсии на территории РФ, и организация, выплачивающая доходы этой категории иностранцев, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Иностранцы, временно проживающие на территории РФ, не претендуют на получение пенсии на российской территории и, следовательно, не относятся к застрахованным лицам. Поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении этих лиц перечислять не нужно, а единый социальный налог в федеральный бюджет начисляется по полной ставке (20 или 15,8%) без применения налогового вычета.

Тарифы страховых взносов указаны в ст. 22 Закона N 167-ФЗ. Они дифференцируются в зависимости от дохода конкретного физического лица. Если база для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода до конца соответствующего месяца, составляет до 280 000 руб., применяют максимальные тарифы (14%). При базе от 280 001 до 600 000 руб. применяют пониженные тарифы, если база превышает 600 000 руб., тарифы понижаются еще больше и т.д.

Сумма платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование распределяется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в зависимости от возраста работника.

Все застрахованные лица делятся на две возрастные группы:

- лица 1966 года рождения и старше;

- лица 1967 года рождения и моложе.

Статьей 2 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ предусмотрено, что в 2005 - 2007 гг. в отношении лиц 1967 года рождения и моложе применяются тарифы страховых взносов, указанные в ст. 33 Закона N 167-ФЗ. Таким образом, тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для страхователей, выступающих в качестве работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве сельхозпродукции), в 2006 г. составляют:

для первой группы - 14%;

для второй группы - 10%.

Тарифы страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в 2006 г. составляют для второй группы 4%.

Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса (на накопительную и страховую части трудовой пенсии) и определяются как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

В течение года уплачиваются авансовые платежи по страховым взносам. Они вносятся ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников. При этом платеж производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

По окончании расчетного периода (года) налогоплательщик исчисляет разницу между суммой страховых взносов, начисленной в соответствии с декларацией, и суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный период. Эта разница подлежит перечислению не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации, то есть не позднее 14 апреля следующего за отчетным года.

Порядок представления декларации

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ все страхователи обязаны по окончании года подавать в налоговые инспекции декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Они представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через представителя, направлена по электронной почте либо в виде почтового отправления с описью вложения.

Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

Декларация включает в себя:

- титульный лист. Содержит информацию о страхователе, налоговом органе и ряд других данных;

- разд. 1 "Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате". Отражается информация о суммах платежей по страховым взносам, подлежащих уплате в ПФР;

- разд. 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". Производится расчет платежей, подлежащих уплате за расчетный период;

- разд. 2.1 "Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". Отражаются данные о суммах страховых взносов, уплаченных страхователем в расчетном периоде;

- разд. 2.2 "Расчет для заполнения строки 0100". Рассчитываются база для начисления страховых взносов и суммы начисленных взносов по интервалам шкалы регрессии;

- разд. 2.3 "Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению декларации". Отражаются данные о суммах платежей, исчисленных в целом по организации и обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.

Все страхователи в обязательном порядке представляют страницу 001 титульного листа, разд. 1, 2, 2.1 и 2.2 декларации. Страницу 002 титульного листа представляют только физические лица, не признаваемые предпринимателями, если у них отсутствует ИНН. Раздел 2.3 представляют организации, имеющие обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом.

Порядок заполнения декларации по страховым взносам

Основным в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является разд. 2. Для его заполнения используются показатели разд. 2.2 и 2.3. Как сказано выше, разд. 2.3 предназначен для организаций, имеющих обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом. Поэтому указанные страхователи должны начинать заполнение декларации с разд. 2.2 и 2.3, а все остальные - с разд. 2.2. После отражения данных в этих разделах заполняется разд. 2, затем разд. 2.1. Последними заполняются разд. 1 и титульный лист.

Рассмотрим порядок заполнения всех частей декларации.

Титульный лист

Титульный лист заполняется в последнюю очередь. Он состоит из двух страниц.

Заполнение страницы 001 титульного листа начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), присвоенного организации, предпринимателю или физическому лицу, не признаваемому индивидуальным предпринимателем, налоговым органом. Если ИНН у физического лица отсутствует, то помимо страницы 001 он должен заполнить страницу 002 титульного листа.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя или физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00. После ИНН организации указывают КПП.

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

-------------------------------<*> Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, а для иностранных организаций - Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

Для крупнейших налогоплательщиков свидетельство и уведомление о постановке на учет утверждены Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной расчетный период. При представлении деклараций с учетом внесенных изменений и дополнений в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

В строке "Календарный год" проставляется соответствующий год.

В поле строки "Представляется в ____" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Далее указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <**>.

-------------------------------<**> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <*>.

-------------------------------<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Регистрационный номер Пенсионного фонда РФ указывается в соответствии с записью в извещении страхователя.

Далее ставится код города и номер контактного телефона страхователя.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названных лиц и проставляется дата подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации. Индивидуальный предприниматель и физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, указывают в этом разделе фамилию, имя и отчество полностью, ставят свою подпись и дату подписания декларации.

Работник налогового органа при приеме декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает дату представления декларации, номер регистрации и свою фамилию, имя и отчество. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

В случае отсутствия ИНН на странице 002 титульного листа физическим лицом указывается:

- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- дата, место рождения и сведения о документе, удостоверяющем личность. Код документа, удостоверяющего личность, указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации;

- гражданство, а именно название страны, гражданином которой является налогоплательщик, и числовой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. При отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства";

- место жительства в Российской Федерации с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта РФ. Код субъекта РФ проставляется из Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации.

В конце страницы 2 налогоплательщик ставит свою подпись и указывает дату подписания.

Раздел 1

Раздел 1 декларации заполняется после разд. 2. В нем отражаются данные об исчисленных суммах платежей по страховым взносам, подлежащих уплате в ПФР за расчетный период и за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. Этот раздел заполняется следующим образом.

По строке 001 указывается код страхователя:

- 10 - проставляют организации (кроме сельскохозяйственных предприятий), которые применяют общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы;

- 50 - указывают организации (кроме сельскохозяйственных предприятий), применяющие одновременно общий и специальные налоговые режимы;

- 20 - проставляют сельскохозяйственные предприятия, применяющие либо общий режим налогообложения, либо специальные режимы налогообложения;

- 60 - указывают сельскохозяйственные предприятия, применяющие одновременно общий и специальные режимы налогообложения;

- 30 - проставляют предприниматели, применяющие либо общий режим налогообложения, либо специальные налоговые режимы;

- 70 - указывают предприниматели, применяющие одновременно общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы;

- 40 - проставляют выступающие в качестве работодателей физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

По строке 010 указывается код ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По строкам 020 проставляются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). В соответствующих строках указываются следующие коды:

182 1 02 02010 06 1000 160 - на страховую часть трудовой пенсии;

182 1 02 02020 06 1000 160 - на накопительную часть трудовой пенсии.

По строкам 030 отражаются суммы платежей по страховым взносам на ОПС, подлежащие уплате за расчетный период. В эти строки переносятся показатели из разд. 2 декларации:

на страховую часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0300;

на накопительную часть трудовой пенсии - из графы 5 строки 0400.

По строкам 040, 050 и 060 отражаются суммы платежей по страховым взносам, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за первый, второй и третий месяцы последнего квартала расчетного периода.

В эти строки переносятся значения соответствующих строк из разд. 2 декларации. Суммы переносятся:

- на страховую часть трудовой пенсии - из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5;

- на накопительную часть трудовой пенсии - из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5.

Достоверность и полноту сведений, указанных в этом разделе, подтверждают лица, поставившие свои подписи на титульном листе.

Раздел 2

Все показатели в этом разделе отражаются в целом за расчетный период, в том числе за последний квартал расчетного периода с разбивкой по месяцам. Данные приводятся по возрастным группам и в целом по всем застрахованным лицам организации. Из них отдельно отражаются данные по работникам, занятым в сферах деятельности, которые облагаются по общему налоговому режиму.

По строкам 0100 - 0140 этого раздела указывается база для начисления страховых взносов за расчетный период, в том числе за последний квартал расчетного периода с разбивкой по месяцам.

База для начисления страховых взносов всеми страхователями, включая применяющих специальные налоговые режимы, определяется в соответствии со ст. 237 НК РФ. При определении базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. В частности, в нее включается полная и частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных и иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха и др. Страхователи, применяющие наряду с общим режимом налогообложения спецрежимы, учитывают в базе для исчисления пенсионных взносов выплаты, начисленные по всем налоговым режимам.

Несмотря на то что база для начисления страховых взносов определяется аналогично налоговой базе по ЕСН, в исчислении страховых взносов есть некоторые особенности. Так, при расчете налоговой базы следует учитывать, что льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ для плательщиков ЕСН, на пенсионные взносы не распространяются. Это значит, что, например, выплаты в пользу физических лиц, которые являются инвалидами, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. В то же время суммы выплат, не подлежащие налогообложению согласно ст. 238 НК РФ, все страхователи, какой бы режим налогообложения они ни применяли, исключают не только из налоговой базы по ЕСН, но и из базы по начислению страховых взносов. Страхователи, которые применяют общий режим налогообложения и соответственно являются плательщиками налога на прибыль, не включают в базу для страховых взносов также выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Например, премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли. Это правило не распространяется на страхователей, применяющих спецрежимы. Объясняется это тем, что указанные страхователи не являются плательщиками налога на прибыль и, следовательно, действие п. 3 ст. 236 НК РФ на них не распространяется. То есть они должны учитывать в базе, с которой рассчитываются пенсионные взносы, все суммы, включая выплаченные за счет чистой прибыли.

В строку 0100 переносятся данные из разд. 2.2:

в графу 3 - из графы 4 строки 400;

в графу 4 - из графы 4 строки 401;

в графу 5 - из графы 4 строки 402;

в графу 6 - из графы 5 строки 402.

Строка 0110 по графам 3 - 6 определяется как сумма строк 0120, 0130 и 0140. Она может быть рассчитана иначе: из строки 0100 декларации надо вычесть строку 0100 расчета авансовых платежей по страховым взносам за последний отчетный период истекшего расчетного периода, за который представляется декларация.

По строкам 0120 - 0140 отражается база каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

Строка 0200 определяется как сумма строк 0300 и 0400.

Строка 0210 по графам 3 - 6 определяется как сумма строк 0220, 0230 и 0240. Также она должна быть равна сумме строк 0310 и 0410.

По строкам 0220 - 0240 отражается сумма начисленных платежей по пенсионным взносам за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. Каждая из указанных строк определяется как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.

По строке 0300 отражается сумма платежей по страховым взносам, начисленных на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период. Для заполнения этой строки используются данные индивидуальных и сводной карточек. Если сводная карточка не ведется, то эта строка определяется путем сложения сумм страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, исчисленных по каждому физическому лицу в индивидуальных карточках. В строку 0300 проставляется полученная сумма страховых взносов, округленная до рублей. При этом округление до целых рублей производится после суммирования данных индивидуальных карточек в целом по организации (страхователю).

По строке 0310 в графах 3, 4 и 5 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за последний квартал расчетного периода. Показатель строки определяется как разность между суммой начисленных платежей по этим страховым взносам за расчетный период и суммой авансовых платежей по указанным страховым взносам за последний отчетный период истекшего года, за который представляется декларация.

По строкам 0320 - 0340 отражаются суммы исчисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала расчетного периода.

По строкам 0300 - 0340 в графе 6 страхователями, облагаемыми по общему налоговому режиму, а также страхователями, облагаемыми по общему налоговому режиму и одновременно применяющими специальные налоговые режимы, отражаются данные только в части застрахованных лиц, занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму. Страхователями, применяющими только специальные налоговые режимы, графа 6 не заполняется.

Строки 0400 - 0440 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения строк 0300 - 0340.

Графу 5 заполняют все страхователи независимо от того, какой режим налогообложения они применяют (общий, специальный или общий и специальный одновременно).

Графу 6 заполняют страхователи, применяющие общий налоговый режим, а также общий и специальный налоговый режимы одновременно.

Раздел 2.1

Раздел 2.1 обязаны заполнять все страхователи. В нем отражаются уплаченные суммы платежей по страховым взносам, которые относятся к суммам, начисленным за соответствующий расчетный период. Показатели этого раздела позволяют контролировать плательщикам ЕСН правильность применения налогового вычета.

Как известно, п. 2 ст. 243 НК РФ предусмотрено, что сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Налоговый вычет применяется в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом если сумма примененного налогового вычета в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, то разница признается занижением ЕСН. Она подлежит уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Раздел 2.1 заполняется следующим образом.

По строкам 010 - 014 отражаются уплаченные суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

По строке 010 в графах 3, 5 и 6 указываются уплаченные суммы, относящиеся к начисленным суммам, которые отражены в графе 5 разд. 2 соответственно по строкам 0200, 0300 и 0400. В графе 4 - к начисленным суммам, которые отражены по строке 0200 графы 6 разд. 2.

По строке 011 указываются уплаченные суммы, относящиеся к начисленным суммам, которые отражены в графе 5 разд. 2 соответственно по строкам 0210, 0310 и 0410 и в графе 6 по строке 0210 разд. 2 декларации.

В строках 012, 013 и 014 отражаются уплаченные суммы, относящиеся к начисленным суммам, которые отражены в графе 5 соответственно по строкам 0220 - 0240, 0320 - 0340 и 0420 - 0440 и в графе 6 по строкам 0220 - 0240.

По строкам 015 - 019 отражается разница между суммой начисленных и уплаченных страховых взносов за расчетный период. При этом в целях заполнения этих строк начисленными считаются суммы, которые отражены в декларации по ЕСН. Если страховых взносов уплачено меньше, чем начислено и отражено в качестве налогового вычета в декларации по ЕСН, возникает отрицательная разница. Эта разница отражается по строкам 015 - 019 со знаком "минус". На основании абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ она признается занижением налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. В этом случае налоговые органы доначисляют ЕСН и на эту сумму начисляют пени. При этом обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд также считается неисполненной.

Обратите внимание: налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы, расчет разницы, отражаемой по строкам 016 - 019, не производят, поскольку они не являются плательщиками ЕСН и у них отсутствуют основания для применения абз. 4 п. 3 ст. 243 Кодекса. Те налогоплательщики, которые наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляют иные виды предпринимательской деятельности, расчет разницы по строкам 015 - 019 осуществляют только в части страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений по тем видам деятельности, которые ЕНВД не облагаются.

Строки 015 - 019 рассчитываются следующим образом:

строка 015 по графе 3(4) = строка 0300 по графе 3 декларации по ЕСН - строка 010 по графе 3(4);

строка 016 по графе 3(4) = строка 0310 по графе 3 декларации по ЕСН - строка 011 по графе 3(4);

строка 017 по графе 3(4) = строка 0320 по графе 3 декларации по ЕСН - строка 012 по графе 3(4);

строка 018 по графе 3(4) = строка 0330 по графе 3 декларации по ЕСН - строка 013 по графе 3(4);

строка 019 по графе 3(4) = строка 0340 по графе 3 декларации по ЕСН - строка 014 по графе 3(4).

Раздел 2.2

В этом разделе рассчитываются показатели строки 0100 разд. 2. Для заполнения этого раздела используются индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Напомним, что учет указанных сумм по каждому физическому лицу обязаны вести все страхователи. Об этом сказано в п. 3 ст. 24 Закона N 167-ФЗ. Рекомендуемая форма индивидуальной карточки утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@.

В графах 4 и 5 отражается база для начисления страховых взносов. Для их заполнения используются вышеуказанные карточки.

В графах 6 и 7 по каждой возрастной группе отражается численность физических лиц, в пользу которых осуществлены выплаты в пределах, указанных в графе 1.

По строкам 400 и 401 отражается сумма соответствующих строк разд. 2.2.

По строке 402 отражаются показатели разд. 2.2, исчисленные в целом по страхователю.

Раздел 2.3

Этот раздел заполняется организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Такие подразделения должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и подавать декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения.

Раздел 2.3 представляется только в налоговый орган по месту постановки организации на учет. По месту нахождения обособленного подразделения его подавать не надо.

Порядок заполнения разд. 2.3 аналогичен порядку заполнения разд. 2 декларации. Показатели этого раздела используются для заполнения разд. 2 декларации, подаваемого по месту нахождения организации.

Раздел 2.3 заполняется следующим образом.

По строкам 010, 020, 030 и 040 отражаются показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, уплату страховых взносов за которые производит организация, а также включая те обособленные подразделения, которые платят страховые взносы самостоятельно.

По строкам 011, 021, 031 и 041 отражаются сводные показатели по тем обособленным подразделениям, которые самостоятельно платят страховые взносы и представляют декларации по месту нахождения обособленных подразделений.

Разница между показателем в целом по организации и сводными показателями по обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, является показателем соответствующей строки разд. 2 по графам 5 и 6. Например:

графа 3 (стр. 010 - стр. 011) разд. 2.3 = графа 5 стр. 0100 разд. 2;

графа 4 (стр. 010 - стр. 011) разд. 2.3 = графа 6 стр. 0100 разд. 2;

графа 3 (стр. 020 - стр. 021) разд. 2.3 = графа 5 стр. 0200 разд. 2;

графа 4 (стр. 020 - стр. 021) разд. 2.3 = графа 6 стр. 0200 разд. 2.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 г. на примере.

Для этого воспользуемся условием, которое приведено в примере заполнения декларации по ЕСН на с. 209.

В ООО "Спутник" работают 15 человек. Учет сумм начисленных выплат, сумм исчисленного по ним ЕСН и страховых взносов на ОПС организация ведет в индивидуальных карточках. Организация применяет общий режим налогообложения. Доходы работников за месяц и за 2006 г., а также их возрастные данные приведены в таблице.

Таблица

Заработная плата и база для начисления

страховых взносов работников ООО "Спутник"за 2006 год

N

п/п Фамилия Год

рождения Доход в

месяц База для

начисления

страховых

взносов за

месяц, руб. База для

начисления

страховых

взносов за

2006 г.,

руб. 1 2 3 4 5 6 1 Миронов С.В. 1958 18 000 15 300 183 600 2 Ускова Е.И. 1962 18 000 15 300 183 600 3 Соколов А.Ю. 1955 15 000 12 300 147 600 4 Зотова Н.И. 1960 11 000 8 300 99 600 5 Парамонова И.С. 1973 8 000 5 300 63 600 6 Зверев А.С. 1968 15 000 12 300 147 600 7 Кротов И.Н. 1960 8 000 5 300 63 600 8 Абрамова Е.А. 1980 11 000 8 300 99 600 9 Кузьмин Н.М. 1978 15 000 12 300 147 600 10 Романов М.С. 1959 8 000 5 300 63 600 11 Акулова Р.А. 1964 11 000 8 300 99 600 12 Крутов А.М. 1964 11 000 8 300 99 600 13 Разин И.С. 1970 8 000 5 300 63 600 14 Иванова Л.А. 1965 8 000 5 300 63 600 15 Зверева В.Л. 1979 8 000 5 300 63 600 Итого 1 590 000

За 2006 г. ООО "Спутник" уплатило страховые взносы:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 199 200 руб. (в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь по 16 600 руб.);

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 23 500 руб. (в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь по 1960 руб.).

В составе декларации по страховым взносам на ОПС ООО "Спутник" должно представить титульный лист, разд. 1, 2, 2.1 и 2.2.

Заполним декларацию в следующем порядке: сначала разд. 2.2, затем разд. 2 и 2.1 и потом разд. 1.

Титульный лист в примере рассматривать не будем, так как порядок его заполнения аналогичен порядку заполнения титульного листа в декларации по ЕСН на с. 203. Разница лишь в том, что в титульном листе декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно указать регистрационный номер ПФР.

Раздел 2.2

База для начисления страховых взносов отражена в графе 6 таблицы в условии примера. Поскольку нарастающим итогом с начала года на каждого работника она составляет менее 280 000 руб., бухгалтер заполняет только строки 100, 101, 102, 400, 401 и 402 разд. 2.2.

Используя данные исходной таблицы, определяем базу для начисления страховых взносов по каждой возрастной группе. По первой возрастной группе (для лиц 1966 года рождения и старше) она составляет:

183 600 руб. + 183 600 руб. + 147 600 руб. + 99 600 руб. + 63 600 руб. + 63 600 руб. + 99 600 руб. + 99 600 руб. + 63 600 руб. = 1 004 400 руб.

Эта сумма отражается в графе 4, а также в графе 5 строки 100, поскольку все работники ООО "Спутник" заняты в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.

По второй возрастной группе (для лиц 1967 года рождения и моложе) база для начисления страховых взносов равна:

63 600 руб. + 147 600 руб. + 99 600 руб. + 147 600 руб. + 63 600 руб. + 63 600 руб. = 585 600 руб.

Эта сумма отражается в графах 4 и 5 по строке 101.

В графе 6 строки 100 указываем численность работников, входящих в первую возрастную группу, - 9 человек. Этот же показатель отражаем в графе 7 строки 100.

В графе 6 строки 101 указываем численность работников, входящих во вторую возрастную группу, - 6 человек. Этот же показатель отражаем в графе 7 строки 101.

По строке 102 суммируются данные строк 100 и 101.

Графы 4 и 5 равны:

1 004 400 руб. + 585 600 руб. = 1 590 000 руб.

Графы 6 и 7 равны:

9 + 6 = 15.

Поскольку остальные строки не заполнены, в строки 400, 401 и 402 переносятся соответствующие значения из строк 100, 101 и 102.

Раздел 2

Суммы начисленных страховых взносов в этом разделе отражаются в целом за расчетный период, в том числе за последний квартал расчетного периода с разбивкой по месяцам. Данные приводятся по возрастным группам и в целом по всем застрахованным лицам организации. Из них отдельно отражаются данные по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.

Поскольку в нашем примере ООО "Спутник" применяет только общий режим налогообложения, данные из соответствующих строк графы 5 переносятся в соответствующие строки графы 6.

Раздел заполняется следующим образом.

В строку 0100 переносятся данные из разд. 2.2:

в графу 3 - из графы 4 строки 400 (1 004 400 руб.);

в графу 4 - из графы 4 строки 401 (585 600 руб.);

в графу 5 - из графы 4 строки 402 (1 590 000 руб.).

Затем заполняются строки 0120, 0130 и 0140. В них указывается база для начисления страховых взносов за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. В нашем примере - за октябрь, ноябрь и декабрь. Данные для заполнения этих строк по графам 3 и 4 берутся из индивидуальных карточек, которые организация заполняет по каждому работнику (в примере эти данные приведены в исходной таблице). В графе 5 суммируются данные графы 3 и 4.

По этим строкам указывается:

в графе 3 - 83 700 руб.;

в графе 4 - 48 800 руб.;

в графе 5 - 132 500 руб. (83 700 руб. + 48 800 руб.).

Строка 0110 определяется как сумма строк 0120, 0130 и 0140. Она равна:

по графе 3

83 700 руб. + 83 700 руб. + 83 700 руб. = 251 100 руб.;

по графе 4

48 800 руб. + 48 800 руб. + 48 800 руб. = 146 400 руб.;

по графе 5

132 500 руб. + 132 500 руб. + 132 500 руб. = 397 500 руб.

Теперь заполняются строки 0300 - 0340 и 0400 - 0440.

Для заполнения этих строк используются индивидуальные и сводная карточки учета сумм начисленных выплат, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Показатели этих строк определяются путем умножения базы для начисления страховых взносов на страховой тариф. По первой возрастной группе страховые взносы начисляются только на страховую часть трудовой пенсии. Размер страхового тарифа составляет 14%. Строка 0300 по графе 3 равна:

1 004 400 руб. х 14% = 140 616 руб.

Для второй группы размер страхового тарифа составляет также 14%, но он делится на две части:

страховую часть пенсии - 10%;

накопительную часть пенсии - 4%.

Строка 0300 по графе 4 равна:

585 600 руб. х 10% = 58 560 руб.

Строка 0400 по графе 4 равна:

585 600 руб. х 4% = 23 424 руб.

По строкам 0320 - 0340 указываются суммы исчисленных платежей на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц IV квартала 2006 г. По строкам 0420 - 0440 - суммы исчисленных платежей на накопительную часть трудовой пенсии за каждый месяц IV квартала 2006 г.

Строка 0310 определяется как сумма строк 0320, 0330 и 0340.

В нашем примере эта строка равна:

по графе 3

11 718 руб. + 11 718 руб. + 11 718 руб. = 35 154 руб.;

по графе 4

4880 руб. + 4880 руб. + 4880 руб. = 14 640 руб.;

по графе 5

16 598 руб. + 16 598 руб. + 16 598 руб. = 49 794 руб.

Строка 0410 рассчитывается как сумма строк 0420, 0430 и 0440. В нашем примере эта строка по графам 4 и 5 равна:

1952 руб. + 1952 руб. + 1952 руб. = 5856 руб.

После этого заполняются строки 0200 - 0240.

Строка 0200 определяется следующим образом. По графе 3 в нее переносится значение из строки 0300 (140 616 руб.). По графам 4 и 5 она равна сумме строк 0300 и 0400. Строка 0200 равна:

по графе 4

58 560 руб. + 23 424 руб. = 81 984 руб.;

по графе 5

199 176 руб. + 23 424 руб. = 222 600 руб.

Показатель графы 5 переносится в графу 6 (222 600 руб.).

Обратите внимание: показатель графы 6 строки 0200 должен быть равен показателю строки 0300 разд. 2 декларации по ЕСН.

В строки 0210 - 0240 по графе 3 переносятся значения строк 0310 - 0340 графы 3.

По графам 4 и 5 эти строки определяются как сумма строк 0310 и 0410, 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.

Строка 0210 равна:

по графе 4

14 640 руб. + 5856 руб. = 20 496 руб.;

по графе 5

49 794 руб. + 5856 руб. = 55 650 руб.

Строки 0220, 0230 и 0240 равны:

по графе 4

4880 руб. + 1952 руб. = 6832 руб.;

по графе 5

16 598 руб. + 1952 руб. = 18 550 руб.

Раздел 2.1

Особенно внимательно к заполнению этого раздела нужно подойти страхователям, которые являются плательщиками ЕСН. В нем отражаются уплаченные суммы платежей по страховым взносам за расчетный период, относящиеся к суммам платежей, начисленных за тот же период и отраженных в декларации по ЕСН. При помощи этого раздела контролируется правильность применения налогового вычета по ЕСН. Если сумма налогового вычета, заявленного в декларации по ЕСН, больше суммы уплаченных платежей по страховым взносам на ОПС, то разница признается занижением ЕСН с вытекающими отсюда последствиями (начислением пеней).

По условиям примера ООО "Спутник" в установленные сроки полностью уплатило начисленные платежи по страховым взносам на ОПС.

По строке 010 оно указывает суммы платежей, уплаченные за 2006 г. (222 700 руб.), с разбивкой на страховую (199 200 руб.) и накопительную (23 500 руб.) части трудовой пенсии.

По строке 011 указываются суммы страховых взносов, уплаченные за IV квартал 2006 г. (55 680 руб.), в том числе на страховую (49 800 руб.) и накопительную (5880 руб.) части трудовой пенсии.

По строкам 012, 013 и 014 отражаются суммы, уплаченные за октябрь, ноябрь и декабрь (по 18 560 руб.), в том числе на страховую (по 16 600 руб.) и накопительную (по 1960 руб.) части трудовой пенсии.

По строкам 015 - 019 отражается разница между начисленными за расчетный период и уплаченными страховыми взносами. У ООО "Спутник" переплата составила 100 руб., в том числе за IV квартал - 30 руб., за октябрь, ноябрь, декабрь - по 10 руб.

Раздел 1

В разд. 1 отражается сумма платежей по страховым взносам в ПФР, подлежащих уплате за расчетный период и за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. В нашем примере - за октябрь, ноябрь и декабрь 2006 г.

По строке 001 проставляется код страхователя. В этой строке бухгалтер ООО "Спутник" укажет 10.

По строке 010 проставляется код ОКАТО.

Далее заполняются данные о суммах платежей по страховым взносам на ОПС, подлежащих уплате на страховую часть трудовой пенсии.

По строке 020 раздела указывается КБК 182 1 02 02010 06 1000 160.

По строке 030 отражается сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный период. В эту строку переносится показатель строки 0300 по графе 5 разд. 2 - 199 176 руб.

По строкам 040, 050 и 060 отражаются суммы платежей по страховым взносам, подлежащие уплате на страховую часть трудовой пенсии за октябрь, ноябрь и декабрь. В эти строки переносятся данные из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5 разд. 2. В каждой из названных строк указывается сумма 16 598 руб.

Потом заполняются данные о суммах платежей, подлежащих уплате на накопительную часть трудовой пенсии.

По строке 020 раздела указывается КБК 182 1 02 02020 06 1000 160.

По строке 030 отражается сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный период. В эту строку переносится показатель строки 0400 по графе 5 разд. 2 - 23 424 руб.

По строкам 040, 050 и 060 указываются суммы платежей, подлежащие уплате на накопительную часть трудовой пенсии за октябрь, ноябрь и декабрь. В эти строки переносятся данные из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5 разд. 2. В каждой из названных строк указывается сумма 1952 руб.

Достоверность и полноту сведений, указанных в этом разделе, заверяют руководитель и главный бухгалтер ООО "Спутник".

Пример заполнения декларации приведен на с. 233 - 236.

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦1¦5¦3¦8¦6¦6¦3¦0¦ ¦ ¦

¦ 51065034 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T- --T-T- ¦ ¦

¦ КПП ¦7¦7¦1¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Форма по КНД 1151065¦ ¦

¦ Раздел 00001¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Раздел 1. Платежи по страховым взносам на обязательное ¦ ¦

¦ пенсионное страхование, подлежащие уплате ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦

¦ строки ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T- ¦ ¦

¦Страхователь 001 ¦1¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦8¦6¦5¦6¦3¦0¦0¦0¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦на страховую часть трудовой пенсии ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦2¦0¦1¦0¦0¦6¦1¦0¦0¦0¦1¦6¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма платежей по ¦ ¦

¦страховым взносам, ¦ ¦

¦подлежащая уплате за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦расчетный период, всего: 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦9¦9¦1¦7¦6¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в том числе за последний ¦ ¦

¦квартал расчетного ¦ ¦

¦периода (руб.): ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦1 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦5¦9¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦2 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦5¦9¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦3 месяц 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦5¦9¦8¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦на накопительную часть трудовой пенсии ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦Код бюджетной 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦2¦0¦2¦0¦2¦0¦0¦6¦1¦0¦0¦0¦1¦6¦0¦ ¦ ¦

¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦Сумма платежей по ¦ ¦

¦страховым взносам, ¦ ¦

¦подлежащая уплате за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦расчетный период, всего: 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦3¦4¦5¦4¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦в том числе за последний ¦ ¦

¦квартал расчетного ¦ ¦

¦периода (руб.): ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦1 месяц 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦9¦5¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦2 месяц 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦9¦5¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T- ¦ ¦

¦3 месяц 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦9¦5¦2¦ ¦ ¦

¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: ¦ ¦

¦ ¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦ ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦

+- ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T---------------------------------------------------------------------------------------------T-

+-- L-+

¦ Раздел 00002 ------¦

¦ 5----¦

¦ Раздел 2. 1----¦

¦ Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 0----¦

¦ 6----¦

¦ (в рублях) 5----¦

¦---------------------------T------T----------T----------T---------------T------------- 0----¦

¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Для лиц ¦ Для лиц ¦ ВСЕГО ¦Из графы 5 ¦ 4----¦

¦¦ ¦строки¦1966 года ¦1967 года ¦(гр. 3 + гр. 4)¦в части ¦ 1----¦

¦¦ ¦ ¦рождения и¦ рождения ¦ ¦застрахован- ¦ ------¦

¦¦ ¦ ¦ старше ¦ и моложе ¦ ¦ных лиц, за- ¦ --+

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нятых в сфе- ¦ L-+

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рах деятель- ¦ ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности, обла- ¦ К И ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гаемых по ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общему нало- ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говому режиму¦ ----¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦7¦¦0¦¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-++-+¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦7¦¦0¦¦

¦¦База для начисления¦ 0100 ¦ 1 004 400¦ 585 600 ¦ 1 590 000 ¦ 1 590 000 ¦ +-++-+¦

¦¦страховых взносов за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦¦7¦¦

¦¦расчетный период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦5¦¦7¦¦

¦¦в том числе за последний¦ 0110 ¦ 251 100¦ 146 400 ¦ 397 500 ¦ 397 500 ¦ +-++-+¦

¦¦квартал расчетного периода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦¦1¦¦

¦¦(стр. 0120 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦¦0130 + стр. 0140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦¦5¦¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ +-++-+¦

¦¦ из них: 1 месяц ¦ 0120 ¦ 83 700¦ 48 800 ¦ 132 500 ¦ 132 500 ¦ ¦0¦¦3¦¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ +-++-+¦

¦¦ 2 месяц ¦ 0130 ¦ 83 700¦ 48 800 ¦ 132 500 ¦ 132 500 ¦ ¦0¦¦8¦¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ +-++-+¦

¦¦ 3 месяц ¦ 0140 ¦ 83 700¦ 48 800 ¦ 132 500 ¦ 132 500 ¦ ¦1¦¦6¦¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ L--+-+¦

¦¦Сумма начисленных платежей¦ 0200 ¦ 140 616¦ 81 984 ¦ 222 600 ¦ 222 600 ¦ ¦6¦¦

¦¦по страховым взносам на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр.+-+¦

¦¦обязательное пенсионное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --¦3¦¦

¦¦страхование за расчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦+-+¦

¦¦период, всего (стр. 0300 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+¦0¦¦

¦¦стр. 0400) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦L--¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ +-+ ¦

¦¦в том числе за последний¦ 0210 ¦ 35 154¦ 20 496 ¦ 55 650 ¦ 55 650 ¦ ¦3¦ ¦

¦¦квартал расчетного периода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-- ¦

¦¦(стр. 0220 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0230 + стр. 0240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ (стр. 0310 + стр. 0410) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ из них: 1 месяц ¦ 0220 ¦ 11 718¦ 6 832 ¦ 18 550 ¦ 18 550 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ 2 месяц ¦ 0230 ¦ 11 718¦ 6 832 ¦ 18 550 ¦ 18 550 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ 3 месяц ¦ 0240 ¦ 11 718¦ 6 832 ¦ 18 550 ¦ 18 550 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦Сумма начисленных¦ 0300 ¦ 140 616¦ 58 560 ¦ 199 176 ¦ 199 176 ¦ ¦

¦¦платежей по страховым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦взносам на страховую часть¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦трудовой пенсии за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦расчетный период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦в том числе за последний¦ 0310 ¦ 35 154¦ 14 640 ¦ 49 794 ¦ 49 794 ¦ ¦

¦¦квартал расчетного периода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(стр. 0320 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0330 + стр. 0340) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ из них: 1 месяц ¦ 0320 ¦ 11 718¦ 4 880 ¦ 16 598 ¦ 16 598 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ 2 месяц ¦ 0330 ¦ 11 718¦ 4 880 ¦ 16 598 ¦ 16 598 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ 3 месяц ¦ 0340 ¦ 11 718¦ 4 880 ¦ 16 598 ¦ 16 598 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦Сумма начисленных¦ 0400 ¦ X ¦ 23 424 ¦ 23 424 ¦ 23 424 ¦ ¦

¦¦платежей по страховым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦взносам на накопительную¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦часть трудовой пенсии за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦расчетный период, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦в том числе за последний¦ 0410 ¦ X ¦ 5 856 ¦ 5 856 ¦ 5 856 ¦ ¦

¦¦квартал расчетного периода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦(стр. 0420 + стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦0430 + стр. 0440) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ из них: 1 месяц ¦ 0420 ¦ X ¦ 1 952 ¦ 1 952 ¦ 1 952 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ 2 месяц ¦ 0430 ¦ X ¦ 1 952 ¦ 1 952 ¦ 1 952 ¦ ¦

¦+--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------+ ¦

¦¦ 3 месяц ¦ 0440 ¦ X ¦ 1 952 ¦ 1 952 ¦ 1 952 ¦ ¦

¦L--------------------------+------+----------+----------+---------------+-------------- Форма ¦

¦ по ¦

¦ КНД 1151065¦

¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: ¦

¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

+-------------------------------------------------------------------------------------------------+

+- ¦

L-+------------------------------------------------------------------------------------------------

--T-----------------------------------------------------------------------------------------------T-

+-- L-+

¦ Раздел 00021 ------¦

¦ 5----¦

¦ Раздел 2.1. Уплата платежей по страховым взносам на обязательное 1----¦

¦ пенсионное страхование 0----¦

¦ 6----¦

¦ (в рублях) 5----¦

¦--------------------------------------T------T-------T------------T--------------------- 0----¦

¦¦ ¦ Код ¦ Всего ¦Из графы 3, ¦ Из графы 3: ¦ 5----¦

¦¦ ¦строки¦ ¦в части зас-+----------T----------+ 8----¦

¦¦ ¦ ¦ ¦трахованных ¦на страхо-¦на накопи-¦ ------¦

¦¦ ¦ ¦ ¦лиц, занятых¦вую часть ¦тельную ¦ --+

¦¦ ¦ ¦ ¦в сферах де-¦трудовой ¦часть тру-¦ L-+

¦¦ ¦ ¦ ¦ятельности, ¦пенсии ¦довой пен-¦ ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦облагаемых ¦ ¦сии ¦ К И ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦по общему ¦ ¦ ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦налоговому ¦ ¦ ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦режиму ¦ ¦ ¦ ----¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦7¦¦0¦¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-++-+¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦7¦¦0¦¦

¦¦Уплачено страховых взносов на¦ 010 ¦222 700¦ 222 700 ¦ 199 200 ¦ 23 500 ¦ +-++-+¦

¦¦обязательное пенсионное страхование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦¦7¦¦

¦¦за расчетный период, по данным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦¦страхователя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦¦7¦¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ +-++-+¦

¦¦в том числе за последние три¦ 011 ¦ 55 680¦ 55 680 ¦ 49 800 ¦ 5 880 ¦ ¦0¦¦1¦¦

¦¦месяца расчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦1¦¦5¦¦

¦¦из них: - 1 месяц ¦ 012 ¦ 18 560¦ 18 560 ¦ 16 600 ¦ 1 960 ¦ +-++-+¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦0¦¦3¦¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 013 ¦ 18 560¦ 18 560 ¦ 16 600 ¦ 1 960 ¦ +-++-+¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦0¦¦8¦¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 014 ¦ 18 560¦ 18 560 ¦ 16 600 ¦ 1 960 ¦ +-++-+¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦1¦¦6¦¦

¦¦Разница между суммами страховых¦ 015 ¦ 100¦ 100 ¦ X ¦ X ¦ L--+-+¦

¦¦взносов, начисленными за расчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦¦

¦¦период в соответствии с декларацией,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр.+-+¦

¦¦и суммами страховых взносов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --¦3¦¦

¦¦уплаченными за расчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦+-+¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ +-+¦0¦¦

¦¦в том числе за последние три¦ 016 ¦ 30¦ 30 ¦ X ¦ X ¦ ¦0¦L--¦

¦¦месяца расчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+ ¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦4¦ ¦

¦¦из них: - 1 месяц ¦ 017 ¦ 10¦ 10 ¦ X ¦ X ¦ L-- ¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦

¦¦ - 2 месяц ¦ 018 ¦ 10¦ 10 ¦ X ¦ X ¦ ¦

¦+-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------+ ¦

¦¦ - 3 месяц ¦ 019 ¦ 10¦ 10 ¦ X ¦ X ¦ ¦

¦L-------------------------------------+------+-------+------------+----------+----------- Форма ¦

¦ по ¦

¦ КНД 1151065¦

¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: ¦

¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

+---------------------------------------------------------------------------------------------------+

+- ¦

L-+--------------------------------------------------------------------------------------------------

--T-------------------------------------------------------------------------------------------------T-

+-- L-+

¦ Раздел 00022 ------¦

¦ 5----¦

¦ Раздел 2.2. Расчет для заполнения строки 0100 1----¦

¦ 0----¦

¦----------------T---------------T------T--------------------------T----------------------- 6----¦

¦¦ ¦ ¦ Код ¦ База для начисления ¦ Численность (чел.) ¦ 5----¦

¦¦ ¦ ¦строки¦ страховых взносов ¦ ¦ 0----¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ (руб.) ¦ ¦ 6----¦

¦¦ ¦ ¦ +---------T----------------+-------T---------------+ 5----¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ всего ¦ в т.ч. в части ¦ всего ¦в т.ч. в части ¦ ------+

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦застрахованных ¦ ¦застрахованных ¦ --+

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦лиц, занятых в ¦ ¦лиц, занятых в ¦ L-+

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сферах ¦ ¦ сферах ¦ ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ деятельности, ¦ ¦деятельности, ¦ К И ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ облагаемых по ¦ ¦облагаемых по ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ общему ¦ ¦ общему ¦ П Н ¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налоговому ¦ ¦ налоговому ¦ ----¦

¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ режиму ¦ ¦ режиму ¦ ¦7¦¦0¦¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ +-++-+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ ¦7¦¦0¦¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ +-++-+¦

¦¦До 280 000 руб.¦Для лиц 1966 ¦ 100 ¦1 004 400¦ 1 004 400 ¦ 9 ¦ 9 ¦ ¦1¦¦7¦¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦¦ ¦старше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦¦7¦¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ +-++-+¦

¦¦ ¦Для лиц ¦ 101 ¦ 585 600¦ 585 600 ¦ 6 ¦ 6 ¦ ¦0¦¦1¦¦

¦¦ ¦1967 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦¦ ¦рождения и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦¦5¦¦

¦¦ ¦моложе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦0¦¦3¦¦

¦¦ ¦Итого: (стр. ¦ 102 ¦1 590 000¦ 1 590 000 ¦ 15 ¦ 15 ¦ +-++-+¦

¦¦ ¦100 + стр. 101)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦¦8¦¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ +-++-+¦

¦¦От 280 001 до ¦Для лиц 1966 ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦1¦¦6¦¦

¦¦600 000 руб. ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+-+¦

¦¦ ¦старше (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦¦

¦¦ ¦210 + стр. 220)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр.+-+¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ --¦3¦¦

¦¦ ¦Для лиц 1967 ¦ 201 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦0¦+-+¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+¦0¦¦

¦¦ ¦моложе (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦L--¦

¦¦ ¦211 + стр. 221)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦5¦ ¦

¦¦ ¦Итого: (стр. ¦ 202 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ L-- ¦

¦¦ ¦200 + стр. 201)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦280 000 руб. ¦Для лиц 1966 ¦ 210 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦старше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Для лиц 1967 ¦ 211 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦моложе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Итого: (стр. ¦ 212 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦

¦¦ ¦210 + стр. 211)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦Свыше ¦Для лиц 1966 ¦ 220 ¦ - ¦ - ¦ X ¦ X ¦ ¦

¦¦280 000 руб. ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦старше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Для лиц 1967 ¦ 221 ¦ - ¦ - ¦ X ¦ X ¦ ¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦моложе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Итого: (стр. ¦ 222 ¦ - ¦ - ¦ X ¦ X ¦ ¦

¦¦ ¦220 + стр. 221)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦Свыше ¦Для лиц 1966 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦

¦¦600 000 руб. ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦старше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Для лиц 1967 ¦ 301 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦моложе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Итого: (стр. ¦ 302 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦

¦¦ ¦300 + стр. 301)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦+---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ИТОГО: ¦Для лиц 1966 ¦ 400 ¦1 004 400¦ 1 004 400 ¦ 9 ¦ 9 ¦ ¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦старше (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦100 + стр. 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦+ стр. 300) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Для лиц 1967 ¦ 401 ¦ 585 600¦ 585 600 ¦ 6 ¦ 6 ¦ ¦

¦¦ ¦года рождения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦моложе (стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦101 + стр. 201 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦+ стр. 301) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ +---------------+------+---------+----------------+-------+---------------+ ¦

¦¦ ¦Итого: (стр. ¦ 402 ¦1 590 000¦ 1 590 000 ¦ 15 ¦ 15 ¦ ¦

¦¦ ¦400 + стр. 401)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦L---------------+---------------+------+---------+----------------+-------+---------------- ¦

¦ ¦

¦ Форма ¦

¦ по ¦

¦ КНД 1151065¦

¦ ¦

¦ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю: ¦

¦ ¦

¦ Миронов --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

¦ Амосова --T- --T- --T-T-T- ¦

¦ Подпись ---------- Дата ¦3¦0¦ ¦0¦3¦ ¦2¦0¦0¦7¦ ¦

¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦

+-----------------------------------------------------------------------------------------------------+

+- ¦

L-+----------------------------------------------------------------------------------------------------

Отчетность по средствам ФСС РФ

Порядок представления отчетности в ФСС РФ

Как известно, единый социальный налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, отдельно в фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) и отдельно в Фонд социального страхования Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на обязательное социальное страхование: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей и т.д. Для того чтобы получить соответствующее возмещение, плательщики ЕСН должны отчитываться перед Фондом о понесенных расходах.

В соответствии с п. 5 ст. 243 НК РФ налогоплательщики обязаны ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональные отделения ФСС РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ (далее - Отчет), которая утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (в ред. Постановления ФСС РФ от 31.03.2006 N 37).

Указанная форма содержит сведения:

- о суммах начисленного единого социального налога, подлежащего перечислению в ФСС РФ;

- о суммах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, а также на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- о суммах, направленных налогоплательщиком в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- о суммах расходов, подлежащих зачету;

- о суммах налога, уплаченных в ФСС РФ.

Хотя налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ, не уплачивают единый социальный налог, они не освобождены от обязанностей по страхованию своих работников. Поэтому организации, применяющие спецрежимы, обязаны представлять Отчет, состоящий из разд. II и III. Порядок заполнения Отчета этой категорией налогоплательщиков рассмотрен на с. 256 - 266.

На основании ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый сельхозналог, вправе добровольно перечислять в ФСС РФ взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности в размере 3% от суммы выплат и иных вознаграждений. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС РФ.

Такие налогоплательщики вместе с расчетной ведомостью по форме 4-ФСС РФ представляют отчет по добровольным страховым взносам по форме 4а-ФСС РФ. Она утверждена Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46. Порядок ее заполнения рассмотрен в отдельном разделе на с. 266 - 267.

Отчет по форме 4-ФСС РФ предназначен для всех страхователей, перечисляющих средства в ФСС РФ. Он включает в себя:

- титульный лист;

- разд. I (таблицы 1 - 3) - заполняют только страхователи, являющиеся плательщиками ЕСН;

- разд. II (таблицы 4 - 6) - заполняют только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения;

- таблицы 7 и 8 (относятся одновременно и к разд. I, и к разд. II);

- разд. III (отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Таблицы 7, 8 и разд. III заполняют все страхователи, как применяющие общий режим налогообложения, так и применяющие специальные режимы налогообложения.

Отчет сдается в территориальное отделение ФСС РФ в двух экземплярах. Первый остается в Фонде, а второй с отметкой о принятии возвращается страхователю.

Порядок заполнения расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Общие правила заполнения Отчета таковы.

В Отчете заполняются все предусмотренные показатели. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлениями с указанием даты исправления.

Отчет заполняется ежеквартально нарастающим итогом в рублях и копейках.

Он подписывается руководителем, главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате налогов и сборов). В Отчете также указываются фамилия исполнителя и номера телефона.

Рассмотрим более подробно порядок заполнения Отчета.

Титульный лист

В первую строку вписывается наименование отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), за который подается данный Отчет.

В следующей строке указываются полное наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (физического лица).

Полное наименование организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах организации.

Физические лица должны указать полностью, без сокращения, фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В строку "Вид деятельности" записывается наименование деятельности (например, "организация пассажирских перевозок").

В строке "Организационно-правовая форма, форма собственности" указывается, например, "Общество с ограниченной ответственностью, частная".

В строках "Адрес" указывается:

- для организации - место ее государственной регистрации (место нахождения - почтовый индекс, название города, улицы, номер дома и т.д.);

- для обособленного подразделения - место его нахождения;

- для физического лица - полный почтовый адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

В правой части листа находится графа, в которую следует внести цифровые коды, уточняющие сведения о страхователе:

ОКПО - код Общероссийского классификатора предприятий и организаций, который во время государственной регистрации присваивается каждому объекту регистра органами государственной статистики;

ИНН для организаций (обособленных подразделений) - идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый налоговым органом;

ИНН для физического лица - идентификационный номер налогоплательщика, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе;

КПП - код причины постановки на учет организации в налоговом органе. В случае если уплату налога осуществляет обособленное подразделение, то указывается КПП обособленного подразделения;

ОГРН - основной государственный регистрационный номер, который проставляется из документа, подтверждающего государственную регистрацию страхователя. Его можно переписать из свидетельства о регистрации организации или свидетельства о внесении сведений в Единый государственный реестр юридических лиц;

ОКВЭД/ОКОНХ - код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности/Общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства;

ОКДП - код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции, услуг, который присваивается государственными органами статистики;

ОКОПФ/ОКФС - код Общероссийского классификатора организационно-правовых форм и форм собственности.

Регистрационный номер (код) страхователя представляет собой регистрационный номер, указанный в страховом свидетельстве, которое выдается при регистрации (учете) страхователя в Фонде.

Дата представления заполняется страхователем на момент представления или высылки по почте расчетной ведомости в Фонд.

Следующие поля заполняются работниками Фонда.

Дата принятия указывается на момент принятия расчетной ведомости 4-ФСС РФ - проставляются дата, подпись и штамп Фонда.

Дата проведения камеральной проверки - проставляются дата и подпись на момент проведения камеральной проверки.

Дата направления требования заполняется и подписывается сотрудником Фонда на момент направления страхователю требования об устранении замечаний, выявленных во время проведения проверки.

Раздел I

Как уже отмечалось, разд. I заполняют организации и предприниматели, которые являются плательщиками единого социального налога. У таких страхователей взаимоотношения с ФСС РФ строятся следующим образом. С одной стороны, они формируют средства обязательного социального страхования за счет ЕСН, подлежащего уплате в Фонд, с другой - расходуют их. В Фонд перечисляется сумма ЕСН за минусом суммы расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования. В разд. I страхователи отражают суммы ЕСН, начисленные и уплаченные в ФСС РФ, а также произведенные расходы. Этот раздел состоит из трех таблиц.

Таблица 1

В этой таблице указываются сведения о среднесписочной численности работников (в том числе женщин), налоговая база по ЕСН в части ФСС и суммы налоговых льгот. Таблица заполняется следующим образом.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников. Этот показатель рассчитывается по правилам, которые изложены в Порядке заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденном Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50 (в ред. Постановления Росстата от 30.11.2005 N 94).

По строке 2 из среднесписочной численности всех работающих выделяется количество женщин.

По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН за отчетный период, с которой исчисляется уплачиваемый в Фонд налог.

По строке 4 показываются суммы льгот по ЕСН, которые налогоплательщики применяют на основании ст. 239 НК РФ.

Таблица 2

Таблица 2 "Расчеты по единому социальному налогу" состоит из двух частей. В одной отражаются сведения о начислениях по ЕСН в части соцстраха, в другой - расходы на обязательное социальное страхование и перечисления в Фонд за отчетный период.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по уплате налога в Фонд на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по ЕСН в части социального страхования" счета 68 или 69 (в зависимости от учетной политики организации) на начало года. Показатель этой строки равен показателю строки 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" таблицы 2 разд. I формы 4-ФСС РФ за предыдущий 2005 г. и в течение года не меняется. То есть во всех формах расчетной ведомости, заполняемых в 2006 г., он будет одним и тем же.

Организация, которая в течение отчетного периода сдавала уточненные налоговые декларации по ЕСН за прошлые налоговые периоды (например, за 2005 г.) в отношении сумм отчислений в ФСС РФ, сумму доначисления или уменьшения отражает по строке 2.

По строке 3 отражаются суммы ЕСН в части соцстраха, начисленные за отчетный период, а также на начало последнего квартала и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам.

ЕСН в части соцстраха, начисленный на основании акта налоговой проверки, указывается по строке 4.

Чтобы контролировать расходование средств обязательного социального страхования, территориальные отделения Фонда проводят камеральные и выездные проверки. Проверкам подлежат расходы страхователей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, на оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов по обязательному социальному страхованию. Расходы, которые осуществлены в нарушение действующего законодательства либо не подтверждены необходимыми документами, не принимаются к зачету в счет начисленного ЕСН в части соцстраха, о чем Фонд сообщает страхователю. Такие расходы указываются по строке 5.

По строке 6 отражаются суммы денежных средств, переведенные Фондом на банковский счет страхователя в качестве возмещения расходов страхователя на выплаты по государственному социальному страхованию, превышающих сумму начисленного единого социального налога.

Чтобы получить возмещение, страхователь должен подать в отделение Фонда по месту регистрации заявление и необходимые документы: форму 4-ФСС РФ за отчетный период или промежуточную расчетную ведомость за соответствующий календарный месяц и копии платежных поручений об уплате ЕСН. В отдельных случаях (по усмотрению Фонда) помимо названных представляются копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Средства выделяются по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала) Фонда в течение двух недель с момента представления страхователем всех необходимых документов. Обратите внимание: в данном случае речь идет только о задолженности, образовавшейся из-за превышения расходов на цели обязательного социального страхования над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в ФСС РФ. Эту задолженность возмещает Фонд. Задолженность, образовавшуюся из-за переплаты ЕСН, возвращают налоговые органы. Суммы, возвращенные налоговыми органами на счет страхователя, отражаются по строке 7.

По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1 - 7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленного за отчетный период (кредитовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

Далее последовательно заполняются строки 12 - 17 и 9 - 11.

По строке 12 отражается общая задолженность Фонда перед страхователем на начало года (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 68 или 69 на начало года). Этот показатель не изменяется в течение отчетного года. Сумма задолженности расшифровывается в последующих строках.

По строке 13 показывается сумма задолженности за Фондом на начало года, образовавшаяся из-за превышения расходов организации на обязательное социальное страхование над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в Фонд.

По строке 14 приводится сумма задолженности Фонда на начало отчетного года, которая образовалась из-за переплаты ЕСН страхователем.

Показатели строк 12 - 14 должны соответствовать значениям строк 9 - 11 Отчета за прошлый (2005) год.

По строке 15 отражаются расходы страхователя на цели государственного социального страхования. Они расшифровываются по статьям в таблице 3.

Суммы этих расходов указываются также на начало квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

Заполняя эту строку, следует иметь в виду, что в расчетной ведомости отражаются только расходы, произведенные за счет средств Фонда. Это значит, что величина пособия за первые два дня болезни, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ (далее - Закон N 180-ФЗ) в 2006 г. выплачивается за счет работодателя, в строке 15 не показывается. В ней отражаются только суммы пособий по временной нетрудоспособности, оплаченные с третьего дня болезни за счет средств соцстраха. Следует учитывать также, что период нетрудоспособности, который оплачивается работодателем, определяется в календарных днях. Такие разъяснения даны в Письме ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243.

Пример 1. Работник заболел в пятницу. По графику работы предприятия пятница для него является рабочим днем, а суббота - выходным. За счет средств организации оплачивается только один день - пятница. С понедельника пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств соцстраха.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в Фонд за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за этот квартал с разбивкой по месяцам. Уплата ЕСН должна быть подтверждена копиями платежных документов. Обратите внимание: по этой строке отражаются только перечисленные суммы налога. Пени и штрафы по ЕСН, уплаченные налогоплательщиком, в расчетной ведомости не показываются.

Пример 2. В IV квартале 2006 г. организация уплатила ЕСН в части соцстраха в размере 27 000 руб. и перечислила пени в сумме 369 руб. за несвоевременную уплату налога, зачисляемого в ФСС РФ. По строке 16 в таблице 2 бухгалтер организации укажет 27 000 руб.

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период (дебетовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

В последнюю очередь заполняются строки 9 - 11 и 18 и определяется задолженность на конец отчетного периода (страхователя или Фонда).

В строку 9 вписывается общая сумма задолженности перед страхователем на конец отчетного периода. Из этой суммы по строке 10 показывается сумма задолженности, образовавшаяся из-за превышения расходов по обязательному страхованию над суммой исчисленного ЕСН. По строке 11 отражается сумма задолженности, образовавшаяся из-за излишне уплаченного ЕСН.

Показатель строки 9 формируется как разность показателей строк 17 и 8. Строка заполняется, если показатель строки 17 превышает показатель строки 8.

По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода. Показатель строки определяется как разность строк 8 и 17. Строка заполняется, если показатель строки 8 превышает показатель строки 17.

Таблица 3

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования" расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на нужды социального страхования, то есть о выплатах, которые предусмотрены Федеральным законом от 22.12.2005 N 173-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год" (далее - Закон N 173-ФЗ). Это расходы страхователей (с подробной расшифровкой по видам выплат) на различные социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.) и путевки.

Все суммы в графе 4 указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, выданных путевок.

По строке 1 графы 1 отражается количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период. Эта строка заполняется на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.

В графе 3 приводится количество оплаченных дней болезни за счет средств ФСС РФ. Дни болезни, оплаченные работодателем, в этой графе не показываются.

В графе 4 указывается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования.

В графе 5 отражаются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. Напомним, что право на выплату таких пособий предоставляют Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральный закон от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральный закон от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Строки 2 - 8 заполняются в следующем порядке. В графе 3 каждой из строк указывается количество дней, за которые выплачены пособия по беременности и родам, а также количество выплаченных пособий по уходу за ребенком, при рождении ребенка и др. При заполнении строки 2 в конце таблицы делается сноска. В тексте сноски оговаривается количество дней, оплаченных за счет средств федерального бюджета лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. По строкам 2 - 8 графы 4 нарастающим итогом с начала года отражаются расходы, которые произведены на указанные цели. По строкам 2, 3 и 5 графы 5 указываются суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Обратите внимание: ст. 3 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году" установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) и пособия по беременности и родам. В 2006 г. он не может превышать 15 000 руб. за полный календарный месяц (напомним, в 2005 г. эта сумма составляла 12 480 руб.).

Также Федеральным законом от 22.12.2005 N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" с 1 января 2006 г. до 8000 руб. увеличена сумма единовременного государственного пособия при рождении ребенка (ранее это пособие составляло 6000 руб.).

Кроме того, Федеральным законом от 22.12.2005 N 181-ФЗ "О внесении изменений в статью 15 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" с 1 января 2006 г. увеличена сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Теперь она составляет 700 руб. в месяц.

При начислений пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам следует учитывать, что по страховым случаям, наступившим в 2005 г. и продолжавшимся в 2006 г., пособия до 31 декабря 2005 г. выплачиваются исходя из максимального размера - 12 480 руб., а с 1 января 2006 г. выплаты производятся исходя из суммы 15 000 руб.

Что касается единовременного пособия, выплачиваемого при рождении ребенка, то по нему право на пособие у застрахованного лица возникает при наступлении страхового случая. Это значит, что размер указанного пособия зависит от времени рождения ребенка. Поэтому, если ребенок родился в 2005 г., а родители обратились за пособием в 2006 г. (в пределах шести месяцев со дня его рождения), то пособие выдается в размере, установленном на день рождения ребенка, то есть в сумме 6000 руб.

Согласно ст. 2 Закона N 180-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам исчисляется из средней заработной платы застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления болезни или отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа (для пособий по временной нетрудоспособности) и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. При этом ст. 3 указанного Закона предусмотрено, что если застрахованное лицо в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам проработало фактически менее трех месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) и пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. Если застрахованное лицо в течение последних 12 календарных месяцев работало у нескольких работодателей, при определении периода фактической работы учитываются периоды работы у всех предыдущих работодателей.

На 2006 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 800 руб. в месяц до 1 мая 2006 г., с 1 мая 2006 г. - 1100 руб. в месяц.

В строку 9 вписывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма значений строк 1 - 8).

По строкам 10 - 13 отражаются расходы, направленные на оздоровление детей.

Расходы осуществляются в пределах ассигнований, утвержденных отделением Фонда (филиалом отделения Фонда) на 2006 г. в размерах, которые установлены ст. 10 Закона N 173-ФЗ. Подробнее об этом читайте на с. 271.

По строке 15 отражается сумма значений строк 10, 11, 12 и 13, по строке 16 - сумма значений строк 9 и 15. Значение строки 16 по графе 5 должно быть равно значению строки 9.

Раздел II

В разд. II Отчета входят таблицы 4 - 6. Как уже отмечалось, их заполняют только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения. Порядок их заполнения рассмотрен в отдельном разделе на с. 257.

Таблицы 7 и 8 заполняют все - и те, кто работает на спецрежимах, и те, кто применяет общую систему налогообложения.

Таблица 7

В таблице 7 отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на 2006 г., а также исходя из ассигнований, выделенных страхователю на эти цели.

Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В нее вносятся сведения о выданных путевках:

- в детские оздоровительные лагеря;

- в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;

- в детские санатории.

По графам 3 и 4 заносится остаток путевок (количество и стоимость) на начало года. Величина на протяжении отчетного года не меняется.

По графам 5 и 6 отражаются количество и стоимость путевок, полученных страхователями от Фонда.

По графам 7 и 8 указываются количество и полная или частичная стоимость путевок, приобретенных страхователями самостоятельно.

В графы 9 и 10 вписываются количество и стоимость выданных работникам путевок с начальными сроками отчетного периода.

В графах 11 и 12 отражается возврат путевок (количество и сумма), полученных от Фонда.

В графах 13 и 14 фиксируется остаток путевок (количество и сумма) на конец отчетного периода.

Таблица 8

В таблице 8 расчетной ведомости 4-ФСС РФ приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали в техногенных катастрофах от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Таблица содержит пять строк. В них указываются число получателей и суммы пособий, выплаченные лицам, которые пострадали от радиации:

1) по временной нетрудоспособности;

2) по беременности и родам;

3) по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

4) на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

В строке "Всего" указывается сумма показателей перечисленных строк по соответствующим графам.

В графе 3 указывается число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

В графу 4 вписывается сумма расходов в соответствии с показателями расходов, указанными в таблице 3 (гр. 5) и таблице 6 (гр. 5).

В графах 5 - 14 отражаются расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:

- по графам 5 и 6 - вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- по графам 7 и 8 - вследствие аварии на производственном объединении "Маяк";

- по графам 9 и 10 - вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

- по графам 11 и 12 - лицам из подразделений особого риска (в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.03.1993 N 253 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 13 и 14 - иные случаи, установленные законодательством.

Раздел III

В этом разделе отражаются сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В счет начисленных страховых взносов организации выплачивают работникам обеспечение по страхованию. Разницу между начисленными страховыми взносами и суммами расходов, выплаченными в качестве обеспечения, организации перечисляют Фонду.

Организация, у которой не было расходов на выплату обеспечений, перечисляет Фонду всю сумму начисленных страховых взносов. Если средств на выплату работникам обеспечения недостаточно, например из-за превышения расходов над начисленными страховыми взносами по этому виду страхования, организация обращается к Фонду и тот перечисляет ей недостающую сумму.

Раздел III заполняют все страхователи независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.

В раздел входят четыре таблицы (9 - 12).

Класс профессионального риска в форме 4-ФСС РФ не указывается. Эти сведения имеются в исполнительном органе ФСС РФ. Каждый год до 15 апреля включительно страхователи должны представить в органы Фонда документы, подтверждающие основной вид их деятельности. На основании представленных документов устанавливаются класс профессионального риска и соответствующий ему тариф. Размеры страховых тарифов на 2006 г. и категории страхователей, уплачивающих страховые взносы по льготным тарифам, установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

По сравнению с прошлым годом тарифы изменились. Новые тарифы установлены начиная с 12-го класса профессионального риска. Изменения обусловлены тем, что с 1 января 2006 г. виды экономической деятельности поделены на 32 класса профессионального риска против 22 классов профессионального риска, действовавших ранее.

Таблица 9

В таблице 9 указываются общие сведения о страховых взносах.

В графе 1 отражается среднесписочная численность работников. В графе 2 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

В графе 3 отражается общая сумма выплат работникам за отчетный период, на которые начисляются страховые взносы. В этой же графе приводится расшифровка указанных выплат за отчетный квартал и по месяцам. В графе 4 отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам.

Выплаты, на которые страховые взносы не начисляются, отражаются в графе 5. Перечень этих выплат приведен в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Обратите внимание: взносы на страхование от несчастных случаев не начисляются на суммы пособий за первые два дня болезни, оплаченные работодателем. Такие разъяснения ФСС РФ дал в Письме от 15.02.2005 N 02-18/07-1243.

Графы с 6-й по 10-ю заполняются на основании Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое отделение Фонда выдает страхователю.

В графе 6 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя.

В графе 7 проставляется процент скидки к страховому тарифу.

В графе 8 указывается дата приказа Фонда, которым страхователю установлена надбавка к страховому тарифу.

В графу 9 вписывается процент надбавки к страховому тарифу, установленный Фондом на текущий календарный год.

В графе 10 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Таблица 10

В таблице 10 отражаются данные о начисленных и перечисленных суммах взносов, а также о расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица состоит из двух частей. В одной показывается общая сумма страховых взносов, которую страхователь должен уплатить в отчетном периоде, и задолженность Фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного периода. В другой отражаются суммы страховых взносов, фактически перечисленные страхователем в отчетном периоде, расходы по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" счета 69 на начало года. Этот показатель равен показателю строки 14 таблицы 10 Отчета за предыдущий год. Он остается неизменным в течение отчетного года.

По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

В строку 3 вписывается сумма взносов, начисленная Фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 показываются суммы расходов, которые Фонд не принял к зачету по актам выездных и камеральных проверок.

Если страхователь сам обнаружил, что недоплатил взносы, то недостающую сумму нужно указать в строке 5. Здесь же отражаются доначисленные суммы страховых взносов в том случае, если ошибку нашли работники Фонда при камеральной проверке. Суммы начисленных и перечисленных пеней в таблице не отражаются <*>.

-------------------------------<*> Обратите внимание: в таблице 10 отсутствует информация о начисленных и перечисленных пенях. Страхователи должны выплачивать пособия по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям только за счет страховых взносов. Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 11.12.2003 N 754. Единственное упоминание о пенях в таблице 10 осталось в строке 12 "Списано". В ней указывают списанную сумму пеней только в части задолженности страхователя на начало года.

По строке 6 указываются суммы, полученные от Фонда на счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 указывается сумма страховых взносов, которую страхователю нужно уплатить за отчетный период. Это сумма показателей строк 1 - 6.

После строки 7 заполняется строка 9. Данные в строку 8 заносятся после того, как будет заполнена строка 13 таблицы.

По строке 9 отражается сумма задолженности Фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Это дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года. Показатель строки 9 на протяжении года не меняется.

По строке 10 показываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода. Это расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности, причиной которой стали несчастные случаи на производстве и профзаболевания.

Обратите внимание: положение п. 1 ст. 1 Закона N 180-ФЗ, согласно которому первые два дня болезни оплачиваются работодателем, на пособия по временной нетрудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не распространяется. Такие пособия полностью оплачиваются за счет средств соцстраха.

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет Фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала года. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода. Обязательно указываются дата и номер платежных поручений.

По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года.

Строка 13 итоговая. В ней указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем за отчетный период. Она формируется как сумма показателей строк 9 - 12.

По строке 8 отражается сумма задолженности Фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше).

В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше).

По строке 15 указывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных учета.

Таблица 11

В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлены следующие виды страхового обеспечения:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- единовременные и ежемесячные страховые выплаты;

- оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Все выплаты и гарантии, предоставляемые по Закону N 125-ФЗ, осуществляются за счет средств ФСС РФ.

Законом N 180-ФЗ определен размер единовременной страховой выплаты и размер расходов на посторонний уход за застрахованным лицом на 2006 г. Согласно ст. 4 этого Закона размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 г. определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица исходя из максимальной суммы 46 900 руб. В случае смерти застрахованного лица размер единовременной выплаты составляет 46 900 руб.

В соответствии со ст. 5 Закона N 180-ФЗ расходы на посторонний специальный медицинский уход за застрахованным лицом в 2006 г. оплачиваются в сумме 900 руб. в месяц. Расходы на посторонний бытовой уход за застрахованным лицом - в сумме 225 руб. в месяц.

Таблица 11 заполняется следующим образом.

По строке 1 отражаются сведения по оплаченным пособиям по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве. Это пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка работника, исчисленного в порядке, установленном законодательством РФ.

По строке 3 указываются данные по таким же пособиям, но связанным с профессиональными заболеваниями.

По строке 5 показывается сумма оплаченного отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным лицам (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ).

В строки 2, 4 и 6 заносятся те же виды расходов, но произведенные страхователем в пользу лиц, пострадавших на другом предприятии. Показатели по этим строкам выделяются из значений по строкам 1, 3 и 5.

В строку 7 записываются суммы, которые организация направила на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Согласно ст. 14 Закона N 173-ФЗ на указанные мероприятия в 2006 г. страхователи имеют право направлять до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за 2005 г., за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных в 2005 г. Организация, производившая расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, должна отразить их по указанной строке и представить специальный отчет о расходовании этих средств по форме, утверждаемой Фондом.

По строке 9 отражается сумма строк 1, 3, 5 и 7.

Сведения заносятся по двум графам.

В графе 3 показывается количество дней, по которым выплачены пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 12

В этой таблице отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших у страхователя в отчетном периоде.

По строке 1 отмечается число пострадавших в результате несчастных случаев. Показатели записываются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (форма утверждена Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73).

Из этого числа выделяется число случаев со смертельным исходом (по строке 2).

По строке 3 отражаются сведения по профессиональным заболеваниям. Значения вносятся на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (Постановление Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).

В строку 4 вписывается сумма строк 1 и 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Строка 5 заполняется на основании листков временной нетрудоспособности.

Пример заполнения расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Рассмотрим на конкретном примере порядок формирования показателей в разд. I и III Отчета за 2006 г., которые заполняют большинство налогоплательщиков.

ООО "Сигма" занимается производством молочных продуктов. ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС РФ (далее - ЕСН в части соцстраха), общество уплачивает по максимальной ставке 2,9%. Вид деятельности общества относится к третьему классу профессионального риска. Поэтому ООО "Сигма" уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) по ставке 0,4%.

В ООО "Сигма" среднесписочная численность работников за отчетный период составляет 12 человек (семь мужчин и пять женщин). Данные за 2006 г. о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий, ЕСН в части соцстраха и страховых взносов представлены в таблице на с. 249.

Таблица

Заработная плата, ЕСН в части соцстраха и

страховые взносы за 2006 год

(руб.) Вид начислений 9 месяцев IV квартал 2006 г.

(гр. 2 +

гр. 6) октябрь ноябрь декабрь итого

(гр. 3 +

гр. 4 +

гр. 5) 1 2 3 4 5 6 7 Заработная плата

(ФОТ) 620 350,28 67 300,70 71 240,00 73 570,18 212 110,88 832 461,16 ЕСН в части

соцстраха (2,9%

от ФОТ) 17 990,16 1 951,72 2 065,96 2 133,54 6 151,22 24 141,38 Пособия - 3 870,73 700,00 700,00 5 270,73 5 270,73 Страховые взносы

(0,4% от ФОТ) 2 481,40 269,20 284,96 294,28 848,44 3 329,84

На начало 2006 г. у ООО "Сигма" числилась переплата по ЕСН в Фонд социального страхования РФ в сумме 1690 руб.

В октябре 2006 г. организация оплатила своему работнику больничный лист в сумме 3870,73 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ на сумму 2760,30 руб. за 5 рабочих дней (оплата произведена начиная с третьего дня болезни).

С ноября 2006 г. ООО "Сигма" ежемесячно выплачивает сотруднице пособие по уходу за ребенком до полутора лет в размере 700 руб. Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за счет средств соцстраха за 2006 г. составила 4160,30 руб. (2760,30 руб. + 700,00 руб. + 700,00 руб.).

Несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2006 г. в ООО "Сигма" не было.

ЕСН в части соцстраха и страховые взносы уплачены в Фонд:

- за октябрь - 9 ноября 2006 г.;

- за ноябрь - 5 декабря 2006 г.;

- за декабрь - 12 января 2007 г.

В октябре уплачены ЕСН в части соцстраха за сентябрь 2006 г. в сумме 1900 руб. и страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за сентябрь в сумме 270 руб.

ООО "Сигма" заполнит Отчет следующим образом (см. с. 252 - 255).

Форма-4 ФСС РФ

Составляется и представляется

ежеквартально нарастающим итогом

не позднее 15 числа месяца,

следующего за истекшим кварталом,

в исполнительный орган Фонда

по месту регистрации.

Заполняется в рублях и копейках.

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

год 6

за --------- 200- г.

Общество с ограниченной ответственностью "Сигма"

----------------------------------------------------------------- Полное наименование организации (обособленного

подразделения)/Ф.И.О. физического лица

Коды

---------------------

по ОКПО ¦ 05187461 ¦

+--------------------+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН/КПП ¦7705387634/770501001¦

+--------------------+

Основной государственный регистрационный ОГРН ¦ 1026610002483 ¦

номер ¦ ¦

производство ¦ ¦

молочных продуктов +--------------------+

Вид деятельности ------------------ по ОКВЭД/ОКОНХ ¦ 15.5 / ¦

+--------------------+

по ОКДП ¦ ¦

+--------------------+

Организационно-правовая форма, ¦ ¦

Общество с ¦ ¦

ограниченной ¦ ¦

ответственностью, ¦ ¦

частная ¦ ¦

форма собственности --------------- по ОКОПФ/ОКФС ¦ 65 / 16 ¦

L---------------------

113987, г. Москва,

Адрес ----------------------------ул. Вавилова, д. 35

---------------------------------- 7700198652

Регистрационный номер (код) страхователя --------- 12 января 2007 г.

Дата представления ----------------- Дата проведения камеральной проверки ________________________

(заполняется сотрудником

Фонда)

Дата принятия ______________________ Дата направления требования _________________________________

(заполняется (заполняется сотрудником Фонда)

сотрудником Фонда)

Раздел I.

ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,

УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Таблица 1

Наименование Код

строк Всего с

начала

года 1 2 3 Среднесписочная численность работающих, чел. 1 12 в том числе: женщин 2 5 Налоговая база за отчетный период для исчисления

единого социального налога, руб. 3 832 461,16 Суммы налоговых льгот, руб. 4 -

РАСЧЕТЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

Таблица 2

-----------------------------------------------------T-----T--------- -----------------------------------------------------T-----T---------

¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦

¦ ¦строк¦ ¦ ¦ ¦строк¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+---------+ +----------------------------------------------------+-----+---------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

+----------------------------------------------------+-----+---------+ +------------------------------------T---------------+-----+---------+

¦Задолженность за страхователем на начало года ¦ 1 ¦ - ¦ ¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+---------+ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

¦Изменения начисленного единого социального налога в¦ 2 ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Начислен единый социальный налог ¦ 3 ¦24 141,38¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

+------------------------------------T---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦На начало квартала ¦ 17 990,16 ¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+-----+---------+

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦Всего (стр. 1 - 7) ¦ 8 ¦24 141,38¦

¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ 6 151,22 ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------+-----+---------+

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦Задолженность за исполнительным органом Фонда на¦ 9 ¦ 4 508,92¦

¦октябрь ¦ 1 951,72 ¦ ¦ ¦ ¦конец отчетного периода ¦ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ +-----T----------------------------------------------+-----+---------+

¦ноябрь ¦ 2 065,96 ¦ ¦ ¦ ¦в том¦за счет превышения расходов ¦ 10 ¦ - ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦числе+----------------------------------------------+-----+---------+

¦декабрь ¦ 2 133,54 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за счет переплаты по единому социальному¦ 11 ¦ 4 508,92¦

+------------------------------------+---------------+-----+---------+ ¦ ¦налогу ¦ ¦ ¦

¦Начислено по актам налоговых органов ¦ 4 ¦ - ¦ +-----+----------------------------------------------+-----+---------+

+------------------------------------T---------------+ ¦ ¦ ¦Задолженность за исполнительным органом Фонда на¦ 12 ¦ 1 690,00¦

¦На начало квартала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начало года ¦ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ +-----T----------------------------------------------+-----+---------+

¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том¦за счет превышения расходов ¦ 13 ¦ - ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦числе+----------------------------------------------+-----+---------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за счет переплаты по единому социальному¦ 14 ¦ 1 690,00¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦налогу ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------------------------------+-----+---------+

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦Расходы на цели обязательного социального¦ 15 ¦ 4 160,30¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхования ¦ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+-----+---------+ +------------------------------------T---------------+ ¦ ¦

¦Не принято к зачету расходов исполнительным органом¦ 5 ¦ - ¦ ¦На начало квартала ¦ - ¦ ¦ ¦

¦Фонда ¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------T----------------+ ¦ ¦ ¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ 4 160,30 ¦ ¦ ¦

¦На начало квартала ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦октябрь ¦ 2 760,30 ¦ ¦ ¦

¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦ноябрь ¦ 700,00 ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦декабрь ¦ 700,00 ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------+---------------+-----+---------+

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦Перечислен единый социальный налог ¦ 16 ¦22 800,00¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------T---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+-----+---------+ ¦На начало квартала ¦ 16 700,00 ¦ ¦ ¦

¦Получено от исполнительного органа Фонда на¦ 6 ¦ - ¦ +------------------------------------+---------------+ ¦ ¦

¦банковский счет в возмещение произведенных расходов ¦ ¦ ¦ ¦За отчетный квартал (месяцы) дата,¦ ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------T----------------+ ¦ ¦ ¦N платежного поручения <*> ¦ 6 100,00 ¦ ¦ ¦

¦На начало квартала ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------T-----------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦октябрь ¦04.10.2006 N 217 ¦ 1 900,00 ¦ ¦ ¦

¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦ноябрь ¦09.11.2006 N 258 ¦ 2 250,00 ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------------+---------------+ ¦ ¦

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦декабрь ¦05.12.2006 N 314 ¦ 1 950,00 ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------------+---------------+-----+---------+

+-----------------------------------+----------------+ ¦ ¦ ¦Всего (стр. 12, 15, 16) ¦ 17 ¦28 650,30¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------+-----+---------+

+-----------------------------------+----------------+-----+---------+ ¦Задолженность за страхователем на конец отчетного¦ 18 ¦ - ¦

¦Получено от налогового органа на банковский счет¦ 7 ¦ - ¦ ¦периода ¦ ¦ ¦

¦страхователя возврат переплаты по единому¦ ¦ ¦ L----------------------------------------------------+-----+----------

¦социальному налогу ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------T----------------+ ¦ ¦

¦На начало квартала ¦ ¦ ¦ ¦

L-----------------------------------+----------------+-----+----------

------------------------------- <*> Перечисления единого социального налога подтверждаются

копиями платежных документов за отчетный квартал.

РАСХОДЫ НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ С НАЧАЛА ГОДА

Таблица 3

---------------------------T-----T----------T-----------------------

¦ Наименование статей ¦ Код ¦Количество¦ Расходы ¦

¦ ¦строк¦ дней, +--------T--------------+

¦ ¦ ¦ выплат ¦ всего ¦в т.ч. выплаты¦

¦ ¦ ¦ пособий, ¦ ¦сверх установ-¦

¦ ¦ ¦ путевок ¦ ¦ленных норм ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦лицам, постра-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦давшим от ра- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦диационных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦воздействий в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦случаях, уста-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦новленных за- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦конодательст- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вом ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦По временной¦ 1 ¦ 5 ¦ 2760,30¦ - ¦

¦нетрудоспособности (число¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦случаев -----------------)¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦По беременности и родам ¦ 2 ¦ - <*> ¦ - ¦ - ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦По уходу за ребенком до¦ 3 ¦ 2 ¦ 1400,00¦ - ¦

¦достижения им возраста¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦полутора лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦При рождении ребенка ¦ 4 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Социальное пособие на¦ 5 ¦ - ¦ - ¦ - ¦

¦погребение или возмещение¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦стоимости гарантированного¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦перечня услуг по¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦погребению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Оплата дополнительных¦ 6 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

¦выходных дней по уходу за¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦детьми-инвалидами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Единовременное пособие¦ 7 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

¦женщинам, вставшим на учет¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦в медицинских учреждениях¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦в ранние сроки¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦беременности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Пособие при усыновлении¦ 8 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

¦ребенка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ИТОГО (стр. 1 - 8) ¦ 9 ¦ Х ¦ 4160,30¦ - ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Утверждено ассигнований на¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦200_ год _________ (сумма)¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Детские оздоровительные¦ 10 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

¦лагеря ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Санаторные оздоровительные¦ 11 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

¦лагеря круглогодичного¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦действия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Детские санатории ¦ 12 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦Возмещение командировочных¦ 13 ¦ - ¦ - ¦ Х ¦

¦расходов лицам,¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦сопровождающим детей в¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦санаторные оздоровительные¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦лагеря круглогодичного¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦действия и детские¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦санатории и обратно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ ¦ 14 ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ИТОГО (стр. 10 - 14) ¦ 15 ¦ Х ¦ - ¦ Х ¦

+--------------------------+-----+----------+--------+--------------+

¦ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 9,¦ 16 ¦ Х ¦ 4160,30¦ - ¦

¦15) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L--------------------------+-----+----------+--------+---------------

------------------------------- <*> Из них число оплаченных дней за счет средств федерального

бюджета (---------------).

Раздел III.

ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 9

Среднесписочная

численность работающих (чел.) Выплаты в пользу работников Размер страхового тарифа в соот-

ветствии с

классом профессиональ-

ного риска

(%) Скидка

к страховому

тарифу

(%) Надбавка к страховому тарифу Размер стра-

хового тарифа

с учетом

скидки (над-

бавки) (%)

(заполняется

с двумя десятичными зна-

ками после

запятой) на которые начисляются

страховые взносы на которые

не начис-

ляются

страховые

взносы дата установления процент

(%) всего в т.ч.

работаю-

щих ин-

валидов всего в т.ч. вып-

латы в пользу работаю-

щих инвали-

дов 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 - Всего за

отчетный

период 832 461,16 - 5270,73 0,4 - - - 0,40 За отчетный

квартал (месяцы) - октябрь 67 300,70 - ноябрь 71 240,00 - декабрь 73 570,18 -

РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 10

-----------------------------------------------------T-----T------- -----------------------------------------------------T-----T-------

¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦

¦ ¦строк¦ ¦ ¦ ¦строк¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ +----------------------------------------------------+-----+-------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ +----------------------------------------------------+-----+-------+

¦Задолженность за страхователем на начало года ¦ 1 ¦ - ¦ ¦Задолженность за исполнительным органом Фонда на¦ 9 ¦ - ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ ¦начало года ¦ ¦ ¦

¦Начислено страховых взносов ¦ 2 ¦3329,84¦ +----------------------------------------------------+-----+-------+

+------------------------------------T---------------+ ¦ ¦ ¦Расходы по обязательному социальному страхованию ¦ 10 ¦ - ¦

¦На начало квартала ¦ 2481,40 ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------T--------------+ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦На начало квартала ¦ ¦ ¦ ¦

¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+--------------+ ¦ ¦

+------------------------------------T---------------+ ¦ ¦ ¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦

¦октябрь ¦ 269,20 ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------T--------------+ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ноябрь ¦ 284,96 ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+--------------+ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦декабрь ¦ 294,28 ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+--------------+ ¦ ¦

+------------------------------------+---------------+-----+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Начислено взносов по результатам проверок ¦ 3 ¦ - ¦ +-------------------------------------+--------------+-----+-------+

+----------------------------------------------------+-----+-------+ ¦Перечислено страхователем ¦ 11 ¦3300,00¦

¦Не принято к зачету расходов исполнительным органом¦ 4 ¦ - ¦ +-------------------------------------T--------------+ ¦ ¦

¦Фонда ¦ ¦ ¦ ¦На начало квартала ¦ 2480,00 ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ +-------------------------------------+--------------+ ¦ ¦

¦Начислено взносов страхователем за прошлые годы ¦ 5 ¦ - ¦ ¦За отчетный квартал (месяцы) ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ ¦дата, N пл. поручения ¦ ¦ ¦

¦Получено от исполнительного органа Фонда на¦ 6 ¦ - ¦ +-------------------------------------T--------------+ ¦ ¦

¦банковский счет ¦ ¦ ¦ ¦октябрь 04.10.2006 N 218 ¦ 270,00 ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ +-------------------------------------+--------------+ ¦ ¦

¦Всего следует к платежу (стр. 1 - 6) ¦ 7 ¦3329,84¦ ¦ноябрь 09.11.2006 N 259 ¦ 250,00 ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+ +-------------------------------------+--------------+ ¦ ¦

¦Задолженность за исполнительным органом Фонда на¦ 8 ¦ - ¦ ¦декабрь 05.12.2006 N 315 ¦ 300,00 ¦ ¦ ¦

¦конец отчетного периода ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+--------------+-----+-------+

L----------------------------------------------------+-----+-------- ¦Списано ¦ 12 ¦ - ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+

¦Всего (стр. 9 - 12) ¦ 13 ¦3300,00¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+

¦Задолженность за страхователем на конец отчетного¦ 14 ¦ 29,84¦

¦периода ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------------+-----+-------+

¦в том числе ¦ ¦ ¦

¦недоимка ¦ 15 ¦ - ¦

L----------------------------------------------------+-----+--------

Раздел I

Поскольку ООО "Сигма" является плательщиком единого социального налога, оно заполняет разд. I.

Таблица 1

Таблица 1, в которой указываются сведения о среднесписочной численности работников, налоговая база по ЕСН в части ФСС и суммы налоговых льгот, заполняется следующим образом.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников за 2006 г. ООО "Сигма" по этой строке укажет 12.

По строке 2 указывается количество женщин в среднесписочной численности работников. ООО "Сигма" по этой строке поставит 5.

По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН, с которой определяется ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ. ООО "Сигма" укажет по этой строке 832 461,16 руб.

По строке 4 показываются суммы льгот, которые налогоплательщики применяют на основании ст. 239 НК РФ. ООО "Сигма" по этой строке ставит прочерк, так как льгот по ЕСН у организации нет.

Таблица 2

По строке 1 указывается задолженность организации по уплате налога в Фонд на начало года. У ООО "Сигма" на начало года нет задолженности по уплате ЕСН в части соцстраха, поэтому по строке 1 таблицы 2 оно ставит прочерк.

По строке 2 отражаются суммы, на которые был увеличен или уменьшен ранее начисленный ЕСН. Эта строка заполняется в случае, если организация подавала уточненные декларации по ЕСН за прошлые годы. В 2006 г. ООО "Сигма" не подавало уточненные декларации по ЕСН за прошедшие годы. Поэтому по строке 2 оно ставит прочерк.

По строке 3 отражается сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная за отчетный период. Она указывается с разбивкой на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с распределением по месяцам.

ООО "Сигма" отразит по строке 3 следующие суммы:

- за отчетный период - 24 141,38 руб.;

- на начало IV квартала - 17 990,16 руб.;

- за IV квартал 2006 г. - 6151,22 руб.;

- за октябрь 2006 г. - 1951,72 руб.;

- за ноябрь 2006 г. - 2065,96 руб.;

- за декабрь 2006 г. - 2133,54 руб.

По строкам 4 - 7 ООО "Сигма" ставит прочерки, так как в 2006 г. у него не было сумм, подлежащих отражению по этим строкам: выездные проверки налоговыми органами и Фондом не проводились, по результатам камеральных проверок нарушений не выявлено, на банковский счет организации суммы от ФСС не поступали.

По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1 - 7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленного за отчетный период, - 24 141,38 руб.

Одна часть таблицы 2 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.

Общая сумма задолженности Фонда и бюджета перед страхователем на начало года указывается по строке 12. На начало 2006 г. переплата ООО "Сигма" по ЕСН составила 1690,00 руб. Эту сумму общество указывает по строкам 12 и 14.

По строке 15 отражаются расходы на цели государственного социального страхования, произведенные страхователем самостоятельно. ООО "Сигма" в отчете за 2006 г. по строке 15 отражает сумму оплаченного пособия по временной нетрудоспособности работнику в октябре 2006 г. в сумме 2760,30 руб. и пособия по уходу за ребенком до полутора лет в сумме 1400,00 руб. (по 700,00 руб. в ноябре и декабре). Всего 4160,30 руб.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в Фонд за отчетный период с начала года, в том числе на начало квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам. ООО "Сигма" по строке 16 должно отразить сумму ЕСН в части отчислений в Фонд, уплаченную за 2006 г. В этом периоде перечислено 22 800,00 руб., в том числе:

- на начало IV квартала 2006 г. - 16 700,00 руб.;

- в IV квартале 2006 г. - 6100,00 руб.;

- в октябре 2006 г. - 1900,00 руб. (платежное поручение от 04.10.2006 N 217);

- в ноябре 2006 г. - 2250,00 руб. (платежное поручение от 09.11.2006 N 258);

- в декабре 2006 г. - 1950,00 руб. (платежное поручение от 05.12.2006 N 314).

ЕСН в части соцстраха, начисленный за декабрь 2006 г., перечислен в январе. Поэтому в Отчете за 2006 г. сумма этого платежа не отражается.

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период. ООО "Сигма" по итоговой строке 17 укажет сумму 28 650,30 руб. (1690,00 руб. + 4160,30 руб. + 22 800,00 руб.).

Теперь нужно заполнить строки 9 и 18 и определить сумму образовавшейся задолженности.

По строке 9 отражается общая задолженность Фонда и бюджета перед страхователем на конец отчетного периода. Показатель этой строки формируется как разность показателей строк 17 и 8 в том случае, когда показатель строки 17 больше показателя строки 8. Задолженность Фонда перед ООО "Сигма" на 31 декабря 2006 г. составила 4508,92 руб. (28 650,30 руб. - 24 141,38 руб.). Она образовалась за счет переплаты по ЕСН. Эта сумма указывается также по строке 11.

По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 8 и 17 (если показатель строки 8 больше). В этой строке ООО "Сигма" ставит прочерк.

Таблица 3

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования" расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на выплату различных социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.) и на путевки.

ООО "Сигма" в графах 1, 3 и 4 по строке 1 отразит следующие показатели:

- в графе 1 - количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период, - 1 (одно пособие);

- в графе 3 - количество оплаченных дней болезни - 5 дней;

- в графе 4 - общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств соцстраха, - 2760,30 руб.

По строкам 2 - 8 в графе 4 организация должна отразить расходы по выплате социальных пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и иных пособий за отчетный период. В графе 3 указывается количество дней выплат этих социальных пособий.

По строке 3 ООО "Сигма" отразит:

- в графе 3 - 2 (две выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет);

- в графе 4 - 1400,00 руб. (сумма выплаченного пособия по уходу за ребенком).

По строке 9 вписывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма строк 1 - 8). У ООО "Сигма" этот показатель равен 4160,30 руб.

ООО "Сигма" не оплачивало путевки в детские лагеря и санатории, а также не возмещало расходы лицам, сопровождающим в них детей. Поэтому по строкам 10 - 15 ставятся прочерки.

Общая сумма расходов страхователя на цели обязательного социального страхования за отчетный период отражается по строке 16. ООО "Сигма" указывает в ней 4160,30 руб. Это общая сумма расходов на социальное страхование за 2006 г.

Таблицы 7 и 8

Теперь организация должна заполнить таблицы 7 и 8.

В таблице 7 отражаются сведения о количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС РФ в отчетном периоде.

В таблице 8 приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали в техногенных катастрофах от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

Эти таблицы ООО "Сигма" не заполняет, так как в 2006 г. указанных расходов у организации не было.

Раздел III

В этом разделе отражаются сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В раздел входят четыре таблицы (9 - 12).

Таблица 9

В этой таблице указываются общие сведения о страховых взносах.

В графе 1 отражается среднесписочная численность работников. В графе 2 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов. ООО "Сигма" по графе 1 вписывает среднесписочную численность работников в количестве 12 человек, а в графе 2 ставит прочерк, так как инвалидов среди работников нет.

В графе 3 отражается общая сумма выплат, начисленных в пользу работников за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала. ООО "Сигма" укажет в этой графе:

- всего за отчетный период - 832 461,16 руб.;

- за октябрь - 67 300,70 руб.;

- за ноябрь - 71 240,00 руб.;

- за декабрь - 73 570,18 руб.

В 2006 г. ООО "Сигма" выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком на сумму 5270,73 руб. На эти социальные пособия страховые взносы не начисляются. Сумму 5270,73 руб. ООО "Сигма" отразит в графе 5.

В графе 6 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя. Размер страхового тарифа ООО "Сигма" (в соответствии с классом профессионального риска) - 0,4%. Эта ставка отражается в графе 6.

В графе 10 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Для ООО "Сигма" не установлены скидки и надбавки к страховому тарифу, поэтому в графах 7 - 9 оно ставит прочерки. А в графе 10 нужно указать тот же размер тарифа страховых взносов, что и в графе 6 (0,40%).

Таблица 10

В таблице 10 отражаются данные о начисленных и уплаченных суммах взносов, а также расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. У ООО "Сигма" отсутствует задолженность по страховым взносам на начало 2006 г., поэтому по строке 1 оно ставит прочерк.

По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам последнего квартала.

ООО "Сигма" по строке 2 таблицы 10 отразит следующие суммы начисленных страховых взносов:

- за 2006 г. - 3329,84 руб.;

- на начало IV квартала 2006 г. - 2481,40 руб.;

- за октябрь 2006 г. - 269,20 руб.;

- за ноябрь 2006 г. - 284,96 руб.;

- за декабрь 2006 г. - 294,28 руб.

По строкам 3 - 6 ООО "Сигма" ставит прочерки, так как данные для заполнения этих строк у организации отсутствуют: выездные проверки не проводились, в результате камеральных проверок нарушений не выявлено, суммы в возмещение расходов Фондом не перечислялись.

По строке 7 указывается сумма страховых взносов, которую нужно уплатить за отчетный период. Это сумма показателей строк 1 - 6. ООО "Сигма" в этой строке отражает 3329,84 руб. (сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2006 г.).

Одна часть таблицы 10 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.

По строке 9 вписывается сумма задолженности Фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. В указанной строке организация ставит прочерк.

По строке 10 показываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. ООО "Сигма" по строке 10 ставит прочерк, поскольку несчастных случаев и профзаболеваний не было.

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет Фонда. ООО "Сигма" по строке 11 отразит следующие суммы уплаченных страховых взносов:

- за 2006 г. - 3300,00 руб.;

- на начало IV квартала 2006 г. - 2480,00 руб.;

- в октябре 2006 г. - 270,00 руб. (платежное поручение от 04.10.2006 N 218);

- в ноябре 2006 г. - 250,00 руб. (платежное поручение от 09.11.2006 N 259);

- декабре 2006 г. - 300,00 руб. (платежное поручение от 05.12.2006 N 315).

По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года. ООО "Сигма" по этой строке ставит прочерк.

По строке 13 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем за отчетный период. Это сумма показателей строк 9 - 12. ООО "Сигма" по строке 13 указывает сумму 3300,00 руб.

После того как заполнены строки 9 - 13 можно заполнять строки 8, 14 и 15.

По строке 8 отражается сумма задолженности Фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше). По строке 13 ООО "Сигма" ставит прочерк.

В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше). По этой строке ООО "Сигма" указывает 29,84 руб. (3329,84 руб. - 3300,00 руб.).

По строке 15 указывается, какую часть в общей сумме задолженности составляет просроченная задолженность. По этой строке ООО "Сигма" ставит прочерк, поскольку просроченной задолженности по уплате страховых взносов у организации нет.

В разд. III Отчета также входят таблицы 11 и 12. В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года, а в таблице 12 - количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве. У ООО "Сигма" в 2006 г. не было несчастных случаев и профзаболеваний, поэтому таблицы 11 и 12 оно не заполняет.

<< | >>
Источник: "Российский налоговый курьер". ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2006. 2006

Еще по теме Выплаты, единый социальный налог и страховые взносына обязательное пенсионное страхование,начисленные в 2006 году:

  1. 73. ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ И ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  2. 22. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
  3. 25. СТРАХОВОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ
  4. 3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РФ» КАК ИСТОЧНИК ПРАВА СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
  5. 75. НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫПЛАТА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  6. Глава 11. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  7. 13. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
  8. 14. СУБЪЕКТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ
  9. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  10. 16. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ, ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В РФ
  11. § 4. Единый социальный налог
  12. 74. РАЗМЕРЫ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ И ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ
  13. 5.4. Единый социальный налог
  14. 12.2. Единый социальный налог
  15. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  16. 67. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  17. 26. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ СВЕДЕНИЙ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ