<<
>>

4.6. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с подотчетными лицами


Нарушения авансовой дисциплины чаще всего проявляются в отсутствии приказа о назначении подотчетных лиц и установлении сроков представления отчетов по выданным авансам. Кроме того, очень часто не прилагаются к расходным кассовым ордерам утвержденные руководством заявления о выдаче подотчетных сумм.
В отдельных случаях расходы по подотчетным суммам списываются по расходным кассовым ордерам без оформления их авансовыми отчетами.
Иногда, в оправдание израсходованных сумм при приобретении у других организаций имущества представляются только квитанции к приходным кассовым ордерам продавца и не прикладываются кассовые чеки. Это может быть расценено как отсутствие документального подтверждения расходов в нарушение требований ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ, которой установлено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Практически на каждом предприятии есть командировочные расходы. Они складываются из стоимости проезда, затрат на гостиницу и суточных. К сожалению, многие бухгалтеры свершают ошибки из-за незнания, можно ли принимать к вычету НДС, выделенный в железнодорожных или авиабилетах.
НДС по расходам на проезд к месту командировки и обратнопринимается к вычету на основании билетов, в которых сумма налога выделена отдельной строкой. Счета-фактуры в данном случае не требуются, а записи в книгу покупок делаются на основании проездных документов. Разумеется, возмещать НДС вы можете, если командировка носила производственный характер и все документы (приказ, командировочное удостоверение, авансовый отчет) оформлены в соответствии с установленными требованиями. Если в билете сумма НДС не выделена, то определять ее расчетным путем вы не должны, так как Налоговым кодексом оговорены все возможные ситуации, в которых НДС начисляется (принимается к вычету) по расчетным ставкам. Командировки и связанные с ними расходы в их число не входят. Следовательно, если в билете сумма НДС не указана, у предприятия отсутствует право на вычет.
Если в проездном документе, который принесло вам подотчетное лицо, НДС вообще не упоминается, то всю стоимость билета нужно включить в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (Письмо МНС России от 4 декабря 2003 года № 03-1-08/3527/13-АТ995). Если же в билете написано «в том числе НДС 18 процентов», но сама сумма налога не указана, то в этом случае бухгалтеру необходимо самостоятельно рассчитать НДС и исключить его из стоимости билета. Однако ни принять к вычету, ни признать расходом при расчете налога на прибыль эту сумму нельзя.
Нередко бывает такая ситуация, когда работник получил деньги, приобрел товар, составил авансовый отчет, но
неизрасходованный остаток в кассу не возвратил. Эту сумму бухгалтер удерживает из зарплаты работника по истечении месяца.
Первое, о чем вы должны помнить, что у работника не возникает материальная выгода. Ведь деньги он не вернул, а значит, какое-то время ими пользовался. Согласно ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды признается:
• экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей;
• экономия по сделкам, совершенным с взаимозависимыми лицами;
• экономия по сделкам с ценными бумагами (рассчитывается в особом порядке).
Иных источников материальной выгоды Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому никакого налога на доходы физических лиц с несвоевременно возвращенных подотчетных сумм вы удерживать не вправе.
Часто встречающейся ошибкой является и то, что предприятия
не производят оприходование купленных подотчетными лицами за наличный расчет материалов с использованием счета 10 «Материалы», а сразу списываются в состав расходов основного производства, либо управленческих расходов.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы должны учитываться на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.
Приобретение материалов подотчетным лицом следует отражать бухгалтерскими записями:
или, если в расчетных документах выделен НДС:
<< | >>
Источник: Светлана Анатольевна Уткина. Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму. 2001 {original}

Еще по теме 4.6. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с подотчетными лицами:

  1. 4.8. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями
  2. 4.5. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям
  3. 4.4. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по отражению хозяйственных операций по учету финансовых вложений
  4. 4.7. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету затрат
  5. 4.2. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и готовой продукции
  6. 4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов
  7. 4.1. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций с основными средствами и нематериальными активами
  8. 4.9. Порядок выявления и исправления ошибок, допущенных при формировании финансовых результатов деятельности предприятия
  9. 4.10. Порядок выявления и исправления ошибок по налогу на добавленную стоимость (НДС)
  10. 2. Учет расчета с подотчетными лицами
  11. 1.4. Положение о расчетах с подотчетными лицами
  12. 4. Учет расчетов с подотчетными лицами
  13. В.Р. Захарьин. Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение., 2009
  14. Отличия при отражении операций при получении/перечислении авансов в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП
  15. Процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации
  16. 5.3. Нарушения при отражении операций на счетах бюджетного учета
  17. Отличия при отражении операций импорта-экспорта в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП