ГЛАВА 10НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
В соответствии с Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами» плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица — эмитенты ценных бумаг.
Объектом налогообложения в соответствии с указанным законом является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заяв-ленная эмитентом.
Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере
2% номинальной суммы выпуска, но не более 100 000 руб.
В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки.
Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.
Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.
Федеральным законом от 30 мая 2001 г.
№ 69-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на операции с ценными бумагами» были внесены дополнения в ст. 2, в соответствии с которыми в течение трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет в соответствующий налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ценных бумаг.10.1. Вопросы
Кто является плательщиком налога на операции с ценными бумагами?
2. Каковы объекты налогообложения?
В каких случаях номинальная сумма выпуска ценных бумаг не является объектом обложения налогом на операции с ценными бумагами?
Каков размер ставки налога на операции с ценными бу-магами?
На какую дату осуществляется пересчет, если операции с ценными бумагами велись в иностранной валюте?
В каком порядке и в какие сроки уплачивается налог на операции с ценными бумагами?
В какой бюджет зачисляется налог на операции с ценными бумагами?
Каков порядок отражения налога на операции с ценными бумагами в бухгалтерском учете?
В какие сроки представляется в налоговый орган расчет налога на операции с ценными бумагами?
10.2.
ТестыВ приведенных тестах укажите правильные ответы.
Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются:
а) юридические и физические лица, осуществляющие перепродажу ценных бумаг;
б) юридические лица — эмитенты ценных бумаг;
в) юридические и физические лица — эмитенты ценных бумаг.
Объектом налогообложения является:
а) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества в случае уменьшения им своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций;
б) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг;
в) номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.
При увеличении уставного капитала акционерного общества путем увеличения номинальной стоимости акций налогообложению подлежит:
а) сумма выпуска акций нового номинала;
б) разница между заявленной эмитентом суммой выпуска акций нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения;
в) разница между заявленной эмитентом суммой выпуска ак-ций нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения с учетом сумм переоценки основных средств.
Налог на операции с ценными бумагами, осуществляемые в иностранной валюте, исчисляется:
а) в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату представления расчета в налоговый орган;
б) в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату перечисления налога в бюджет;
в) в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.
Расчет налога на операции с ценными бумагами представляется в налоговый орган:
а) в трехдневный срок после уплаты налога;
б) в трехдневный срок после даты регистрации эмиссии;
в) в десятидневный срок после даты регистрации эмиссии.
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ, объектом налогообложения:
а) не является;
б) является.
В случае отказа в регистрации эмиссии налог:
а) возвращается по заявлению плательщика, поданному в срок не позднее трех месяцев;
б) возвращается по заявлению плательщика, поданному в срок не позднее трех месяцев;
в) не возвращается.
Сумма налога на операции с ценными бумагами уплачи-вается:
а) в течение трех дней после представления документов на регистрацию эмиссии;
б) одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии;
в) за три дня до предоставления документов на регистрацию эмиссии.
Налог на операции с ценными бумагами является:
а) федеральным;
б) региональным;
в) местным. 2. 10.3.
ЗаданияЗадание 1. Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом — акционерным обществом, — 10 ООО акций по 100 руб.
Определите сумму налога на операции с ценными бумагами и отразите ее в бухгалтерском учете.
Задание 2. Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом в иностранной валюте, составляет 5 ООО долл. Курс на дату регистрации — 30 руб. 56 коп.
Исчислите налог к уплате в бюджет.
Задание 3. Уставный капитал акционерного общества состоит из 300 акций по 1 000 руб.
Рассчитайте налог на операции с ценными бумагами, если акционерное общество увеличило уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций до 2 000 руб.
Задание 4. Закрытое акционерное общество А присоединяется к Открытому акционерному обществу В. При этом 200 акций ЗАО А номинальной стоимостью 400 руб. за штуку конвертируются в 200 акций ОАО В номинальной стоимостью 500 руб. за штуку.
Рассчитайте сумму налога на операции с ценными бумагами.
Задание 5. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью С был равен 700 000 руб. При преобразовании ООО С в закрытое акционерное общество Д произведен выпуск 200 акций номинальной стоимостью 5000 руб. за штуку.
Рассчитайте сумму налога на операции с ценными бумагами.
Еще по теме ГЛАВА 10НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ:
- Глава 52. ОПЕРАЦИИ С ПРОИЗВОДНЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
- Глава 14АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
- Глава 8. Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами
- 5.9. Налог на операции с ценными бумагами
- 16. Операции с ценными бумагами
- 2.6. Доходность операций с ценными бумагами
- 68. ФАКТОРЫ, СНИЖАЮЩИЕ ДОХОДНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
- Глава 53. ПОКАЗАТЕЛИ ТОРГОВЛИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
- D. Дробление акций и торговля ценными бумагами
- А. Бич торговли ценными бумагами — операционные издержки
- 14.4. Типичные нарушения при осуществлении аудита инвестиционных операций в ценные бумаги
- Глава 7.Восстановление прав по утраченным ценным бумагам на предъявителя или ордерным ценным бумагам (вызывное производство)
- 44. Кредиты Банка России кредитным организациям, обеспеченных залогом ценных бумаг. Расчетно-кассовые операции
- Глава 51. СТРУКТУРА И ОСОБЕННОСТИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
- Глава 7. ЦЕННЫЕ БУМАГИ
- Глава 50. ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ И ФОРМИРОВАНИЕ БИРЖЕВОГО КУРСА
- Глава 11. Анализ ценных бумаг