<<
>>

11.1. Общие положения об исчислении и уплате страховых взносов

Плательщики страховых взносов. В силу ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Кроме того, п. 2 данной статьи предусмотрено, что законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться и иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Тарифы страховых взносов. Тариф страхового взноса определен как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ). Для учреждений бюджетной сферы на 2010 и 2011 гг. установлены следующие тарифы: Наименование фонда Размер тарифа в 2010 г. Размер тарифа в 2011 г. ПФР 20% 26% ФСС РФ 2,9% 2,9% ФФОМС 1,1% 2,1% ТФОМС 2% 3% Общий размер нагрузки: 26% 34%

При этом взносы в ПФР распределяются следующим образом (п.

п. 19 и 29 ст. 27 Федерального закона N 213-ФЗ): На финансирование страховой части На финансирование Общий тариф трудовой пенсии накопительной части страхового трудовой пенсии

взноса для лиц 1966 года рождения и старше для лиц 1967 года рождения и моложе для лиц 1967 года рождения и моложе 20% 20% 14% 6% 26% 26% 20% 6%

Объект обложения страховыми взносами. В соответствии со ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами для учреждений определен как выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Заметим, что с 01.01.2010 плательщики будут начислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу по налогу на прибыль или нет.

Дополнительно подлежат обложению страховыми взносами:

все сверхнормативные компенсационные денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренные ТК РФ и другими федеральными законами;

прочие социальные выплаты (доплаты и надбавки социального характера, премии к юбилею и иные поощрительные выплаты, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами).

С 01.01.2010 будут подлежать обложению страховыми взносами (ст.

9 Федерального закона N 212-ФЗ):

компенсация за неиспользованный отпуск;

материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;

материальная помощь в размере, превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

С 01.01.2010 изменится подход к расчету налоговой базы при выплате вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). В этом случае налоговая база будет определяться исходя из цен, указанных сторонами договора.

База для начисления страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для учреждений определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. При этом согласно п. 3 данной статьи базу для начисления страховых взносов необходимо определять отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С выплат, превышающих данную сумму, страховые взносы не взимаются, таким образом, регрессивная шкала, которая применялась при расчете ЕСН, не используется (п. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание: согласно п. 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации. Размер такой индексации должен определяться Правительством РФ. Данная норма вступит в силу 1 января 2011 г. (ч. 2 ст. 62 Федерального закона N 212-ФЗ).

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами. Данные выплаты перечислены в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Расчетный и отчетный периоды. В соответствии со ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.

Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Уплата страховых взносов.

Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, установлены в ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Отчетность по страховым взносам. С 01.01.2010 плательщики страховых взносов в установленные законодательством сроки должны представлять соответствующую отчетность непосредственно в территориальные органы ПФР и ФСС РФ (п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ):

до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам, производимым за счет средств ФСС РФ, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2011 плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, должны представлять расчеты в электронной форме с электронно-цифровой подписью.

В 2010 г. страхователям придется отчитаться по сведениям, предусмотренным Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", дважды: до 1 августа 2010 г. - за полугодие, до 1 февраля 2011 г. - за календарный год (п. 12 ст. 37 Федерального закона N 213-ФЗ).

С 1 января 2011 г. в силу ст. 12 Федерального закона N 213-ФЗ соответствующие сведения необходимо будет представлять в ПФР ежеквартально.

<< | >>
Источник: Ю.А.Васильева. РЕВИЗИИ И ПРОВЕРКИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ. ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ БУХГАЛТЕР?. 2009

Еще по теме 11.1. Общие положения об исчислении и уплате страховых взносов:

  1. Общие положения об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц
  2. 11.2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов
  3. Статья 11. Страховая премия (страховые взносы) и страховой тариф
  4. 26. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ СВЕДЕНИЙ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ
  5. Статья 954. Страховая премия и страховые взносы
  6. 11.6. Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах
  7. 22. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
  8. 64. Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды
  9. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
  10. 9.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
  11. 8.4. Исчисление НАС и порядок его уплаты в бюджет
  12. И.Баймакова, Л.Голицына, Е.Кадыш, А.Полякова, О.Смирнова. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ., 2009
  13. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС ЛИЦАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  14. 6.6. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по договорам строительного подряда
  15. 58. Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц. Общие положения
  16. Раздел VI. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, АКЦИЗОВ И НДС ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ
  17. 1. Общие положения