<<
>>

ГЛАВА 11НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогообложение прибыли (доходов) организаций считается одним из основных элементов налоговой политики любого государства. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является важнейшим источником бюджетных поступлений.

Одной из главных задач бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В Налоговом кодексе Российской Федерации отражен новый подход к регулированию налогообложения прибыли: понижение налоговых ставок, возможность применения механизма ускоренной амортизации, включение расходов по ликвидации объектов основных средств в состав внереализационных расходов и ряд других альтернатив льготам и правилам, содержащимся в Законе Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г.

№ 2116-1.

Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потреби-тельской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п.

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особые правила порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для иностранных организаций.

Статей 306 «Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации» Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень статей, в которых содержатся особенности исчисления иностранными организациями налога на прибыль.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с правилами главы 25. При этом следует учитывать положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Впервые законодательно введен термин «зависимый агент», деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства.

В случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено вознаграждение, то налоговая база для исчисления налога на прибыль определяется в размере 20% суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

Впервые главой 25 закреплено, что уплата квартальных авансовых платежей и сумм налога на прибыль осуществляется иностранной организацией, имеющей на территории Россий- ской Федерации более чем одно отделение, по общему правилу — по месту нахождения отделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти отделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Иностранная организация в приказе об учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет какой показатель (среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда) будет применяться.

В статье 308 «Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке» дано четкое определение строительной площадки иностранной организации на территории Российской Федерации. Началом существования строительной площадки является более ранняя из следующих дат:

дата подписания акта о передаче площадки подрядчику; дата фактического начала работ.

Приостановление работ на строительной площадке не осво-бождает налогоплательщика от уплаты налога на прибыль.

Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доходы иностранной организации, признаются налоговыми агентами. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, определены в ст. 310 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

наименование регистра; период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Начиная с отчетности за 2003 г.

действует ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114н, которое позволяет отразить в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, или суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль - суммы, оказывающей влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

вычитаемые временные разницы;

налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных пе-риодах.

Таким образом, налог на прибыль организации, отражаемый в налоговой декларации, отражается и в отчете о прибылях и убытках (ф.

№ 2) как текущий налог на прибыль путем корректировки налога с бухгалтерской прибыли (убытка).

Важным в главе 25 является понятие прямых и косвенных расходов.

Перечень прямых расходов является закрытым и устанавливается статьей 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию».

Расходы отчетного периода, кроме внереализационных, которые не относятся к прямым, являются косвенными и в полном объеме с учетом ограничений по нормируемым расходам относятся на расходы этого отчетного периода.

Таким образом, глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации содержит принципиально новые подходы к исчислению налога на прибыль по сравнению с нормами Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 с последующими изменениями и дополнениями. Совершенно по-новому представлена налоговая декларация по налогу на прибыль. Поэтому требуется внимательное изучение и осмысление статей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, выработка навыков расчетов и заполнения декларации по налогу на прибыль, анализ ее взаимоувязки и различий с отчетом о прибылях и убытках.

11.1. Вопросы

1. Кто признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций?

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для российских организаций?

Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства? Что относится к доходам?

В каких случаях имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно?

Как ведется пересчет доходов, стоимость которых выражена в условных единицах?

Что признается доходом от реализации?

Какие доходы признаются внереализационными? Приведите примеры.

Каковы отличия классификации доходов в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и в финансовой (бухгалтерской) отчетности?

Приведите примеры доходов, не учитываемых при определении налоговой базы?

Какие затраты, осуществленные налогоплательщиком, признаются расходами?

Что понимается под обоснованными расходами?

Как группируются расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направлений деятельности налогоп-лательщика?

Каковы расходы, включаемые в расходы, связанные с производством и реализацией?

Каковы группы расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

Какие затраты налогоплательщика относятся к материальным расходам?

Как определяется порядок отнесения тары к возвратной или невозвратной?

Какие услуги (работы) относятся к работам (услугам) производственного характера? Приведите примеры.

Как определяется стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы?

Какие методы оценки сырья и материалов могут применяться для целей налогообложения при определении размера материальных расходов при их списании на производство?

Какие начисления и расходы включаются в расходы на оплату труда?

Приведите примеры компенсационных начислений, связанных с режимом работы или условиями труда.

Приведите примеры видов расходов, произведенных в пользу работника по трудовому договору и (или) коллективному договору?

Какое имущество признается амортизируемым в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

Какое имущество не подлежит амортизации?

Какие виды амортизируемого имущества не подлежат амортизации?

Какие основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества?

В каком порядке начисляется амортизация при расконсервации объекта основных средств?

Как определяется первоначальная стоимость основных средств?

Как определяется восстановительная стоимость аморти-зируемых основных средств?

В каких случаях изменяется первоначальная стоимость основных средств?

Каково определение нематериального актива?

Как определяется первоначальная стоимость нематериальных активов?

Как определяется стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией?

Что не относится к нематериальным активам?

Как определяется срок полезного использования основных средств?

В каких случаях налогоплательщик может увеличить срок полезного использования объекта основных средств?

Каким документом определяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы?

Как амортизируются основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации?

Какими методами налогоплательщики могут начислять амортизацию?

В каком порядке начинается и прекращается начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества?

Как начисляется амортизация при применении линейного метода?

Как начисляется амортизация при применении нелинейного метода?

Допускается ли использование пониженных норм амортизации?

Как определяется норма амортизации при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении?

К какой группе расходов относятся расходы на ремонт основных средств?

В каком размере расходы на ремонт основных средств для целей налогообложения включаются в расходы?

Какие расходы налогоплательщика признаются расходами на освоение природных ресурсов?

Какие расходы на освоение природных ресурсов признаются безрезультатными? Приведите примеры.

Какие расходы налогоплательщика признаются расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки?

Как расходы на создание новой или усовершенствование производимой продукции признаются для целей налогообложения?

Учитываются ли в составе расходов налогоплательщика расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, которые не дали положительного результата?

Какие страховые взносы включаются в расходы на обяза-тельное и добровольное страхование имущества?

В каких размерах включаются в состав прочих расходов расходы по обязательным видам страхования?

По каким видам добровольного страхования расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат?

Какие расходы относятся к расходам на командировку?

Какие расходы налогоплательщика относятся к представительским расходам?

В каком размере представительские расходы включаются в состав прочих расходов?

Какие расходы организации относятся к расходам на рекламу?

Какие рекламные расходы нормируются?

Как определяется размер расходов налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов для целей налогообложения?

Является ли перечень внереализационных расходов (ст.

265 НК РФ) закрытым?

Какие убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам?

Какая задолженность признается сомнительным долгом?

Какие долги признаются безнадежными?

В каком порядке налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам?

Как используется резерв по сомнительным долгам?

Кто из налогоплательщиков вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию?

В отношении каких товаров (работ) создается резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию?

В каком размере создается резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию?

Как корректируется сумма вновь создаваемого резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию при наличии неиспользованной суммы резерва за прошлый налоговый период?

Каковы особенности определения расходов при реализации товаров?

Как учитывается в целях налогообложения убыток при реализации амортизируемого имущества, если его остаточная стоимость превышает выручку от реализации?

Что понимается под долговыми обязательствами?

Какое отклонение размера начисленных процентов по долговому обязательству считается существенным?

Как определяется предельная величина процентов, признаваемых расходами?

Что понимается под контролируемой задолженностью?

Какие расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы?

Является ли перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, закрытым?

Как учитываются доходы при методе начисления?

Как распределяются доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам?

Что является датой получения доходов от реализации?

Как определяется дата получения дохода от реализации при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору?

Как определяется дата получения дохода для внереализационных доходов?

В каком порядке суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца?

В каком порядке суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-покупателя?

Как пересчитываются доходы, выраженные в иностранной валюте?

Каков порядок признания расходов при методе начисления?

Как определяется дата осуществления материальных расходов?

Когда амортизация признается в качестве расхода?

Когда расходы на оплату труда признаются в качестве расхода?

Как определяется дата осуществления внереализационных и прочих расходов? Приведите примеры.

В каком порядке суммовая разница признается расходом у налогоплательщика-продавца?

В каком порядке суммовая разница признается расходом у налогоплательщика-покупателя?

Как пересчитываются расходы, выраженные в иностранной валюте?

При каком условии организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу?

Как определяется дата получения дохода при кассовом методе?

При каких условиях при кассовом методе затраты признаются расходами?

Что признается налоговой базой для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

Как определяют расходы в случае невозможности их разделения организации, занимающиеся игорным бизнесом, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности?

Каковы особенности определения налоговой базы по до-ходам, полученным от долевого участия в других организациях?

Как исчисляется сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов?

Какие ставки применяются в случае, если российская организация—налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации?

Как определяется налоговая база налогоплательщиками, в состав которых входят обособленные подразделения, осущес-твляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств?

Какие объекты относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам?

Какие объекты относятся к жилищно-коммунальному хозяйству?

Какие объекты относятся к социально-культурной сфере?

При каких условиях убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признается для целей налогообложения?

Как определяется налоговая база участников договора доверительного управления имуществом?

Кто и как определяет финансовый результат по доверительному управлению имуществом?

Как определяется налоговая база по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации?

Как определяются доходы налогоплательщиков-акционеров ликвидируемой организации?

Какие обязанности налагаются на участника договора простого товарищества, осуществляющего учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения?

Как распределяются убытки товарищества между его участниками?

Как распределяются доходы и убытки при прекращении действия договора простого товарищества?

Как определяется налоговая база при уступке налогопла- телыциком-продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления права требования долга третьему лицу?

В каком порядке принимается для целей налогообложения убыток по сделке уступки права требования?

В состав каких расходов налогоплательщика включается убыток по сделке уступки права требования?

Как определяется доход от реализации финансовых услуг?

Каков порядок определения доходов налогоплательщика от операции по реализации или иного выбытия ценных бумаг?

Как определяются расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг?

При соблюдении каких условий ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

Что понимается под рыночной котировкой ценной бумаги?

Что понимается под накопленным процентным (купонным) доходом?

Как определяется для целей налогообложения рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?

Какие условия должны выполняться для принятия в целях налогообложения фактической цены реализации или иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке?

Как определяется доход налогоплательщиком-акционером, реализующим акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества?

Какие методы списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг могут быть использованы налогоплательщиком при реализации или ином выбытии ценных бумаг?

Каковы особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами?

Какой доход признается процентным при размещении государственных и муниципальных ценных бумаг?

Каковы особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами?

Какие сделки понимаются под операциями РЕПО в целях Налогового кодекса Российской Федерации?

На какой срок заключаются сделки с РЕПО в целях На-логового кодекса Российской Федерации?

В каком порядке осуществляется перенос убытка на будущее?

Как осуществляется перенос убытка на текущий налоговый период?

Сколько лет налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка?

Какая налоговая ставка установлена Налоговым кодексом Российской Федерации?

Может ли быть изменен размер ставки в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации?

Каковы размеры налоговых ставок на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство?

Какие ставки применяются к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов?

Какие ставки применяются к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств?

Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?

Что является отчетным периодом по налогу на прибыль организаций?

Что признается отчетным периодом для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?

Как определяется сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового пе-риода?

Как определяется сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода?

Как определяется сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода?

Как определяется сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода?

В какой срок налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли?

На кого возлагается обязанность по определению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации?

В какие сроки уплачивается налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода?

В какие сроки уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

В какие сроки уплачиваются ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли?

В какие сроки налоговый агент обязан перечислить сумму налога при выплате дохода иностранной организации?

В какие сроки налоговый агент обязан перечислить в бюджет налог, удержанный по доходам в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам?

Каковы особенности исчисления и уплаты налога нало-гоплательщиками, имеющими обособленные подразделения?

Кто устанавливает налогоплательщику показатель для расчета доли прибыли на каждое обособленное подразделение?

Обязан ли налогоплательщик представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль организации при отсутствии у него обязанности по уплате налога?

В какие сроки и в каком объеме представляют налоговую декларацию налогоплательщики и налоговые агенты по итогам отчетного периода?

В какой срок представляется налоговая декларация по итогам налогового периода?

Каковы особенности определения доходов банков?

Каковы особенности определения расходов банков?

Какие резервы вправе формировать банк?

Какие ограничения действуют при признании расходом банка сумм отчислений в резервы на возможные потери по ссудам?

В состав каких расходов банка включаются суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам?

Какие доходы от осуществления страховой деятельности в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации относятся к доходам страховых организаций?

В чем заключаются особенности определения расходов страховой организации?

Как определяются доходы негосударственных пенсионных фондов?

Как определяется в целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов?

Каковы особенности определения расходов негосудар-ственных пенсионных фондов?

Каковы особенности определения расходов организациями потребительской кооперации?

Какие доходы налогоплательщика от осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг признают доходом?

Каковы особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг?

Когда профессиональные участники рынка ценных бумаг признаются осуществляющими дилерскую деятельность?

В каком порядке относятся на расходы отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг?

В какой валюте создаются резервы под обесценение ценных бумаг?

Что понимается под финансовыми инструментами срочных сделок?

Что такое базисный актив финансовых инструментов срочных сделок?

Какие организации понимаются под участниками срочных сделок?

Как квалифицируется сделка для признания ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок или сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?

При соблюдении каких условий финансовые инструменты срочных сделок признаются обращающимися на организованном рынке?

Каковы особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке?

Каковы особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке?

Как определяется налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ор-ганизованном рынке?

Как определяется налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке?

Как определяется рыночная цена сделки в отношении финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке?

При каких условиях признается рыночной фактическая цена сделки в отношении финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке?

Что понимается под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

Когда считается образованным постоянное представительство иностранной организации при пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов?

Что относится к подготовительной и вспомогательной деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации?

В каких случаях иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство?

В каких случаях иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство?

Какие доходы признаются объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство?

Как рассчитываются налоговая база и сумма налога при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения?

В каком порядке уплачивают авансовые платежи и налог иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство?

Что понимается под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации?

Как определяется срок существования строительной площадки в целях исчисления налога и постановки на учет в налоговых органах?

Как определяется дата начала существования строительной площадки в налоговых целях?

Как определяется дата окончания существования строительной площадки?

При каких условиях строительная площадка может прекратить существование?

Какие доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов?

Какие доходы, полученные иностранной организацией, не подлежат обложению налогом у источника выплаты?

Какие расходы и при каких условиях могут вычитаться из суммы доходов, полученных иностранной организацией?

Каковы особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом?

В какие сроки и как налоговый агент представляет в на-логовый орган информацию о суммах выплаченных иностран-ным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период?

В чем заключается сущность устранения двойного нало-гообложения?

Как осуществляется зачет суммы налога, выплаченной в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией?

Как подтверждает иностранная организация то, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения?

Как осуществляется возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения?

Что такое налоговый учет?

Может ли налогоплательщик самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами для определения налоговой базы?

Какие органы вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета?

Как устанавливается налогоплательщиком порядок ведения налогового учета?

Какие реквизиты должны в обязательном порядке содержать формы аналитических регистров налогового учета?

Какую информацию должны отражать регистры налогового учета?

Что такое аналитические регистры налогового учета?

В каком виде ведутся регистры налогового учета?

Кто обеспечивает правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета?

Как осуществляется исправление ошибок в регистрах налогового учета?

Какие данные должен содержать расчет налоговой базы?

Каков порядок налогового учета доходов от реализации?

Каков порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов?

На какие расходы в целях главы 25 подразделяются расходы на производство и реализацию?

Какие расходы относятся к прямым?

Какие расходы относятся к косвенным?

Как относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода косвенные расходы на производство и реализацию?

Как относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода прямые расходы на производство и реализацию?

Как определяется база для исчисления предельной суммы расходов, если в их отношении предусмотрены ограничения по размеру?

Что понимается под незавершенным производством в целях главы 25?

Как производится оценка остатков незавершенного производства?

В каком порядке распределяется сумма прямых расходов на остатки незавершенного производства?

Как налогоплательщиком оцениваются остатки готовой продукции на складе?

Как налогоплательщиком оцениваются остатки отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции?

В чем заключаются особенности формирования расходов по торговым операциям?

Какие расходы по торговым операциям относятся к прямым, а какие — к косвенным?

Как определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товара на складе?

Каковы особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций (Центральный банк Российской Федерации, АРКО, федеральная служба почтовой связи)?

В каких случаях бюджетные учреждения являются пла-тельщиками налога на прибыль?

Какие доходы бюджетных учреждений признаются доходами от коммерческой деятельности?

Как определяется налоговая база бюджетных учреждений при осуществлении коммерческой деятельности?

Как осуществляется аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений?

Как определяется срок полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

Как определяется сумма амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

Каков порядок начисления амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование?

Как определяется первоначальная стоимость нематериальных активов, которые не числились в бухгалтерском учете на 1 января 2002 г. в составе нематериальных активов, но в соответствии с главой 25 относятся к таковым?

Какую информацию должен содержать аналитический учет операций с амортизируемым имуществом?

Как рассчитывается резерв предстоящих расходов на ремонт?

Как определяется совокупная стоимость основных средств?

Какие ограничения существуют для суммы резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств?

В каких случаях остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств на конец текущего налогового периода не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения?

В каком порядке составляется специальный расчет размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?

В каком порядке составляется специальный расчет размера отчислений в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год?

Каков порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов?

Какие расходы относятся к расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии?

Какие расходы, формирующие стоимость лицензионного соглашения (лицензии), учитываются в составе нематериальных активов?

Как группируются расходы на освоение природных ресурсов?

Как формируются расходы налогоплательщика при проведении геолого-поисковых и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых?

Как учитываются расходы в случае, если скважина признана непродуктивной?

Какие данные должны содержать регистры налогового учета по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок?

Как определяются доходы и расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщиками, применяющими кассовый метод?

Как осуществляется ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам?

На какую дату признаются доходом (расходом) проценты по договорам кредита, займа?

Как определяется дата дохода (расхода) процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу?

Каков порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг?

Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций?

На какую дату включаются в состав расходов страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями договора?

Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков?

Как учитываются доходы и расходы банков по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам?

Что понимается под учетной стоимостью драгметаллов?

Как определяется доход (убыток) при выбытии реализованных драгоценных камней?

Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом?

Зависит ли от условий договора порядок формирования доходов учредителя и доверительного управляющего?

Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами?

В какой оценке ведется учет сделок купли-продажи ценных бумаг с обязательным выкупом по второй части операций РЕПО для денежных средств в иностранной валюте?

11.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а) российские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

б) российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

в) российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

К доходам относятся:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы;

б) доходы от реализации товаров (работ, услуг) за минусом расходов;

в) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Имущество считается полученным безвозмездно, если:

а) получение этого имущества связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу;

б) получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу;

в) получение этого имущества не связано с возникновением у передающей стороны никаких обязательств.

Выручка от реализации определяется исходя:

а) из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах;

б) из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

в) из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме.

Внереализационными доходами признаются:

а) доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

б) доходы от реализации основных средств;

в) доходы от реализации товарно-материальных ценностей.

При определении налоговой базы не учитываются доходы:

а) в виде стоимости излишков товарно-материальных цен-ностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

б) от долевого участия в других фирмах;

в) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Под обоснованными расходами понимаются:

а) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

б) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в натуральной и денежной формах;

в) затраты, экономически оправданные и документально подтвержденные.

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются:

а) обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;

б) обоснованные и подтвержденные первичными бухгалтерскими документами затраты налогоплательщика;

в) обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы подразделяются на:

а) расходы, связанные с производством и реализацией;

б) расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы;

в) расходы, связанные с производством, и внереализационные расходы.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах:

а) учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях;

б) не учитываются в составе расходов для целей налогообложения;

в) учитываются в расходах в соответствии с условиями учетной политики.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

а) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы;

б) материальные расходы, расходы на оплату труда, единый социальный налог, суммы начисленной амортизации, прочие расходы;

в) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы и внереализационные расходы.

К материальным расходам относятся расходы на:

а) приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями;

б) реконструкцию амортизируемых объектов основных средств;

в) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей.

К расходам на оплату труда не относятся:

а) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

б) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

в) оплата труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Не подлежит амортизации:

а) земля;

б) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 ООО руб.;

в) рабочий скот.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов:

а) на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования;

б) на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25, определяется как:

а) остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета;

б) разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации;

в) разница между восстановительной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

Первоначальная стоимость основных средств может изме-няться в случаях:

а) капитального ремонта;

б) консервации;

в) технического перевооружения.

К нематериальным активам не относятся:

а) владение ноу-хау;

б) исключительное право на товарный знак;

в) интеллектуальные качества работников организации.

Сроком полезного использования амортизируемого имущества признается период:

а) в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика;

б) в течение которого объект числится на балансе налогоплательщика;

в) в течение которого объект приносит экономическую выгоду налогоплательщику.

Линейный метод начисления амортизации применяется:

а) ко всем основным средствам, по решению налогоплательщика;

б) по основным средствам, группы которых определены учетной политикой налогоплательщика;

в) к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, налогоплательщик:

а) вправе применять специальный коэффициент не выше 2 к основной норме амортизации;

б) вправе применять специальный коэффициент не выше 3;

в) вправе применять специальный коэффициент не выше 2 только при повышенной сменности указанного оборудования.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам:

а) основная норма амортизации применяется со специаль-ным коэффициентом 0,5;

б) основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5, если первоначальная стоимость указанного имущества соответственно более 300 000 руб. и 400 000 руб.;

в) основная норма амортизации применяется со специ-альным коэффициентом 0,5, если первоначальная стоимость указанного имущества соответственно более 400 000 руб. и 300 000 руб.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, осуществляется:

а) перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против предусмотренных норм;

б) перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против предусмотренных норм по выбору налогоплательщика, предусмотренному учетной политикой для целей налогообложения;

в) перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против предусмотренных норм не осуществляется.

Расходы на ремонт основных средств признаются:

а) материальными расходами;

б) прочими расходами;

в) внереализационными расходами.

Расходами на освоение природных ресурсов признаются:

а) расходы на геологическое изучение недр, разведку по-лезных ископаемых, проведение работ подготовительного ха-рактера;

б) расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера, если такие расходы не являются безрезультатными.

Расходы на научные исследования и (или) опытно- конструкторские разработки признаются для целей налогообложения:

а) после завершения этих исследований или разработок;

б) после завершения этих исследований или разработок в порядке, предусмотренном договором;

в) после завершения этих исследований или разработок и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Расходы по добровольным видам страхования включа-ются:

а) в состав внереализационных расходов в размере фактических затрат;

б) в состав прочих расходов в размере фактических затрат;

в) в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся:

а) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

б) судебные расходы и арбитражные сборы;

в) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам.

К внереализационным расходам относятся:

а) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке;

б) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

в) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам:

а) не может превышать 10 % выручки отчетного (налогового) периода;

б) не зависит от объема выручки, а зависит от сроков возникновения задолженности;

в) не может превышать 10 % выручки отчетного (налогового) периода, если срок возникновения задолженности свыше 90 дней.

Размер созданного резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:

а) ничем не ограничивается;

б) не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период;

в) не может превышать предельного размера, определяемого по фактическим расходам прошлого отчетного (налогового) периода по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы на сумму:

а) расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества;

б) расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества при условии получения прибыли по этой операции;

в) расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества в пределах полученного дохода.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные:

а) в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения;

б) в той же валюте, в сопоставимых объемах на сроки, не отличающиеся по продолжительности более чем на 30 дней;

в) в той же валюте и на те же сроки в сопоставимых объемах.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору нало-гоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

а) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза;

б) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза;

в) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

а) в виде вклада в простое товарищество;

б) потери от брака;

в) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.

Датой получения дохода в виде сумм восстановленных резервов признается:

а) дата, определяемая учетной политикой в целях налогообложения;

б) последний день отчетного (налогового) периода;

в) дата выявления дохода.

Суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца в случае предварительной оплаты на дату:

а) поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу);

б) отгрузки товаров (работ, услуг);

в) реализации товаров (работ, услуг).

Датой осуществления материальных расходов для услуг (работ) производственного характера при методе начисления признается:

а) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы);

б) дата перехода права собственности;

в) дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ).

Датой осуществления командировочных расходов при методе начисления признается:

а) дата утверждения авансового отчета;

б) дата погашения задолженности подотчетному лицу;

в) дата утверждения авансового отчета или иной срок, установленный учетной политикой для целей налогообложения.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если:

а) за предыдущие девять месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб.;

б) в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал;

в) в среднем за предыдущие три квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, в составе доходов и расходов суммовые разницы:

а) не учитывают;

б) учитывают;

в) учитывают в составе доходов и (или) расходов.

При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов учитываются доходы и расходы, относящиеся к:

а) игорному бизнесу;

б) деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход;

в) ликвидации основных средств.

Налогоплательщики, получающие доходы от иностранной организации, уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода:

а) не вправе;

б) не вправе, если иное не предусмотрено международным до-говором.

Если обособленным подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, то такой убыток:

а) не принимается для целей налогообложения;

б) признается для целей налогообложения при соблюдении определенных условий;

в) переносится на срок в 10 лет.

Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются:

а) в состав прочих доходов;

б) в состав внереализационных доходов;

в) в состав доходов, предусмотренных учетной политикой для целей налогообложения.

Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления имуществом:

а) не подлежат налогообложению;

б) включаются в состав доходов от реализации и подлежат налогообложению в установленном порядке;

в) включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке.

При реорганизации организации у налогоплательщиков- акционеров:

а) образуется прибыль, учитываемая в целях налогообложения;

б) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях на-логообложения ;

в) образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.

Убытки, полученные от участия в простом товариществе:

а) не распределяются между участниками и при налогообложении ими не учитываются;

б) распределяются между участниками, но не учитываются налогоплательщиками при налогообложении;

в) распределяются или не распределяются между участниками по условиям договора простого товарищества.

При уступке налогоплательщиком-продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов по методу на- числения, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг):

а) не признается убытком налогоплательщика;

б) признается убытком налогоплательщика;

в) признается внереализационным расходом налогоплательщика.

Если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована также как операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогообложение осуществляется:

а) как операции с ценными бумагами;

б) как операции с финансовыми инструментами срочных сделок;

в) по выбору налогоплательщика.

Рыночная котировка ценной бумаги — это:

а) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли;

б) фактическая цена реализации;

в) средняя цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

Убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде:

а) могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде;

б) могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами в течение 10 лет;

в) не принимаются для целей налогообложения.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг:

а) могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном (налоговом) периоде;

б) не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

в) могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в течение трех лет.

По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накоп-ленного купонного дохода:

а) выручка не уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком ценной бумагой;

б) выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком ценной бумагой;

в) выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком ценной бумагой, при условии владения ценной бумагой более трех лет.

Доходы (убытки) от реализации ценных бумаг по первой части РЕПО:

а) не учитываются при определении налоговой базы;

б) учитываются при определении налоговой базы;

в) включаются во внереализационные расходы.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее:

а) в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;

б) ежегодно, но не более чем на 30% в налоговый период;

в) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверж-дающие объем понесенного убытка в течение:

а) 10 лет;

б) 5 лет;

в) всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, применяется ставка:

а) 15%; б) 6%; в) 30%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется ставка:

а) 15%; б) 6%; в) 0%.

К налоговой базе, определяемой по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, ус-ловиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, применяется налоговая ставка:

а) 15%; б) 24%; в) 0%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;

б) календарный год;

в) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчис-ляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

а) календарный год;

б) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года;

в) месяц.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети:

а) разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия;

б) суммы фактического налога на прибыль за III квартал;

в) разницы между суммой налога на прибыль по итогам девяти месяцев и суммой налога на прибыль по итогам полугодия.

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

а) организации, у которых за предыдущие три квартала доходы от реализации не превышали в среднем 1 млн руб. за каждый квартал;

б) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 1 млн руб. за каждый квартал;

в) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок:

а) не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

б) не позднее 30-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

в) до 28-го числа текущего месяца.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщику в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату:

а) в течение трех дней со дня выплаты дохода;

б) по сроку представления налоговой декларации;

в) в течение десяти дней со дня выплаты дохода.

Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей осуществляют:

а) по месту своего нахождения без распределения сумм по обособленным подразделениям;

б) по месту нахождения обособленных подразделений;

в) по согласованию с налоговым органом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками:

а) не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

б) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К доходам банков в целях налогообложения прибыли относятся:

а) доходы от депозитарного обслуживания клиентов;

б) суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков.

Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный банком:

а) включаются в состав прочих расходов в течение отчетного (налогового) периода;

б) включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода;

в) не принимаются в расходы в целях налогообложения.

В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как:

а) положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным ис-ходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам;

б) положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 1,1, и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам;

в) положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 1,5, и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам.

Организации потребительской кооперации вправе в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) включать дополнительно:

а) отчисления на благотворительные взносы до 4% выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период;

б) отчисления в фонд развития потребительской кооперации, начисляемые организациями потребительской кооперации в размере до 4% выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период.

Резервы под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность:

а) создаются в валюте номинала ценной бумаги;

б) создаются в валюте Российской Федерации независимо от номинала ценной бумаги;

в) не создаются.

Сделку, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения:

а) налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать;

б) налогоплательщик не вправе самостоятельно квалифицировать.

Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке:

а) уменьшает налоговую базу в последующие налоговые периоды в течение десяти лет;

б) уменьшает налоговую базу;

в) не уменьшает налоговую базу.

Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через комиссионера:

а) рассматривается как имеющая постоянное представительство;

б) не рассматривается как имеющая постоянное представительство;

в) рассматривается как имеющая постоянное представительство, если срок осуществления деятельности превышает налоговый период.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представи-тельство:

а) уплачивают авансовые платежи;

б) уплачивают авансовые платежи и налог;

в) уплачивают налог за налоговый период.

Если иностранная организация, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиком на выполнение работ:

а) считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком;

б) не считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком;

в) не включается в определение срока существования строительной площадки.

Сумма налога с доходов от источников в Российской Фе-дерации иностранных организаций, не осуществляющих дея-тельность через постоянное представительство в Российской Федерации, исчисляется:

а) в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы;

б) в валюте Российской Федерации;

в) в валюте по договоренности сторон.

В случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения:

а) не требуется;

б) не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников;

в) требуется официальное подтверждение.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации:

а) не учитываются при определении ее налоговой базы;

б) учитываются при определении ее налоговой базы;

в) учитываются при определении налоговой базы без учета расходов, произведенных за пределами Российской Федерации.

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов представляется иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента:

а) в течение налогового периода, в котором был выплачен доход;

б) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Обязательные формы документов налогового учета для налогоплательщиков:

а) устанавливают налоговые органы;

б) устанавливает Министерство финансов Российской Федерации;

в) не вправе устанавливать налоговые и иные органы.

Содержание данных налогового учета:

а) является налоговой тайной;

б) не является налоговой тайной.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивается:

а) главным бухгалтером организации;

б) главным бухгалтером и руководством организации;

в) лицами, составившими и подписавшими регистры.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком:

а) нарастающим итогом с начала года;

б) за месяц.

Комиссионер обязан известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества:

а) до конца отчетного периода;

б) в течение 10 дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация;

в) в течение 3 дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.

Если условиями договора не установлен размер штрафных санкций, то у налогоплательщика — получателя, определяющего доход по методу начисления:

а) возникает обязанность начисления внереализационных доходов;

б) не возникает обязанность начисления внереализационных доходов;

в) возникает обязанность начисления прочего дохода.

Если в отношении отдельных видов расходов предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется:

а) нарастающим итогом с начала налогового периода;

б) за каждый отчетный период без учета предыдущего отчетного периода;

в) в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения.

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в следующем месяце в состав:

а) прочих расходов;

б) внереализационных расходов;

в) материальных расходов.

Стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, относится:

а) к прямым расходам;

б) к косвенным расходам;

в) к прямым или косвенным расходам в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения.

В составе доходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются:

а) доходы, получаемые в виде средств целевого финансирования;

б) доходы, получаемые в виде целевых поступлений на ведение уставной деятельности;

в) доходы, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг.

По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начисление амортизации:

а) не осуществляется;

б) осуществляется.

Суммы недоначисленной амортизации основных средств, выводимых из эксплуатации при их ликвидации, включаются в состав:

а) прочих расходов;

б) внереализационных расходов.

Убыток, полученный налогоплательщиком при реализации основных средств:

а) отражается как прочие расходы;

б) отражается как внереализационные расходы;

б) не отражается для целей налогообложения.

Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся:

а) за последние три года;

б) за последние два года;

в) за предыдущий налоговый период.

Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год:

а) не формируется;

б) формируется;

в) формируется или не формируется в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения.

Налогоплательщик организует налоговый учет расходов на освоение природных ресурсов:

а) по каждому договору;

б) по каждому объекту;

в) по каждому договору или по каждому объекту в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения;

г) по каждому договору и по каждому объекту.

По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, носящим длительный характер, налоговая база определяется:

а) на дату окончания отчетного (налогового) периода;

б) на дату окончания сделки.

Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам учитываются на дату:

а) зачисления (уплаты) процентов;

б) на дату признания дохода (расхода).

Если в цену реализации муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется:

а) с учетом накопленного купонного дохода;

б) без учета накопленного купонного дохода.

Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:

а) на дату вступления в законную силу решения суда;

б) на дату возмещения причиненных убытков.

При выбытии реализованных драгоценных камней доход (убыток) определяется банком в виде разницы между:

а) рыночной ценой и учетной стоимостью;

б) ценой реализации и учетной стоимостью;

в) рыночной ценой и возможной ценой реализации.

Сумма вознаграждения доверительному управляющему по договору доверительного управления:

а) не признается расходом;

б) признается расходом;

в) признается расходом, но не уменьшает доход, полученный от операций с имуществом, переданным в доверительное управление.

11.3. Задания

Задание 1. Исчислите налог на прибыль организации и заполните форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 г. исходя из следующих данных:

выручка-нетто — 5 000 000 руб.;

себестоимость услуг — 3 000 000 руб.;

в том числе:

рекламные расходы сверх установленных норм — 900 ООО руб.;

представительские расходы сверх норм — 100 ООО руб.;

управленческие расходы — 500 000 руб.;

операционные расходы — 200 000 руб.;

внереализационные расходы — 300 000 руб.

Задание 2. В 2003 г. организацией в нарушение пункта 9 ст. 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» НК РФ к основной норме амортизации легкового автомобиля первоначальной стоимостью более 300 000 руб. не был применен специальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма амортизации была завышена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена после сдачи декларации по налогу на прибыль за год.

Какие действия должен предпринять налогоплательщик?

Задание 3. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения организация создает резерв по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря 2003 г. выявлена следующая сомнительная дебиторская задолженность по оплате за оказанные услуги и отгруженные товары по организации:

А — 240 000 руб.; дата возникновения — 1 апреля 2002 г.;

В — 300 000 руб.; дата возникновения — 4 марта 2003 г.;

С — 1 200 000 руб.; дата возникновения — 16 мая 2003 г.

Выручка-нетто организации за 2003 г. составила 250 000 тыс. руб.

Рассчитайте суммы резервов по сомнительным долгам; ука-жите, в состав каких расходов включаются суммы резервов по сомнительным долгам?

Задание 4. Организация в июле 2003 г. приобрела объекты основных средств стоимостью 18 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу; руководством установлен срок полезного использования объекта 18 месяцев.

Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по линейному методу и нелинейному методу в соответствии со статьей 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» НК РФ за весь срок полезного использования объектов основных средств.

Задание 5. Организация заключила договор добровольного личного страхования на случай утраты трудоспособности в связи с исполнением работником трудовых обязанностей со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию. Общая сумма страховых взносов составила 100 ООО руб., в том числе за:

Иванова И.И. - 15 ООО руб.;

Васильева В.В. - 45 ООО руб.;

Петрова П.П. - 25 ООО руб.;

Семенова С.С. - 15 ООО руб.

В каких размерах в целях налогообложения прибыли будут учитываться понесенные организацией расходы? Как отражаются на бухгалтерских счетах возникшие разницы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»?

Задание 6. Организацией в 2003 г. был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 30 млн руб., в том числе доход от деятельности в сфере игорного бизнеса — 5 млн руб., доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов организации составил 9 млн руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Задание 7. Организация реализует на организованном рынке ценных бумаг 10 000 акций по 5 руб. за штуку. Организатором торговли средневзвешенная цена не рассчитывается. Максимальная и минимальная цены сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли, составили соответственно 7 и 4 руб.

Определите средневзвешенную цену акций.

Задание 8. Организация в 2003 г. получила убыток 200 000 руб.

Определите, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль 2004 и 2005 гг., если в 2004 г. прибыль составит — 30 000 руб., а в 2005 г. - 25 000 руб.

Задание 9. Бюджетное учреждение в 2003 г. получило бюджетное финансирование в сумме 600 000 руб., доходы от предпринимательской деятельности составили 400 000 руб. За коммунальные услуги за 2003 г. оплачено 200 000 руб., в том числе за счет средств бюджета - 120 000 руб.

Рассчитайте размер оплаты коммунальных услуг для отнесе-ния на расходы по коммерческой деятельности в соответствии со статьей 321.1 «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями».

Задание 10. Организацией в 2003 г. был реализован объект основных средств с убытком 40 000 руб. Срок полезного использования — 6 лет, фактический срок использования — 4 года.

Определите, как убыток, связанный с реализацией, повлияет на прибыль налогоплательщика в 2003 г., если прибыль составила 30 ООО руб.? Ответ обоснуйте.

Задание 11. Организацией в 2003 г. был ликвидирован объект основных средств. Недоамортизированная стоимость — 50 000 руб., рыночная стоимость оприходованного лома — 3000 руб. Определите, как данная операция повлияет на прибыль организации; в какой строке декларации по налогу на прибыль отражается результат от ликвидации объекта?

Задание 12. Исчислите налог на прибыль, если: пеня, полученная по хозяйственному договору, — 295 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%; положительная курсовая разница — 150 000 руб.; товарооборот розничный — 354 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

закупочная стоимость реализованного в розницу товара — 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

выручка от реализации основных средств — 708 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, износ реализованных основных средств — 210 000 руб., первоначальная стоимость - 540 000 руб.;

издержки обращения — 30 000 руб. Заполните «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2). Задание 13. Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».

Оптовый товарооборот — 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, — 100 000 руб.

Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, — 20 000 руб.

Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете — 100 000 руб.

Реализованы основные средства, убыток от реализации — 4000 руб., оставшийся срок полезного использования — 2 года. Начислена пеня поставщику — 2000 руб. Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 ООО руб.

Налог на имущество — 1000 руб. Причитается пеня к получению — 2000 руб. Розничный товарооборот — 100 000 руб., в том числе наценка - 18 000 руб.

Издержки обращения — 75 000 руб., командировочные расходы — 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.

Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.

Задание 14. Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:

выручка (нетто) от реализации продукции — 200 000 руб.; себестоимость реализованной продукции — 120 000 руб., в том числе командировочные расходы сверх норм — 15 000 руб.; убытки от выбытия основных средств — 6000 руб.; отрицательная суммовая разница — 40 000 руб.; положительная суммовая разница - 50 000 руб.; налоги, относимые на финансовый результат, — 12 тыс. руб. Задание 15. Определите прибыль от реализации санаторных путевок за январь — отчетный период, если на расчетный счет зачислены денежные средства, поступрившие от покупателя, в размере 2 000 000 руб. за путевки сроком с 14 января по 2 февраля, стоимость 1 путевки — 6000 руб., количество — 300 шт., себестоимость оказанных услуг — 1 250 000 руб.

Задание 16. Иностранному юридическому лицу, деятельность которого не связана с деятельностью через постоянное предста-вительство, из источника в Российской Федерации за воздушно- международную перевозку причитается 10 000 долл. Перевозка осуществлена 25 апреля 2003 г.

Определите сумму и сроки уплаты налога на доходы. Задание 17. Иностранное юридическое лицо получает доход, не связанный с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации, во II квартале 2003 г.: за управленческие услуги — 6000 долл.; дивиденды — 10 000 долл.

Дивиденды реинвестированы в пользу иностранного участника на увеличение его доли в уставном капитале резидента. Определите сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет; в какие сроки и кем осуществляется уплата налога?

Задание 18. Иностранное юридическое лицо получило при-быль в связи с деятельностью в Российской Федерации в раз-мере 50 ООО руб. На проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий перечислено в экологический фонд 20 ООО руб.

Исчислите налогооблагаемую прибыль. В какие сроки представляется в налоговый орган налоговая декларация и осуществляется перечисление налога?

Задание 19. Выручка иностранного юридического лица от деятельности в Российской Федерации через постоянное пред-ставительство от реализации работ составила 400 ООО руб., расходы, понесенные на территории Российской Федерации, — 200 000 руб., в том числе управленческие — 50 000 руб., расходы, переданные головным офисом постоянному представительству, — 40 000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль иностранного юридического лица от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство.

Задание 20. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль иностранного юридического лица на основе понесенных расходов, связанных с деятельностью в Российской Федерации, если их сумма составила 500 000 руб.

Определите налог на прибыль и сроки его уплаты в бюджет.

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме ГЛАВА 11НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ:

  1. Глава 5. Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций)
  2. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций
  3. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  4. 54. Налог на прибыль организаций
  5. § 5. Налог на прибыль организаций
  6. Налог на прибыль организаций
  7. 12.1. Налог на прибыль организаций
  8. Особенности заполнениядекларации по налогу на прибыль организаций
  9. 10.3. Ошибки, выявляемые в учете налога на прибыль организаций
  10. Нераспределенная прибыль и отчет о прибылях и убытках в акционерном обществе
  11. Глава 10ТРУДОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (КОЛЛЕКТИВ). СПЕЦИФИКА СОЦИОЛОГИЧЕСКИХ ИССЛЕДОВАНИЙ В ТРУДОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  12. Глава 9. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ГОСТИНИЧНОГО И РЕСТОРАННОГО ХОЗЯЙСТВА
  13. Глава ЗО. ПРИБЫЛЬ И ЕЕ СТИМУЛИРУЮЩЕЕ ЗНАЧЕНИЕ
  14. ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКАЯ И ПРИБЫЛЬ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ
  15. Глава 9. Анализ «затраты —выход продукции — прибыль
  16. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль
  17. Глава 4. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  18. Глава 1. Организация системы сбыта
  19. Глава 16. Налогообложение некоммерческих организаций
  20. Глава 7. Основные понятия организации труда