14.4. Доходы бюджетов
Доходы бюджетов всех уровней образуются за счет налоговых и неналоговых видов поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений в течение финансового года. В доходы бюджета текущего года зачисляется также остаток средств на конец предыдущего года.
Большинство стран с рыночной экономикой к доходным источникам относит: налоговые и неналоговые доходы и безвозмездную финансовую помощь (гранты, дотации, субсидии и субвенции). Соотношения между различными видами доходов представлены в табл. 14.2.В практике бюджетного регулирования национальной экономической системы России применяется аналогичная схема. Основу доходной части бюджетов всех уровней составляют налоговые поступления от физических и юридических лиц.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
Таблица 14.2
Структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2000 г.* Млрд руб.
% к итогу Доходы — всего 1131,8 100 В том числе: 1. Налоговые доходы 964,8 83,3 Из них: налоги на прибыль (доход), прирост капитала 205,7 16,5 налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы 504,9 50,2 налог на совокупный доход 2,6 0,2 налог на имущество 0,7 0,1 платежи за пользование природными ресурсами 10,5 1,7 налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции 86,3 14,1 прочие налоги, сборы и пошлины 2,2 0,4 2. Неналоговые доходы 43,1 7,0 Из них: доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности 6,8 1,1 доходы от продажи земли и нематериальных активов 0,02 0,0 административные платежи и сборы 0,5 0,1 штрафные санкции, возмещение ущерба 4,2 0,7 доходы от внешнеэкономической деятельности и операций 31,0 5,1 прочие неналоговые доходы 0,6 0,1 3. Безвозмездные перечисления 0,01 0,0 4. Доходы целевых бюджетных фондов 55,2 9,0 5. Неклассифицированные доходы 0,2 0,04 6. Курсовая разница 3,7 0,6 * Источник: Минфин РФ. Официальный сайт в Интернете — http://www.minfin.ru.307
14.4. Доходы бюджетов
К неналоговым доходам причисляют:
а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
б) доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
в) доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
г) доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы, и иные неналоговые доходы.
Под финансовой помощью понимаются поступления от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. По форме к ней примыкают безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, включая и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
С точки зрения взаимодействия разных уровней власти выделяются следующие виды доходов:
а) собственные доходы (налоговые и неналоговые) как закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации;
б) закрепленные доходы (налоговые и неналоговые) вышестоящих уровней власти, зачисляемые на долговременной основе в бюджеты нижестоящих уровней;
в) регулирующие доходы.
В Российской Федерации для бюджетного регулирования характерно отнесение закрепленных доходов к собственным доходам соответствующих бюджетов, что не совсем верно, так как фактически часто вносятся изменения в практику начисления и распределения между бюджетами различных уровней подоходного дохода с граждан, т.
е. собственный (закрепленный) доход подвергается постоянному регулированию со стороны Бюджетного кодекса из-за того, что данный вид налога носит федеральный статус. Регулирующие доходы бюджетов представляют собой федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты, на очередной финансовый год или на долговременный срок (не менее чем на 3 года). Регулирующие доходы являются объектами регулирования непосредственно органов власти. При этом нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает либо распределяет переданные ему из бюджета другого уровня регулирующие доходы.Налоговые доходы субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от совокупной суммы налогов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации.
Неналоговые поступления в бюджетную систему, несмотря на преобладание налоговых доходных источников, по-прежнему играют важную роль, особенно на уровне местных органов самоуправления. Важным источником здесь служат доходы от деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий. При этом могут существовать две формы взаимоотношений:
а) доходы и расходы предприятий полностью или частично (в виде сальдо) включаются в соответствующий бюджет;
б) для данного рода предприятий применяется налоговый режим.
В российской экономике реализуется вторая форма. В практике бюджетного регулирования применяется единая бюджетная классификация доходов и расходов, на основе которой рассчитываются все плановые и отчетные показатели бюджетной системы страны, в том числе и бюджеты местных органов власти. Формирование доходной части включает в себя процессы оценки и прогнозирования налоговых поступлений и планирование неналоговых доходов. Определение налоговых доходов зависит от сочетания: объема и динамики налогооблагаемой базы, коэффициента собираемости налогов и налоговых ставок. Планирование неналоговых доходов тесно связа- но с деятельностью органов власти, поскольку они могут принимать соответствующие решения об использовании или продаже имущества. Определение объема этих доходов зависит от размера имущества, сложившихся форм использования, а также изменения ставок использования либо цен продажи. В странах с рыночной экономикой действует определенная закономерность в использовании неналоговых доходов: чем ниже уровень органа власти, тем выше доля неналоговых доходов и соответственно — возможность планирования этой части доходных поступлений.
Еще по теме 14.4. Доходы бюджетов:
- 13. Доходы бюджета
- 21. Классификация доходов бюджета
- 35. Доходы местных бюджетов
- 24. Доходы бюджетов, их классификация
- 32. Доходы региональных бюджетов
- Нефтегазовые доходы федерального бюджета
- § 2 | Понятие и виды доходов бюджетов
- § 1. Доходы бюджетов: понятие и классификация
- 29. Доходы федерального бюджета Российской Федерации
- 25. Доходы собственные и регулирующие, их распределение между бюджетами
- 5.2 Особенности доходов и расходов местных бюджетов
- 19.1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов
- Глава 9. Правовые основы доходов бюджетов и бюджетного регулирования
- 12.1 Принципы, модели и методы планирования доходов бюджета