<<
>>

ГЛАВА 14СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (единый сельскохозяйственный налог

Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 29 декабря 2001 г.

№ 187-ФЗ с 1 января 2002 г. часть вторая НК РФ дополнена главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 г. № 147-ФЗ глава 26.1 была изложена в новой редакции.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешед-шие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являю-щиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных На-логовым кодексом Российской Федерации обязанностей налоговых агентов.

14.1.

Вопросы

1. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?

Как осуществляется переход организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Какие налоги и сборы не заменяет уплата единого сельско-хозяйственного налога?

Какие страховые взносы уплачиваются при переводе на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Кто признается сельскохозяйственным товаропроизводителем?

При соблюдении каких условий сельскохозяйственные то-варопроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Какие организации не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Что является объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом?

Что признается налоговой базой для расчета единого сельскохозяйственного налога?

Каков порядок определения и признания доходов и расходов?

Что является налоговым периодом?

Что является отчетным периодом?

Каков размер налоговой ставки?

В каком порядке исчисляется единый сельскохозяйственный налог?

В каком порядке уплачивается единый сельскохозяйственный налог?

Каковы сроки уплаты единого сельскохозяйственного на-лога?

В какие сроки представляется налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога налоговая декларация по итогам отчетного периода?

В какой срок организациями представляются налоговые декларации по итогам налогового периода?

В какой срок по истечении налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации?

Кем утверждаются форма налоговой декларации и порядок ее заполнения?

14.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) законом субъекта Российской Федерации;

в) федеральным законом.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется:

а) в добровольном порядке;

б) в обязательном порядке.

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут быть переведены:

а) организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и ин-дивидуальные предприниматели;

б) крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели;

в) организации и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не уплачивают:

а) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

б) таможенные пошлины;

в) налог на имущество организаций.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога:

а) освобождаются от обязанностей налоговых агентов;

б) не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что:

а) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 70%;

б) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет более 70%;

в) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее 80%.

Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются:

а) сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении;

б) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции;

в) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой единого сельскохозяйственного налога является:

а) площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом налогообложения;

б) денежное выражение доходов от реализации сельскохозяйственной продукции;

в) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом для единого сельскохозяйственного налога признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается:

а) в размере 5%;

б) в размере 6%;

в) в размере 7%.

Сумма единого сельскохозяйственного налога исчис-ляется:

а) налоговым органом как произведение налоговой ставки и налоговой базы;

б) налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

в) налогоплательщиком как соответствующая ставке процентная доля дохода от реализации.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается нало-гоплательщиком:

а) по месту регистрации налогоплательщика;

б) по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями:

а) не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется в налоговый орган индивидуальными предпринимателями:

а) не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется налогоплательщиком-организацией в налоговый орган:

а) по своему местонахождению;

б) по месту регистрации;

в) по месту нахождения сельскохозяйственных угодий.

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме ГЛАВА 14СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (единый сельскохозяйственный налог:

  1. Единый сельскохозяйственный налог
  2. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  3. 34. Сельскохозяйственное страхование
  4. КРИТИКА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ
  5. 18.4. Общая сельскохозяйственная политика.
  6. МИРОВАЯ ТОРГОВЛЯИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА
  7. 25.6. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  8. ГЛАВА 16СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. Глава 5. Единый налог на вмененный доход
  10. Экономия при налогообложении единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  11. 5.4. Единый социальный налог
  12. 12.2. Единый социальный налог
  13. § 4. Единый социальный налог
  14. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ