<<
>>

ГЛАВА 15УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24 июля 2002 г.

№ 104-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2003 г.

Налогоплательщики применяют упрощенную систему налогообложения на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения основано на уплате организациями единого налога, заменяющего основные налоги, уплачиваемые при обычном режиме налогообложения: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и единый социальный налог.

Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального на-лога с доходов, полученных от предпринимательской деятель-ности, а также выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу наемных лиц, уплатой единого налога.

Следует иметь в виду, что согласно статье 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие уп-рощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Другие налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения, уплачиваются налогоплательщиками на общих основаниях.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об обеспе-чении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» от 31 декабря 2002 г.

№ 190-ФЗ работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное страхование работников на случай их временной нетрудоспособности.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении выплат и вознагражде-ний в пользу физических лиц исполняют обязанности налого-вых агентов по исчислению и уплате налога на доходы физичес-ких лиц.

Следует отметить, что условия применения упрощенной системы налогообложения, налоговые ставки, порядок формирования налоговой базы и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей в отличие от ранее действовавшей упрощенной системы налогообложения одинаковы.

Отменена такая форма уплаты единого налога, как оплата патента.

Право применения упрощенной системы налогообложения значительно расширено за счет исключения из наименования нормативного акта и критериев его применения ранее действовавших ограничений — «субъекты малого предпринимательства» и «численность работающих не более 15 человек».

Новая упрощенная система налогообложения является более привлекательной для налогоплательщиков ввиду расширения перечня расходов, уменьшающих налоговую базу, снижения ставок налога, появления возможности переносить полученные убытки на последующие налоговые периоды.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в ко- тором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 11,0 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость).

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Переход налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения осуществляется в заявительном порядке. Заявление подается в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого налогоплательщик изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения. Налоговые органы в месячный срок по результатам рассмотрения поданных заявлений уведомляют налогоплательщиков о возможности либо о невозможности применения упрощенной системы налогообложения.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объектом обложения единым налогом для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно ст.

346.14 НК РФ устанавливаются доходы, полученные за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год), или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налоговой базой для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является стоимостная характеристика объекта налогообложения. Поскольку ст. 346.14 НК РФ предусматривает для налогоплательщиков, уплачивающих налоги по упрощенной системе, два объекта налогообложения — доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, выбираемые самим налогоплательщиком, то налоговая база формируется в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.

При определении налоговой базы доходы и расходы от осуществления хозяйственных операций учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В пункте 6 ст. 346.18 НК РФ приводится особый случай формирования налоговой базы, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, согласно которому исчисляется и уплачивается минимальный размер единого налога при наличии определенных обстоятельств, а именно сумма налога, исчисленная в общем порядке, меньше суммы минимального налога.

Размер минимального налога исчисляется путем умножения суммы дохода, определенного в соответствии со ст. 356.15 НК РФ, на ставку налога. Ставка минимального размера единого на-лога — 1% налоговой базы.

Если организация по итогам налогового периода получила убыток, то налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует и налогоплательщик обязан уплатить сумму минимального налога.

Ставки единого налога установлены в зависимости от объекта налогообложения, выбранного организацией или индивидуальным предпринимателем.

Если объектом налогообложения являются доходы, применяется налоговая ставка в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Размер единого налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком при составлении годовой налоговой декларации.

Налоговый период имеет три отчетных периода — I квартал, полугодие, девять месяцев.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученного в отчетном периоде дохода.

Расчет налога осуществляется нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм авансовых квартальных платежей по единому налогу.

Сумма единого налога, исчисленная по авансовым квартальным расчетам и по итогам налогового периода, подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени в соответствии с нормами Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, в размере, не превышающем 50% исчисленного налога.

Это правило не распространяется на порядок расчета единого налога, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного и налогового периода исчисляют единый налог исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Расчет единого налога ведется нарастающим итогом с начала налогового периода с заче-том ранее исчисленных и уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. При этом единый налог уплачивается в бюджет в полном объеме, без уменьшения на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплата единого налога осуществляется по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Уплата единого налога по итогам налогового периода ведется в срок, установленный для подачи годовой налоговой декларации.

Суммы квартальных авансовых платежей по единому налогу подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а следовательно, по месту налогового учета организации.

По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются организациями в налоговые органы в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются организациями не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства (по месту налогового учета) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются предпринимателями не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, в Книге учета доходов и расходов. Форма этой книги для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606.

15.1. Вопросы

1. Какими налогоплательщиками может применяться упрощенная система налогообложения?

Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения организациями?

Какие страховые взносы уплачивают организации, применяющие упрощенную систему налогообложения?

Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями?

Какие страховые взносы уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения?

Освобождаются ли от исполнения обязанностей налоговых агентов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения?

При каких условиях организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?

Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

Каков порядок начала применения упрощенной системы налогообложения?

Каковы условия начала применения упрощенной системы налогообложения?

Каков порядок прекращения применения упрощенной системы налогообложения?

Каковы условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения?

Что является объектом налогообложения для налогопла-тельщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения?

Как определяется объект налогообложения?

В каком порядке определяются доходы организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения?

Какие расходы налогоплательщика уменьшают полученные доходы при определении объекта налогообложения?

В каком порядке принимаются расходы на приобретение основных средств?

Каков порядок признания доходов?

Каков порядок признания расходов?

Как определяется налоговая база, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя?

Как определяется налоговая база, если объектом налого-обложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов?

Как учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

Что такое минимальный налог?

В каком случае уплачивается минимальный налог?

В каком порядке и как может быть уменьшена налоговая база налогоплательщика, использующего в качестве объекта на- логообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при получении убытка в предыдущих налоговых периодах?

В каком порядке принимается убыток, полученный на-логоплательщиком при применении общего режима налогообложения, при его переходе на упрощенную систему налогообложения?

В каком порядке принимается убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, при переходе налогоплательщика на общий режим налогообложения?

Что является налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения?

Что является отчетным периодом при упрощенной системе налогообложения?

Какая налоговая ставка применяется, если объектом налогообложения являются доходы?

Какая налоговая ставка применяется, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов?

Как исчисляется сумма квартального авансового платежа по налогу налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы?

Как исчисляется сумма квартального авансового платежа по налогу налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов?

Когда уплачиваются квартальные авансовые платежи по налогу?

В какие сроки представляются в налоговые органы налоговые декларации налогоплательщиками-организациями?

В какие сроки представляются в налоговые органы налоговые декларации налогоплателыциками-индивидуальными предпринимателями?

В каком порядке налогоплательщиками осуществляется налоговый учет показателей своей деятельности?

Каковы особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения при использовании метода начислений?

Каковы особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения при использовании метода начислений?

Какие правила выполняют организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений?

15.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями:

а) добровольно;

б) с 1 января 2005 г. обязательно для тех налогоплательщиков, у кого выручка больше 11 млн руб.;

в) по решению налогового органа.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты:

а) налога на имущество;

б) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

в) налога на доходы физических лиц.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:

а) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

б) таможенных платежей;

в) налога на доходы физических лиц.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налогового агента:

а) не освобождаются;

б) освобождаются.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упро-щенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налогового агента:

а) не освобождаются;

б) освобождаются.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действующий порядок ведения кассовых операций:

а) не сохраняется;

б) сохраняется;

в) регулируется учетной политикой только для организаций.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если:

а) по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн руб. с учетом налога на добавленную стоимость;

б) по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от ре-ализации не превысил 11 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость;

в) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 10 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость;

г) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогооб-ложения, доход от реализации не превысил 11 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

а) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 тыс. руб.;

б) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 15 человек;

в) нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заявление:

а) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;

б) в период с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;

в) в период с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

Организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают:

а) о размере доходов за прошлый год;

б) о размере предполагаемого дохода за текущий год;

в) о размере доходов за девять месяцев текущего года.

После подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик:

а) не вправе менять избранный объект налогообложения;

б) в случае изменения избранного объекта налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 ноября года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения;

в) в случае изменения избранного объекта налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, до окончания налогового периода:

а) вправе перейти на общий режим налогообложения;

б) не вправе перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено законодательством;

в) вправе перейти на общий режим налогообложения, уведомив налоговые органы в установленном порядке.

Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, если:

а) по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб.;

б) по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законода- тельством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 11 млн руб.;

в) по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 10 млн руб.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, перейти на общий режим налогообложения:

а) вправе с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 ноября года, предшествующего году перехода на общий режим налогообложения;

б) не вправе в течение двух лет;

в) вправе с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения:

а) не вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения;

б) вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения;

в) вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Если доход налогоплательщика превысил 15 млн руб., то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения:

а) в течение 5 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода;

б) в течение 10 дней по истечении отчетного (налогового) пе-риода, в котором произошло превышение ограничения дохода;

в) в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода.

Выбор объекта налогообложения осуществляется:

а) налоговым органом;

б) самим налогоплательщиком;

в) налогоплательщиком по согласованию с налоговым ор-ганом.

Объект налогообложения налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения:

а) не может меняться;

б) может меняться при уведомлении налогового органа в установленном законодательством порядке;

в) не может меняться, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав;

б) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, внереализационные доходы;

в) доходы от реализации товаров (работ, услуг).

При определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

а) расходы на консультационные услуги;

б) представительские расходы;

в) расходы на канцелярские товары.

В отношении основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в расходы принимается:

а) в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости;

б) в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 40% стоимости, второго года — 40% стоимости и третьего года — 20% стоимости;

в) в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 20% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 50% стоимости.

При применении упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается:

а) день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

б) момент перехода права собственности на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

в) день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

г) дата, определяемая учетной политикой организации для целей налогообложения.

При определении налоговой базы упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются:

а) нарастающим итогом с начала налогового периода;

б) поквартально.

Сумма минимального налога исчисляется в размере:

а) 1% налоговой базы;

б) 2% налоговой базы;

в) 100 минимальных месячных размера оплаты труда.

При переходе на упрощенную систему налогообложения убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения:

а) принимается при уменьшении налоговой базы не более чем на 30%;

б) не принимается;

в) принимается с условием его равномерного переноса на срок не более 10 лет.

При переходе на общий режим налогообложения убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения:

а) принимается в размере минимального налога;

б) не принимается;

в) принимается с условием его равномерного переноса на срок не более 10 лет.

При применении упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

При применении упрощенной системы налогообложения отчетным периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере:

а) 6%; б) 10%; в) 15%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере:

а) 6%; б) 10%; в) 15%.

Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации:

а) налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы;

б) налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%;

в) налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются:

а) не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

б) не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

в) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за ис-текшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями:

а) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются налогоплательщиками-организациями:

а) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;

в) не позднее 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода.

Налогоплателыцики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства:

а) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплателыцики-индивидуальные предприниматели по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации:

а) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;

в) не позднее 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода.

Организации при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения с использованием метода начислений расходы, осуществленные в период после перехода на общий режим налогообложения, признают расходами, вычитаемыми из налоговой базы:

а) на дату их оплаты;

б) на дату их осуществления;

в) на дату их осуществления после оплаты таких расходов;

г) на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик произведенные расходы, связанные с повышением квалификации персонала:

а) включает в расходы;

б) не включает в расходы. При упрощенной системе налогообложения при опреде-лении объекта налогообложения налогоплательщик учитывает:

а) доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

б) доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

в) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Суточные при расходах на командировки уменьшают по-лученные доходы:

а) в полной сумме, если размер суточных установлен учетной политикой организации;

б) в пределах утвержденного норматива;

в) в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;

г) в пределах норматива, утвержденного Налоговым кодексом Российской Федерации.

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме ГЛАВА 15УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

  1. ГЛАВА 12. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАЦИИ
  2. Глава 4. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
  3. В.В.Семенихин. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2007
  4. § 2. Упрощенная система налогообложения
  5. Выбор системы налогообложения
  6. по упрощенной системе налогообложения (УСН
  7. 3.1. Общая система налогообложения
  8. 25.8. ВВЕДЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  9. § 4. Система налогообложения при выполнении соглашений
  10. § 3. Система налогообложения в виде единого налога
  11. 3.3. Система налогообложения в России в начале XX в.