<<
>>

ГЛАВА 5НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ содержит общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля, виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение.

В качестве самостоятельных выделены налоговые правонарушения, для классификации которых требуется наличие подлежащей доказыванию вины.

Новацией является установленная ст.

108 Налогового кодекса РФ презумпция невиновности налогоплательщика, налогового агента или любого иного лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии с п. 6 ст. 108 лицо считается невиновным до тех пор, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. При этом лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, а обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности на-логоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Установлено, что все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности в совершении налогового правонарушения, толкуются в его пользу.

Для подготовки ответов на вопросы и тесты можно использовать приложение 4.

5.1. Вопросы

1. Каково определение понятия «налоговое правонарушение»?

2. С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности?

Каков принцип презумпции невиновности налогоплатель-щика, налогового агента или любого иного лица в совершении налогового правонарушения?

Каковы обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Какие две формы вины при совершении налогового правонарушения вы знаете?

При наличии каких обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения?

Какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения?

Какие обстоятельства считаются отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения?

Какой установлен срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?

Как может быть изменена налоговая санкция при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства?

В какой срок налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

Какие штрафы применяются в случае уклонения от постановки на учет в налоговом органе?

Какие штрафы взыскиваются при нарушении налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе?

Могут ли физические лица быть привлечены к ответственности за нарушения срока представления налоговым органам ин-формации об открытии банковского счета?

Какие штрафы предусмотрены за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке?

Какие штрафы могут быть взысканы за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации?

Что понимается под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения?

Какой штраф может быть взыскан при грубом нарушении организацией правил учета доходов и расходов?

Какие штрафы предусмотрены при неуплате или неполной уплате сумм налога?

Какие штрафы установлены для налогового правонарушения, совершенного умышленно?

Какие налоговые санкции могут быть применены к налоговому агенту за неправомерное неперечисление в бюджет нало- гов, подлежащих удержанию из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам?

В чем заключается несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест?

Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля?

Какой штраф предусмотрен за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний?

Каковы категории издержек, связанных с осуществлением налогового контроля?

Какие гарантии предоставлены лицам, привлекаемым в качестве свидетелей, переводчиков, специалистов, экспертов, понятых?

Могут ли вознаграждения свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам быть выплачены авансом?

Какую финансовую ответственность несут банки за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику?

Каков размер пени, которая взыскивается при нарушении банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора?

Каков порядок взыскания с банков штрафов и пеней?

5.2.

Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Признание в деянии налогоплательщика состава налогового правонарушения для привлечения этого лица к ответственности за такое налоговое правонарушение:

а) достаточно;

б) недостаточно.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

а) с шестнадцатилетнего возраста;

б) с восемнадцатилетнего возраста;

в) с момента получения дохода.

За совершение одного и того же налогового правонарушения налогоплательщик:

а) может быть привлечен повторно к ответственности;

б) не может быть привлечен повторно к ответственности;

в) может быть привлечен повторно к ответственности в некоторых случаях, установленных налоговой инспекцией.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из обстоятельств:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния восемнадцатилетнего возраста;

б) отсутствие облагаемой налогом базы;

в) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

Различают следующие формы вины при совершении налогового правонарушения:

а) совершено умышленно;

б) совершено по необходимости;

в) совершено неосознанно.

Обстоятельствами, исключающими вину в совершении налогового правонарушения, признаются:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, которое вследствие болезненного состояния не могло представить в срок декларации;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, напечатанных в средствах массовой информации.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушений:

а) вследствие стихийных бедствий;

б) под влиянием угрозы;

в) под влиянием личных отношений.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении этой санкции в течение:

а) одного года;

б) шести месяцев;

в) трех месяцев.

Пени за несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента взыскиваются с банка:

а) на основе решения суда;

б) в бесспорном порядке на основе уведомления налогового органа по решению руководителя;

в) в бесспорном порядке на основе инкассового поручения, направляемого по решению руководителя налогового органа.

Банк может отказать налоговому органу в представлении сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогопла-тельщика-клиента, если:

а) предоставленная информация является коммерческой тайной;

б) предоставление информации противоречит законодательству Российской Федерации о банках и банковской деятельности;

в) запрос налогового органа не является мотивированным.

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание:

а) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ от не поступившей суммы;

б) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ от не поступившей суммы, но не более 0,2% за каждый день просрочки;

в) штрафа в размере 30% от непоступившей суммы.

Нарушение банком режима приостановления операций по счетам налогоплательщика влечет:

а) взыскание штрафа в размере 20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности;

б) взыскание штрафа в размере 30% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности;

в) взыскание штрафа в размере 20% перечисленной суммы и пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более суммы задолженности.

Нарушение срока исполнения банком поручения о перечислении налога или сбора влечет взыскание:

а) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки;

б) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более суммы налога или сбора;

в) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки и не более суммы налога или сбора.

Переводчики, специалисты и эксперты получают за выполненную ими работу по поручению налогового органа:

а) заработную плату, сохраняемую по основному месту работы;

б) суточные, плату за проезд и наем жилого помещения;

в) вознаграждение.

Для экспертов, специалистов и переводчиков, привлекаемых налоговыми органами для участия в налоговой проверке, предусматривается состав налоговых правонарушений:

а) отказ от участия в проведении налоговой проверки;

б) дача заведомо ложного заключения или перевода;

в) отказ от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или перевода.

5.3. Задания

Задание 1.

Налогоплательщик сдал в Инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за квартал 21-го числа. Сумма налога на добавленную стоимость к уплате по декларации составила 50 тыс. руб. Налог уплачен в бюджет 21-го числа в размере 60 тыс. руб. Через 3 дня налогоплательщиком был сдан дополнительный расчет с уве-личением суммы налога, причитающейся в бюджет, на 7 тыс. руб.

Какую ответственность понесет налогоплательщик?

Задание 2. ВIV квартале 2003 г. налогоплательщиком самостоятельно выявлена сумма заниженной прибыли за 2002 г. в сумме 30 тыс. руб. Организацией налог на прибыль с выявленной суммы за 2002 г. не был уплачен, так как исправительные проводки в III квартале 2003 г. не перекрыли убытки 9 месяцев 2003 г.

Какие ошибки допущены налогоплательщиком? Какие взыскания будут применены к налогоплательщику? 2. Задание 3. За отчетный квартал налоговым агентом в декларации по налогу на добавленную стоимость не доначислен и не уплачен налог в сумме 5000 руб.

Какое нарушение совершено налогоплательщиком?

Задание 4. Организацией за 2002 г. не были представлены сведения по выплатам 20 физическим лицам, не состоящим в штате, но получившим доход.

Какую ответственность несет организация?

Задание 5. Организацией за 2003 г. были представлены сведения по выплатам всем физическим лицам, кроме сведений о доходах, выплаченных физическим лицам — предпринимателям без образования юридического лица, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.

Права ли организация? Если нет, то какую ответственность она несет?

Задание 6. Организацией выявлено занижение налога на прибыль за 2003 г. (ошибка была совершена в IV квартале).

Определите размер пени, причитающейся к уплате в бюджет (на дату решения задания).

Задание 7. Налогоплательщиком за I квартал 2003 г. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость была представлена в налоговый орган 20 января 2004 г.

Какую ответственность несут должностные лица организации? Какой штраф будет взыскан с налогоплательщика, если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 20 000 руб.?

Задание 8. Налоговым агентом — организацией А — не был перечислен налог на дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные физическому лицу. Налоговая декларация не была представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного для такой декларации срока.

Какую ответственность несет налоговый агент?

Задание 9. Организацией А был открыт расчетный счет, информация в налоговый орган не представлена в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Какую административную ответственность несут должностные лица организации и организация?

Задание 10. Налоговым органом было обнаружено налоговое правонарушение и составлен акт 29 сентября 2003 г.

В какие сроки налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме ГЛАВА 5НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ:

  1. Глава 18. Административные правонарушения, посягающие на нормальную деятельность таможенных органов, и ответственность за их совершение
  2. 85. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
  3. 36. Административная ответственность за экологические правонарушения
  4. Правонарушение и ответственность
  5. 4. Материальная ответственность за экологические правонарушения
  6. XVI. ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
  7. 37. Дисциплинарная ответственность за экологические правонарушения
  8. 37. Ответственность кредитных организаций по отдельным видам правонарушений
  9. 5. Административная ответственность за экологические правонарушения
  10. 3. Дисциплинарная ответственность за экологические правонарушения
  11. 7. Международная ответственность за экологические правонарушения
  12. Понятие и функции юридической ответственности за экологические правонарушения
  13. 21.7. Виды ответственности за налоговые правонарушения
  14. Итак, КоАП предусмотрена ответственность за следующие правонарушения.