<<
>>

ГЛАВА 9ЕДИНЫЙСОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налоговым кодексом Российской Федерации, глава 24 (ст. 234-245), введен единый социальный налог, который объединяет государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог предусматривает: единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;

сохранение государственных внебюджетных социальных фондов как государственных институтов, осуществляющих оперативное управление средствами и их расходованием;

снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды;

укрепление системы налогового контроля с одновременным его упрощением.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемые в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы в порядке и объемах, предусмотренных НК РФ.

С 1 января 2002 г.

в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах» в главу 24 Налогового кодекса внесен ряд существенных изменений и дополнений.

Предусмотрено изменение структуры единого социального налога: сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет, предполагает обязательный налоговый вычет в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей пенсии. Накопительная часть должна учитываться на индивидуальных лицевых пенсионных счетах граждан. Отчисления в накопительную часть предусмотрены по выплатам и вознаграждениям в пользу женщин 1957 г. рождения и моложе и мужчин 1953 г.

рождения и моложе. Именно для них предусмотрен учет накопительной части при выплате пенсий.

Из объекта налогообложения исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, с 1 января 2002 г. не являются объектом налогообложения выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским договором.

Были также изменены правила расчета для применения регрессивной шкалы ставок, установленных для исчисления единого социального налога.

Ставки единого социального налога для налогоплательщиков приведены в приложении 11.

В соответствии с пунктом 4 статьи 243 НК РФ разработана и утверждена приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.02 г. № БГ-3-05/91 индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (см. приложение 12).

9.1. Вопросы

1. Кто является плательщиком единого социального налога?

Какие доходы признаются объектом налогообложения для исчисления налога?

Как определяется налоговая база налогоплательщиков единого социального налога?

Какие доходы не подлежат налогообложению единым социальным налогом?

Какие налоговые льготы вы знаете?

Каков налоговый период для единого социального налога?

Какая существует зависимость между ставкой налога и доходом отдельного работника?

Как учитываются при расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников до 30 человек работники, имеющие наибольший по размеру доход?

Как определяется дата осуществления выплат и иных воз-награждений (получения доходов) в целях исчисления единого социального налога?

На какие самостоятельно произведенные расходы может быть уменьшена сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ?

На какую сумму уменьшаются суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет?

Какие сведения налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ?

Каков порядок уплаты единого социального налога нало-гоплательщиками-работодателями?

В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками-работодателями?

В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками, не являющимися работодателями?

Как осуществляется учет налога налогоплательщиками- работодателями?

9.2.

Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Единый социальный налог зачисляется в:

а) Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации;

б) Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования.

Выплаты в виде материальной помощи работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, подлежат налогообложению:

а) в размерах, превышающих 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

б) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календарный месяц;

в) в части сумм, превышающих 100 минимальных месячных оплат труда за налоговый период.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа (распоряжения) по организации;

в) суммы компенсации стоимости туристских путевок, оплачиваемых за счет прибыли, оставшейся после налогообложения.

В целях исчисления единого социального налога для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной дея-тельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов дата получения доходов определяется:

а) как день начисления доходов;

б) как последний календарный день месяца выплаты;

в) как день фактического получения соответствующего дохода.

Налогоплательщики-работодатели уплату ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу:

а) не осуществляют;

б) осуществляют в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 10-го числа следующего месяца;

в) осуществляют не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком, не являющимся работодателем:

а) самостоятельно;

б) по согласованию с налоговым органом.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек:

а) не учитываются выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы;

б) не учитываются выплаты в пользу 30% работников, имеющих наименьшие по размеру доходы;

в) не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

От уплаты единого социального налога освобождаются:

а) организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб.

на каждого работника, являющегося инвалидом 1-й, 2-й и 3-й группы;

б) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебных и иных социальных целей;

в) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. 9.3. Задания

Задание 1. Работник работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за отчетный период составила 25 ООО руб. В то же время с работником в данном периоде был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 5000 руб.

Рассчитайте сумму единого социального налога, укажите сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

Задание 2. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

вознаграждение по трудовому договору — 30 ООО руб.; выплата по договору купли-продажи имущества, принадле-жащего работнику — 10 000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 500 руб.; единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 5000 руб.;

выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — 1000 руб.;

прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, — 5000 руб.

Рассчитайте сумму единого социального налога, укажите сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

Задание 3. Численность работников организации составляет 18 человек, начисленная заработная плата за первый квартал составила 1 220 000 руб., в том числе за:

й месяц отчетного периода — 400 000 руб.,

й- 370 000 руб.,

й- 450 000 руб.

Заработная плата 30% сотрудников, имеющих наибольшие по размеру доходы, составила за 1-й месяц отчетного периода 120 000 руб., 2-й месяц - 90 000 руб., 3-й месяц - 170 000 руб.

Рассчитайте право на применение регрессивной ставки данной организацией, сумму единого социального налога для работника Иванова, заработная плата которого составила 110 000 руб. за первый квартал, укажите сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

<< | >>
Источник: Т.И.Кисилевич. ПрактикумПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ. 2004

Еще по теме ГЛАВА 9ЕДИНЫЙСОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ:

  1. ГЛАВА 1ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  2. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  3. ИНЫЕ НАЛОГИ(единый налог при применении упрощеннойсистемы налогообложения, единый налогна вмененный доход для отдельных видовдеятельности, налог на имущество)
  4. Глава 12. Налоги
  5. Глава 7. Местные налоги
  6. Глава 25. РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ
  7. Глава 5. Единый налог на вмененный доход
  8. Глава 4. Элементы, функции и классификация налогов
  9. Глава 6. Налоги субъектов Российской Федерации
  10. Глава 8. Налог на добавленную стоимость
  11. Глава 19. Система налогов и сборов Российской Федерации
  12. ГЛАВА 18ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  13. Глава 14. Налоги и сборы с физических лиц
  14. Глава 5. Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций)
  15. Глава 10. Налог с продаж
  16. Глава 10. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
  17. Глава 17. Налоги и сборы, зачисляемые в целевые бюджетные фонды