<<
>>

3.6. Анализ оборачиваемости оборотных средств в коммерческой деятельности

Для производства продукции предприятию наряду с основными фондами необходимы оборотные производственные фонды, включающие в свой состав производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара и др.), остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов.

Потребленные в процессе производства оборотные фонды вступают в сферу обращения уже в товарной форме (в виде готовой продукции па складе и в отгрузке), которая затем — по мерс реализации готовой продукции — переходит в денежную (денежные средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и па его счетах в банке). Товарная и денежная формы ресурсов, находящихся в сфере обращения, относят к фондам обращения.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждое предприятие должно располагать одновременно и оборотными производственными фондами, и"фондами обращения. Поэтому в момент ввода в эксплуатацию оно нуждается в такой величине денежных средств в составе сформированного уставного фонда, которая обеспечила бы ему приобретение материальных оборотных фондов и была достаточной для обеспечения процесса производства и реализации продукции.

Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия.

Объединение оборотных фондов и фондов обращения в одном понятии основано па экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечить непрерывность всего воспроизводственного процесса, в xo/jc которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

Оборотные средства обеспечивают текущие потребности предприятия. Характерная особенность оборотных средств заключается в том, что при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают производственную сферу: оборотные средства не расходуются, а авансируются в раз-личные виды текущих затрат предприятия, обслуживая кругооборот производственных фондов (Д-Т...

П ... Т-Д), оборотные средства (Д) принимают различные функциональные формы: материальную (Т), производительную (П), товарную (Т), возвращаясь после окончания каждого производственного цикла к своей исходной денежной форме (Д).

В свою очередь, масштабы денежных отношений характеризуются размером денежного оборота, представляющим совокупность операций, в процессе совершения которых происходит движение денежной массы. Денежный оборот осуществляется в форме наличных денег и безналичным путем. Преобладающую часть денежного оборота составляет безналичный оборот, совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в байках и путем зачета взаимных требований. В безналичном денежном обороте деньги выступают только в функции средств платежа. Под паличпо-депежиым оборотом понимают совокупность денежных расчетов, осуществляемых во взаимоотношениях государства, предприятий, учреждений и населения с помощью наличных денег.

В настоящее время сфера применения безналичных расчетов расширяется.

Организацией денежного оборота в стране занимается Центробанк России. Оп разрабатывает прогноз кассовых оборотов, руководствуясь которым, банковские учреждения организуют и регулируют денежное обращение, осуществляют кассовое обслуживание экономики страны, обеспечивают прием в кассы банка излишней денежной наличности предприятий и сберегательных учреждений, инкассацию выручки торговых, транспортных, зрелищных и других орга-низаций, проводят выдачу наличных денег предприятиям, учреждениям и организациям для расчетов с трудящимися по оплате труда, иа командировочные и другие расходы.

Кредитные учреждения проверяют соблюдение лимитов денежной наличности в кассах хозяйственных организаций, полноту сдачи выручки торгующими организациями, определяют область применения расчетов наличными деньгами, распределяют денежную массу по территории, определяют количество и состав оборотной денежной массы.

Для управления процессами денежного обращения нужно располагать необходимой статистической информацией о величине денежного оборота, его составе, динамике, оборачиваемости денежных средств, соблюдении расчетной дисциплины, составе и скорости обращения денежной массы, покупательной способности денег и др.

Получением и обработкой статистической информации о процессах в этой области занимается статистика денежного обращения.

Она разрабатывает про-грамму статистического наблюдения, способы получения и обработки данных, обосновывает методологию исчисления и анализа статистических показателей.

Остановимся более подробно иа показателях статистики денежного оборота.

Статистика денежного оборота занимается изучением объема, состава и динамики денежных средств, скоростью их оборачиваемости.

Под объемом денежного оборота понимают совокупность денежных операций, посредством которых происходит движение денег. Необходимо отличить объем денежного оборота от средних остатков денег. Первый показатель определяют путем суммирования операций по поступлению (или списанию) денег за период, а второй получают как среднюю величину из остатков денег па счете на отдельные даты.

Для изучения состава денеленого оборота могут быть использованы различные признаки: способ расчета, форма расчета, характер платежа. Денежный обо-рот делится па оборот наличными деньгами и безналичный денежный оборот. По способу расчета в безналично-денежном обороте выделяют: а) расчеты, осуществляемые путем записей на счетах в банковских учреждениях; б) расчеты, производимые путем зачета взаимных требований.

Состав безналичного денежного оборота можно изучать по формам расчетов, в основе которого лежит форма расчетного документа. В настоящее время используются следующие формы расчетных документов: платежные требования — поручения; платежные поручения; сводные требования, расчетные чеки и аккредитивы.

Платежи, осуществляемые путем зачета взаимных требований, классифицируются на периодические расчета по сальдо, разовые зачеты между двумя организациями и групповой разовый зачет. Групповой разовый зачет проводится по решению Центробанка России. Особенность его заключается в том, что он включает как срочные, так и просроченные расчетные документы, а также предполагает предоставление кредита па оплату дебетового сальдо на срок до 120 дней.

В статистике безналичных расчетов изучается состав расчетов, основанных на зачете взаимных требований, путем исчисления относительных величин структуры.

Сведения о составе расчетов используются также для характеристики эффективности отдельных их видов. В этих целях рассчитывают коэффициент зачета, который представляет отношение зачетной суммы документов к общей сумме документов, предъявленных к зачету. Сравнение этих коэффициентов по отдельным видам зачета позволяет делать вывод о том, какой вид зачета эффективнее.

По характеру платежа различают товарный платежный оборот и нетоварный платежный оборот. В состав товарного оборота включают платежи за товары, выполненные работы и услуги, а к нетоварному обороту относят платежи в бюджет и по другим финансовым операциям. Состав безналичного платежного оборота можно изучать также по размерам платежа. Для этого все платежные документы необходимо распределить по размеру платежа на мелкие, средние и крупные на основании материалов специально проводимых обследований.

Для характеристики организационной деятельности банковского учреждения по расчетам используется показатель скорости документооборота. Чем быстрее расчетные документы проходят путь от поставщика до потребителя, тем эффективнее деятельность банка. Сведения о скорости документооборота, или о времени прохождения документов, необходимы для решения вопроса о сроке отправления платежного документа поставщику, при направлении запроса о судьбе платежного требования — поручения и т.п.

При изучении скорости документооборота используют также показатели оборачиваемости отдельных средств в расчетах, к которым относится длительность пребывания средств в расчетах и число оборотов этих средств за период. Длительность пребывания средств в расчетах (t) измеряется в днях. Расчет производится по формуле

t = О : Обп1 : Д,

где О — средний остаток средств па счете; Об.м — оборот по расходу (списанию) средств со счета; Д — число календарных дней в периоде.

Число оборотов средств в расчетах (П) можно определить путем деления количества календарных дней в периоде на длительность пребывания средств в расчетах или по следующей формуле:

П = Об : О.

см

Изучение оборачиваемости средств можно производить по формам расчетов или на основании данных отдельных счетов.

Показатели оборачиваемости могут быть использованы в сравнительном анализе, а также при выявлении динамических тенденций.

Покажем расчет оборачиваемости средств в расчетах па примере.

Предположим, что средний остаток средств па счете 9928 "Расчетные документы по факторинговым операциям" за год составлял 160 млн р., а оборот по списанию средств с .тгого счета — 6390 млн р., тогда длительность пребывания средств па :>том счете составит 9 диен (160 • 360) : 6390, пли средства в расчете совершили за год 40 оборотов (360 : 9).

Основным документом, с помощью которого характеризуется движение денежной наличности, является прогноз кассовых оборотов. Оп отражает перемещение денежной массы из сферы обращения в кассы банковских учреждений и выдачу наличных денег предприятиям, учреждениям, организациям и населению. Прогноз кассовых оборотов составляется иа квартал с распределением по месяцам и утверждается для каждого банковского учреждения. Основой для его составления являются показатели социально-экономического развития страны.

Прогноз кассовых оборотов представляется в форме баланса, содержащего два раздела: "Приход" и "Расход". В первом разделе показывается прогнозируемое поступление наличных денег в кассы банковского учреждения, а во вто-ром — прогнозируемые выдачи наличных денег из касс банковского учреждения.

Основной задачей статистики прогноза кассовых оборотов является изучение соответствия прогноза фактическому движению наличности, при этом должна быть дана оценка соответствия как по общей сумме поступлений и выдач наличных денег из касс банка, так и в разрезе отдельных статей по каждому разделу.

Наряду с оценкой кассовых оборотов за каждый месяц учреждения банка осуществляют оперативный контроль за кассовыми оборотами банка по пятидневкам. С этой целыо управление банка собирает сведения о фактических поступлениях и выдачах денег из касс в разрезе банковских учреждений по пятидневкам нарастающим итогом и сравнивает их с прогнозными данными за соответствующие периоды.

Эти материалы разрабатываются по основным приходным и расходным статьям применительно к периодичности их отчетности. Анализ данных позволяет установить возможные отклонения в выполненных кассовых оборотах и выработать мероприятия по устранению появляющихся негативных явлений.

В задачу статистики входит и выявление тенденций в денежном обращении, что очень актуально в условиях современного состояния экономики. Для этого составляются ряды динамики, исчисляются средние и производные показатели динамического ряда, осуществляется их обработка.

Основной приходной статьей прогноза кассовых оборотов является поступление торговой выручки. Банковские учреждения следят за полнотой ее поступления. Торговым предприятиям устанавливается лимит расходования части выручки па собственные нужды, остальную часть они должны сдавать в кассы банковских учреждений. Оценку полноты поступления торговой выручки производят отношением фактически сданной выручки к подлежащей сдаче. Расчет выручки, подлежащей сдаче в кассы банковского учреждения, производят путем вычитания из общего объема розничного товарооборота суммы безналич- пых платежей, полученных торговлей от предприятий, учреждений и организаций; суммы расчетных чеков сберегательных учреждений, полученных от населения в уплату за товар; расходов наличных денег па собственные нужды торговых организаций; разницы между полной стоимостью товаров, проданных в кредит, и суммой первоначальных взносов.

Размер поступления торгової! выручки зависит от уровня инкассации. В банковских учреждениях для наблюдения за этим явлением используют два показателя: 1) коэффициент инкассации — отношение выручки, собранной аппаратом инкассации, к общей сумме поступившей торговой выручки; 2) коэф-фициент инкассации — отношение торгової! выручки, поступившей в банковское учреждение всеми путями (от торговых предприятий, сберегательных учреждений, почтовых отделений), к общему объему розничного товарооборота. Первый показатель характеризует долю выручки, собранной аппаратом инкассации, а второй — часть выручки торговых предприятий, которая поступила в банк. Второй показатель используется в кассовом прогнозировании.

Статистика денежного обращения занимается также выявлением закономерностей в составе поступлений и расходов наличности. С этой цслыо исчисляют относительные величины структуры, используя фактические сведения о поступлениях в кассы и выдачи из касс банка наличных денег. Сравнение этих данных за ряд периодов позволяет сделать выводы о сезонных п динамических тенденциях в структуре кассовых оборотов, использовать их в прогнозировании.

На основании соотношения поступлений наличных денег и их выдач из касс банковского учреждения определяется сбалансирование денежных доходов и расходов населення.

Сведения статистики об обороте наличных денег необходимы при регулировании массы денег в обращении. Дополнительный выпуск денег в обращение, если он не обеспечен товарної! массой, приводит к обесцениванию (удешевлению) денег, ІІЛИ к инфляции. В свою очередь, количество денег, находящихся в обращении, оказывает влияние на выпуск продукции, уровень цеп, занятость и т. д. Поэтому измерение массы денег в обращении и контроль за их количеством имеют важное значение для экономической стабильности страны.

Деньги в кругообороте выполняют несколько функций. Они могут быть использованы как средство обращения, как мера стоимости и как средство накопления. В современной экономике некоторые виды денежных активов могут выполнять одновременно все три функции.

В задачи статистики денежного обращения входит изучение состава денежной массы и ее динамики. Состав денежной массы может быть измерен с помощью относительных величин структуры, характеризующих удельный вес отдельных элементов денежной массы в общем се размере.

Для измерения динамики денежной массы можно использовать производные показатели динамического ряда: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста.

Количество денег в обращении определяется величиной валового внутреннего продукта, а также скоростью движения денежной массы. Совокупную ско- рость обращения денег можно измерить двумя показателями — количеством оборотов денег и продолжительностью одного оборота денежной массы.

Количество оборотов денег определяется по формуле: V = ВНП : М, где V — количество оборотов денег; ВНП — поминальный валовой национальный продукт; М — общая масса денег, определяемая как средние остатки денег за период.

Этот показатель характеризует, сколько в среднем за год оборотов совершила денежная масса. Иначе говоря, оп покажет, сколько раз за год использовался рубль для покупки товаров п услуг. При увеличении числа оборотов скорость обращения денежной массы возрастает, т.е. этот показатель является прямой характеристикой оборачиваемости денег.

Время одного оборота денежной массы относится к обратным характеристикам скорости обращения денег. Расчет этого показателя производится по следующей формуле:

внп/д

где Д — число календарных дней в периоде.

Оп показывает, сколько в среднем денег в изучаемом периоде потребовалось для одного оборота денежной массы. Если число /іенег, необходимое для одного оборота денег, сокращается, то для обслуживания одного и того же объема продукции требуется меньшая денежная масса.

Рассмотренные показатели взаимосвязаны. Это означает, что если известен один из них, то при необходимости можно получить второй. Так, если есть число оборотов денежной массы, то продолжительность одного оборота денег можно вычислить по формуле: t = Д : V. Если известно, сколько дней требуется для совершения одного оборота денег, то расчет числа оборотов денежной массы можно определить по формуле: V = Д : і.

Скорость обращения денег формируется, таким образом, под воздействием валового национального продукта и совокупной денежной массы. В условиях продолжительных временных отрезков увеличение количества денег, находя-щихся в обращении, ведет обычно к росту уровня цеп, не оказывая продолжительного воздействия па скорость обращения денег и реальный национальный продукт.

С учетом динамики цеп и реального валового национального продукта скорость обращения денег можно представить формулой: V = РУ : М, определяемой из уравнения объема, которое рассматривается в экономической теории, MV = РУ, где Р — дефлятор валового национального продукта, У — объем реального национального продукта, т.е. поминального национального продукта отчетного периода, оцененного в постоянных или базисных цепах.

Из этой формулы следует, что уменьшение массы денег сопровождается ростом скорости их обращения при неизменной величине валового национального продукта. Показатель скорости обращения денег находится в прямой связи с объемом реального валового национального продукта и динамикой цеп иа ко-нечные товары и услуги, т.е. с ростом реального валового национального продукта и среднего уровня цен при неизменной денежной массе увеличивается скорость обращения денег.

Анализ влияния состава денежной массы па среднюю ее оборачиваемость можно производить также с помощью многофакторных индексных экономико- математических моделей. Исходной является модель вида: ВІІП/М = М,/М2 • M2/M.j • М.,/М4 • МуМГ), "М" в этом выражении совпадает с "М 5".

Решение индексной модели позволяет оцепить влияние изменения состава каждого денежного параметра па прирост средней оборачиваемости денежной массы. Кроме того, возможно использование индекса структурных сдвигов, который позволяет рассчитать совокупное изменение средней оборачиваемости, обусловливаемое динамикой состава денежной массы в целом. Агрегируя в этом равенстве последние четыре сомножителя, получим показатель, который будет характеризовать удельный вес абсолютно ликвидных денег в общей величине денежной массы

V=V' сі

Такое формульное представление скорости обращения денег позволяет с помощью индексного метода определить абсолютный прирост скорости обращения массы денег, обусловленный изменением скорости обращения денег, входящих в параметр Ml, и долю этого параметра в общей денежной массе.

Абсолютный прирост совокупной скорости денежной массы, обусловленный изменением скорости обращения денег параметра Ml, определяется по формуле

AV(V') = (v;~ v„') • Влияние второго фактора — изменение доли Мів общем размере денежной массы можно рассчитать по формуле

Д V(d) = (d]-d0)-V^ .

В практике центральных банков для оперативных целей скорость обращения наличной денежной массы определяют по формуле

t = МО: (КО: Д,),

где МО — средние остатки параметра МО; КО — развернутый приход по кассовым оборотам за период.

Этот показатель отражает среднее время (в днях), за которое наличные деньги возвращаются в кассы банковских учреждений. При замедлении скорости возврата необходимо производить дополнительный выпуск в обращение наличных денег, при ускорении оборачиваемости — изъятие денег пз обращения.

Расчет этого показателя (суммы изъятия или выпуска денег в обращение) можно произвести по следующей формуле:

ДМО(/) = (?, -t{)) КО : Д.

Результат со знаком " - " покажет сумму наличных денег, которую необходимо изъять из обращения, а со знаком " + " — сумму выпуска денег в обращение.

При решении вопроса об изъятии или выпуске денег необходимо принимать также во внимание данные об изменении остатков наличных денег па руках у населения и изменении денег во вкладах па лицевых счетах.

<< | >>
Источник: О. Э. Башииа, И. К. Беляевскин, Л. А. Данчеиок. Статистика коммерческой деятельности: Учебник для вузов. 1996

Еще по теме 3.6. Анализ оборачиваемости оборотных средств в коммерческой деятельности:

  1. 20. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Расчет нормативов
  2. 5.3. Показатели эффективности использования оборотных средств и пути ускорения оборачиваемости
  3. Тема 4 Анализ и управление оборотными средствами
  4. 11.3. Анализ оборотных средств гостиничного хозяйства
  5. 11.5. Оборотные средства ресторанного хозяйства, методика анализа и планирования
  6. 9.5. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  7. 5.8. Эффективность использования оборотных средств
  8. Глава 11. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
  9. 5.2. Нормирование оборотных средств
  10. § 3. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств
  11. 5.7. Норматив совокупной потребности собственных оборотных средств
  12. 5.4. Норматив оборотных средств по незавершенномупроизводству
  13. Глава 9. УПРАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫМИ И ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ
  14. ГЛАВА 6. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
  15. 11.2. Показатели эффективности управления оборотными средствами гостиничного хозяйства
  16. 5.1. Понятие, классификация и структура оборотных средств
  17. 11.4. Планирование потребности в оборотных средствах гостиничного хозяйства
  18. 5.5. Норматив оборотных средств по готовой продукции
  19. 9.4. УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССОМ ФИНАНСИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  20. § 3. Правовые основы основных фондов и оборотных средств