<<
>>

3.4. Балансы доходов и расходов предприятий, функционирующих на коммерческих началах

В целях сводной характеристики процессов образования и расходования всех фондов денежных средств (всех финансовых ресурсов), а также для статистического наблюдения за использованием финансовых плановых балансов состав-ляются балансы финансовых ресурсов и затрат.

Финансовые ресурсы предприятия — это /денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству, а также экономическому стимулированию работающих.

Фор-мирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступлення денежных средств от финансово-банковской системы в порядке пере-распределения.

Первоначальное формирование ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, первые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Величина уставного фонда показывает размер средств, которые ин-вестированы в проект.

Основным источником финансовых ресурсов предприятии выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплении. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислении. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов и др.

В связи с приватизацией государственной собственности важную роль играет новый источник финансовых ресурсов — паевые п иные взносы членов тру-дового коллектива.

Значительные финансовые ресурсы, особенно па вновь создаваемых и ре-конструируемых предприятиях, могут быть мобилизованы па финансовом рынке.

Формами пх мобилизации являются: продажа акции, облигаций и других видов цепных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные инвести-ции.

Принципы рыночного хозяйствования, внедрение коммерческих начал в деятельность предприятий потребовали принципиально иных подходов к формированию финансовых ресурсов. Ориентация па инициативу и предприимчивость, полная материальная ответственность обусловили два важнейших изменения в области финансовых взаимосвязей предприятии с другими структурами: во-первых, развитие страховых операций, и, во-вторых существенное сокращение сферы безвозмездно получаемых ассигнований. В этой связи при переходе на рыночные основы хозяйствования в составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, все большую роль постепенно будут играть выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний, и все меньшую — бюджетные и отраслевые финансовые источники. Предприятия смогут получать финансовые ресурсы от ассоциаций и концернов, в которые они входят, лишь в том случае, если это предусмотрено механизмом использования соответствующих денежных фондов; от вышестоящих организаций — при сохранении отраслевых структур; от органов государственного управления — в виде бюджетных субсидий на строго ограниченный перечень затрат.

В условиях функционирования рынка цепных бумаг появились такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, а также прибыль от проведення финансовых операций.

Классификация финансовых ресурсов предприятия в соответствии с источ-никами их формирования может быть осуществлена по следующим классификационным признакам:

1. Образуемые за счет собственных и приравненных средств.

Доходы:

прибыль от основной деятельности;

прибыль по выполняемым научно-исследовательским работам и другие целевые доходы;

7 • Статистика»..

прибыль от финансовых операций;

прибыль от строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом;

•другие виды доходов.

Поступления:

амортизационные поступления;

выручка от реализации бывшего имущества;

устойчивые пассивы;

целевые поступления;

мобилизация внутренних ресурсов;

паевые и иные взносы членов трудового коллектива;

•другие виды поступлений.

Мобилизуемые на финансовом рынке:

продажа собственных акций, облигаций и других видов цепных бумаг;

кредитные инвестиции.

Поступающие в порядке перераспределения:

страховое возмещение по наступившим рискам;

финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, отраслевых структур;

финансовые ресурсы, формируемые па паевых (долевых) началах;

дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов;

бюджетные субсидии;

•другие виды ресурсов.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств.

Сюда относятся: налоговые платежи в бюджет, уплата процентов байкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т. д.;

инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестиро-вание), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом па новые прогрессивные технологии;

инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т. п.;

направление финансовых ресурсов па образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

использование финансовых ресурсов па благотворительные цели, спонсорство и т. д.

При переходе экономики страны па основы рыночного хозяйствования потребность в финансовом планировании па уровне предприятия не утрачивается. Оно по-прежнему необходимо для обеспечения финансовыми ресурсами рас-ширенного кругооборота производственных фондов, достижения высокой результативности финансово-хозяйственной деятельности, создания условии, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

В условиях финансовой и хозяйственной самостоятельности предприятие само разрабатывает свои планы, руководствуясь единственной целыо — достичь высокой эффективности хозяйствования. Именно поэтому в ходе финансового планирования много внимания уделяется более полному выявлению внутренних .резервов предприятия, эффективному использованию производственных мощностей, рациональному расходованию материальных, трудовых и денежных ресурсов, лучшей организации производства и т. п.

Финансовое планирование ориентируется па реальное получение финансовых источников, как собственных, так и привлекаемых, и возможности их превращения в производственный капитал. Для этого в ходе планирования заранее предусматриваются реальные способы и каналы приобретения основных и оборотных фондов, найма производственного персонала, создания ему необходимых уеяовий работы и удовлетворения социальных запросов.

Отсюда огромное значение придается процессу определения размеров и направлений использования денежных фондов, необходимых для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства и материального стимулирования работающих.

Финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей па ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе, а с другой стороны, — к прогнозным расчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер. Новое содержание финансового планирования требует и другого инструмента — широкого использования экономико-математических и математико-статистических методов и моделирования наряду с ранее применявшимися способами расчетов фи-нансовых показателей.

Финансовые процессы, охватываемые рамками одного года, находят свое отражение в финансовом плане предприятия, который, как и прежде, строится в форме баланса доходов и расходов. В этом состоит специфика финансовых планов предприятий, функционирующих па коммерческих началах. В балансе доходов и расходов в денежной форме отражаются все стороны финансово- хозяйственной деятельности предприятия, получаемые им доходы и накопления, расходование средств. Составление такого баланса требует использования плановых расчетов, разрабатываемых по всем аспектам деятельности предприятия — производственной, сбытовой, инвестиционной, социальной и т. д. Лишь опираясь на них, финансовый отдел предприятия может точно рассчитать общий финансовый результат (прибыль, убыток) и его составляющие в разрезе разных видов деятельности, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, величину резервных фондов (фондов риска), чистую прибыль, оставшуюся непос-редственно в распоряжении предприятия, финансовые ресурсы (с учетом дополнительно мобилизуемых па финансовом рынке) и направления их использования.

При составлении баланса доходов и расходов необходимо обязательно учитывать инфляционные процессы, оказывающие сильное влияние па деятельность предприятия. Прибыль от сбыта и реализации продукции, поступления амортизационных отчислений, затраты на капитальные вложения в производ- ствеїшую сферу и социальную инфраструктуру, платежи за выполненные для предприятия работы и оказанные услуги, взносы в резервный фонд находятся под воздействием инфляции, а потому в балансе доходов и расходов нужно предусматривать соответствующую их корректировку с учетом индекса роста инфляции.

В финансовом плане предприятия отражаются конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих получение разных видов финансовых ресурсов, и направление их использования.

Баланс доходов и расходов предприятия отражает содержание финансовых процессов, опосредующих все направления деятельности субъекта хозяйствования, и структурно состоит из следующих четырех разделов.

Раздел 1 "Доходы и поступления средств" включает все финансовые ресурсы предприятия, кроме полученных от банков и государства (из бюджетных и внебюджетных фондов).

В составе показателей этого раздела выделяются: прибыль от основной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, проценты и дивиденды по ценным бумагам, доходы но договорам за работы научно-исследовательского характера, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, прирост устойчивых пассивов и т. д.

Раздел 2 "Расходы и отчисления средствОн отражает использование финансовых ресурсов иа расширение производства, экономическое стимулирование лучших результатов деятельности, операционные и прочие расходы. Поскольку денежные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, не требуют дополнительного привлечения финансовых ресурсов сверх авансированных ранее, они в финансовый план предприятия не включаются. По разделу 2 проходят: капитальные вложения, отчисления в фонды экономи-ческого стимулирования, расходы па приобретение ценных бумаг, отчисления в различные благотворительные фонды и т. п.

Раздел 3 "Кредитные взаимоотношения предприятия с банковскими учреждениямив нем фиксируются полученные предприятием ссуды, их возврат и уплата процентов за пользование кредитом. Этот раздел состоит из двух частей: в доходной отражаются получаемые предприятием ссуды, а в расходной — их постепенное погашение и уплата процентов за пользование ими.

Раздел 4 "Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами" состоит по аналогии с предыдущим разделом из двух частей — доход-ной и расходной. В этот раздел включены, с одной стороны, налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а с другой — получаемые ассигнования. Специфика 4 раздела заключается в том, что он вместе с разделом 3 является балансирующим: превышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над полученными ассигнованиями должно точно соответствовать разнице между доходами (раздел 1) и расходами (раздел 2) с учетом сальдо кредитных взаимоотношений (раздел 3).

Финансовый план составляется па год с поквартальной разбивкой и служит необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

<< | >>
Источник: О. Э. Башииа, И. К. Беляевскин, Л. А. Данчеиок. Статистика коммерческой деятельности: Учебник для вузов. 1996

Еще по теме 3.4. Балансы доходов и расходов предприятий, функционирующих на коммерческих началах:

  1. 13.9. Методика составления баланса доходов и расходов
  2. 33. Доходы и расходы предприятия. Выручка от продажи продукции (работ, услуг
  3. 6. Учет и распределение расходов на продажи (коммерческих расходов)
  4. 30700 - расходы на продажу (коммерческие расходы)
  5. 13.4. Коммерческие (внепроизводственные) расходы: их номенклатура и учет
  6. 21.1. Доходы и расходы организации
  7. Доходы и расходы
  8. 7-1. Доходы и расходы государства
  9. 3.2. Порядок учета доходов и расходов
  10. Определение дохода и расхода, прибыли и убытков
  11. 38. Доходы и расходы бюджетных учреждений
  12. 39. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения
  13. Критерии признания дохода и расхода
  14. 6. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ НАСЕЛЕНИЯ. УРОВЕНЬ И КАЧЕСТВО ЖИЗНИ
  15. 5.2 Особенности доходов и расходов местных бюджетов
  16. Учет доходов и расходов, налогообложение ПБОЮЛ по общеустановленной системе
  17. Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности
  18. 1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ В ОТКРЫТОЙ ЭКОНОМИКЕ (КЕЙНСИАНСКАЯ МОДЕЛЬ) •
  19. 4.6. Как вести Книгу учета доходов и расходов
  20. 30. Оценка активов и обязательств. Отражение доходов и расходов по налогу на прибыль