<<
>>

Экономия у налогоплательщика,применяющего упрощенную систему налогообложения,с помощью индивидуального предпринимателя

Налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее по тексту — «упрощенец»), при закупке у производителя товара и последующей его оптовой продаже очень удобно сотрудничество с индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица (далее по тексту — «ПБОЮЛ»), применяющим обычную систему налогообложения (уплачивающему обычные налоги).

В основу взаимоотношений «упрощенца» с индивидуальным предпринимателем целесообразно положить агентский договор, по которому индивидуальный предприниматель будет выступать в качестве принципала, а «упрощенец» в качестве агента действует от его имени. Согласно договору ПБОЮЛ поручает «упрощенцу» закупить и потом продать товар и передает необходимые для этого деньги. В результата применения схемы расходы на покупку товара уже принадлежат не «упрощенцу», а ПБОЮЛ, поскольку «упрощенец» выступает в качестве его агента и, следовательно, за его счет. Поскольку «упрощенец» действует еще и от имени ПБОЮЛ, счет-фактуру поставщик должен выписать на ПБОЮЛ.
На основании этого счета-фактуры ПБОЮЛ примет НДС к вычету. Затем «упрощенец» во исполнение агентского поручения от ПБОЮЛ приобретенные товары продает по цене, увеличенной на сумму НДС. Покупатель сможет поставить эту сумму НДС к вычету, а счет-фактуру ему выставит ПБОЮЛ. Таким образом, выручка от продажи товара становится доходом ПБОЮЛ, а не «упрощенца». С разницы между ценой товара и его покупной стоимостью ПБОЮЛ должен будет заплатить налог на доходы физических лиц. В бюджет с ПБОЮЛ будет причитаться предъявленный покупателям товара и уменьшенный на сумму вычета НДС. Во избежание возможных подозрений ПБОЮЛ должен перечислить «упрощенцу» некую сумму в качестве агент

155

ского вознаграждения, с которой «упрощенец» заплатит единый налог.

Если «упрощенец» рассчитывает его от суммы доходов, то лучше, чтобы в качестве вознаграждения ПБОЮЛ отдал «упрощенцу» как можно большую часть наценки, поскольку в этом случае налог с нее нужно будет заплатить по ставке в размере 6 процентов, а не 13. Если «упрощенец» платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то лучше, чтобы сумма вознаграждения была минимальной, поскольку 15-процентный налог «упрощенца» превышает 13-процентный налог ПБОЮЛ.

Такое сотрудничество «упрощенца» с ПБОЮЛ не только помогает больше заработать, но и обеспечивает вычет по НДС покупателям.

Схема полезна также в случае, если у «упрощенца» возникают крупные расходы, которые не уменьшают налоговую базу по единому налогу (представительские расходы, оплата услуг, предоставляемых кадровыми агентствами, юридических, информационных, консультационных и т.п.). Заключение агентского договора между «упрощенцем» и ПБОЮЛ позволяет эти расходы возложить на последнего как связанные с исполнением его поручения. Важным обстоятельством является то, что ПБОЮЛ вправе вычесть сумму этих расходов из базы по налогу на доходы физических лиц, но для этого такие расходы должны быть указаны в договоре. То есть, в договоре должно быть четко и однозначно указано, что ПБОЮЛ как принципал обязуется возместить их «упрощенцу» как агенту. В договор следует включить условие о том, что расходы, которые «упрощенец» несет для выполнения агентского договора, в его затраты не включаются. Это, кстати, поможет и уменьшить НДС, который должен будет заплатить в бюджет ПБОЮЛ, поскольку чем больше своих расходов «упрощенец» переложит на ПБОЮЛ, тем больше у него будет вычет по НДС. Важно не забывать о счетах-фактурах — поскольку расходы «упрощенец» несет от имени ПБОЮЛ, счета-фактуры должны быть выписаны на его имя.

Посреднический договор с ПБОЮЛ может быть составлен так, что «упрощенец» будет действовать не от его, а от своего имени (это может быть не только агентский договор, но и договор комиссии).

Хотя с точки зрения уплаты налогов никакой разницы нет, но нужно учитывать также и соображения практического характера, поскольку действие от собственного имени выгодно в части привле

156

чения клиентов. В этом случае меняется порядок выставления счетов-фактур — поставщик товара должен выставить счет-фактуру на имя «упрощенца», а последний должен выписать счет-фактуру с теми же показателями на имя ПБОЮЛ. Покупателям счет-фактуру будет выставлять «упрощенец» от своего имени, а ПБОЮЛ будет выписывать «упрощенцу» счет-фактуру с такими же показателями. Напомним:

ПБОЮЛ платит налог на доходы физических лиц по ставке в

размере 13 процентов, а налоговую базу он уменьшает на расходы

от предпринимательской деятельности;

список расходов такой же, как и по налогу на прибыль для

организаций, то есть намного шире, чем установленный для «упро

щенцев »;

ПБОЮЛ платят НДС так же, как и юридические лица, а

значит, могут выставлять своим покупателям счета-фактуры, даю

щие право на вычет входного налога;

принудительно взыскать с ПБОЮЛ налоги можно только в

судебном порядке;

ПБОЮЛ бухгалтерский учет вести не нужно;

все свои хозяйственные операции предприниматели отра

жают в Книге учета доходов и расходов. Она заменяет для них и

бухгалтерский, и налоговый учет.

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Экономия у налогоплательщика,применяющего упрощенную систему налогообложения,с помощью индивидуального предпринимателя:

  1. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения
  2. 3.7. Спорные и не учитываемые при расчете налога расходы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения
  3. 3.6. Прочие расходы индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленную систему налогообложения
  4. 3.4. Начисление индивидуальным предпринимателем, применяющим общеустановленную систему налогообложения, взносов во внебюджетные фонды
  5. 3.5. Учет основных средств, нематериальных активов и порядок их амортизации индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения
  6. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью индивидуального предпринимателя
  7. 3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения
  8. 4.2. Как перейти на упрощенную систему налогообложения
  9. Экономия на едином налоге при применении упрощенной системы налогообложения
  10. Экономия по единому социальному налогус помощью материальной помощи работникам
  11. § 2. Упрощенная система налогообложения
  12. по упрощенной системе налогообложения (УСН