<<
>>

Экономия по налогу на прибыльпутем присоединения убыточной организации

В целях уменьшения налогооблагаемой прибыли организация, получающая большую прибыль, может провести реорганизацию в форме присоединения к ней убыточной организации. В этом случае налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на сумму убытка присоединившейся организации.

Такой схемой позволяет воспользоваться пункт 5 статьи 283 НК РФ.

Согласно статье 57 ГК РФ реорганизация юридического лица, в том числе в форме присоединения, может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При присоединении одна организация вливается в другую, и таким образом прекращает существовать как самостоятельное юридическое лицо. Процедура такой реорганизации состоит из нескольких этапов. Чтобы провести реорганизацию в форме присоединения, организации должны заключить договор о присоединении и утвердить его на общем собрании учредителей каждой из организаций. В этой связи напомним, что общество с ограниченной ответственностью можно реорганизовать лишь по единогласному решению общего собрания его участников (п.

8 ст. 37 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), а за решение о реорганизации акционерного общества должно проголосовать не менее 3/4 его акционеров (п. 4 ст. 49 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Кроме того, участники присоединяемой организации помимо указанного договора на общем собрании должны утвердить так называемый передаточный акт, который может быть составлен в произвольной форме, но в нем должно быть указано, что все имущество, права и обязанности присоединяемой организации переходят к присоединяющей организации. В этом же передаточном акте должна быть указана стоимость передаваемого имущества, либо содержаться ссылка на баланс присоединяемой организации.

Согласно статье 59 ГК РФ передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Не

119

представление вместе с учредительными документами передаточного акта, а также отсутствие в нем положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

После одобрения участниками реорганизуемых организаций договора о присоединении и передаточного акта должно быть проведено их общее совместное собрание. На таком собрании утверждаются изменения и дополнения в устав, избирают руководителей реорганизованной организации и определяют размеры долей в уставном капитале.

Согласно статье 60 ГК РФ учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о реорганизации юридического лица, обязаны письменно уведомить об этом кредиторов реорганизуемого юридического лица. Кредитор реорганизуемого юридического лица вправе потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательства, должником по которому является это юридическое лицо, и возмещения убытков.

Кроме того, организации, решившие провести реорганизацию, должны в трехдневный срок письменно сообщить об этом в свои налоговые органы (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Реорганизация в форме присоединения считается завершенной с момента, когда в Единый госреестр юридических лиц внесена запись о том, что присоединенная организация прекратила свою деятельность (п. 4 ст. 57 ГК РФ). Для этого, согласно пункту 3 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, необходимо в налоговый орган по месту нахождения организации, к которой присоединилась другая организация, представить следующие документы:

договор о присоединении;

передаточный акт;

заявление о внесении записи о прекращении деятельности

присоединенной организации;

решение о реорганизации.

Согласно пункту 5 статьи 283 НК РФ организация-правопреемник вправе уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на сумму убытков, полученных присоединившейся к ней организацией до момента реорганизации. В этой связи обратим внимание на то обстоятельство, что пункт 2 статьи 283 НК РФ позволяет уменьшать прибыль только с календарного года, который следует за налоговым

120

периодом, в котором получен убыток. Иными словами, правопреемнику не удастся вычесть убыток из прибыли того года, в котором эта реорганизация произошла.

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Экономия по налогу на прибыльпутем присоединения убыточной организации:

  1. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  2. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  3. Экономия на налогах при посредничестве
  4. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника
  5. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью индивидуального предпринимателя
  6. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... потерь
  7. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... испорченного товара
  8. Экономия на едином налоге при применении упрощенной системы налогообложения
  9. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете
  10. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  11. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения
  12. Экономия при налогообложении единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  13. Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности
  14. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  15. Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
  16. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций