<<
>>

Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки


Если организации необходимо купить дорогостоящее оборудование, то следует иметь в виду, что, пока оно будет списываться на затраты через амортизацию, пройдет много времени (не один год), и все это время придется платить с его стоимости налог на имущество, а налогооблагаемые доходы будут уменьшаться крайне медленно.
Поэтому лучше всего цену основного средства максимально снизить. Для этого достаточно записать в договоре купли-продажи, что за то или иное нарушение его условий организация заплатит неустойку (штраф). Варианты нарушений могут быть самыми разнообразными: от несвоевременной оплаты товаров (основных средств) до невозврата тары.
Напомним, что согласно действующей методологии учета и нормам Налогового кодекса на объекты основных средств стоимостью больше 20 000 руб. должна начисляться амортизация для целей налогового учета. Кроме того, если объект стоит более 20 000 руб. (иного лимита, установленного учетной политикой), то организации придется учитывать еще и налог на имущество. Чтобы облегчить налоговое бремя, целесообразно должным образом договориться с продавцом (поставщиком) объекта основных средств и разделить реальную стоимость этого объекта на две части, как то:
цену объекта основного средства;
неустойку, которая должна быть уплачена (и разумеется бу
дет уплачена) в случае нарушения условия договора (например,
просрочка оплаты, некомплектная поставка и т.д.).
Разумеется, при этом договорную цену объекта основных средств необходимо довести до установленного минимума (т.е. установить не выше 20 тыс. руб.). В результате появится возможность всю стоимость объекта основных средств сразу включить в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую прибыль, а также избежать уплаты налога на имущество.

80
При использовании этой схемы балансовая (а затем и остаточная) стоимость объекта основных средств будет занижена. Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, признанные должником или присужденные судом, признаются в составе внереализационных расходов. Причем это правило применяют как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Иными словами, на всю сумму неустойки можно уменьшить облагаемую прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Представляется целесообразным одновременно отметить еще одно обстоятельство. Дело в том, что налоговые чиновники нередко пытаются настаивать на том, что с суммы поступившей от контрагента неустойки следует платить НДС, а сторона, перечислившая эти суммы, не имеет права на зачет налога. Это неверно. Неустойка, поступившая за нарушение тех или иных условий договора, не связана с реализацией или оплатой товара, поскольку представляет собой исключительно компенсацию, полученную за невыполнение обязательств одним из участников договора. Не связанные с продажей товаров доходы НДС не облагаются. Штрафные санкции являются мерой ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, а не частью стоимости товара, подлежащей оплате, в связи с чем они исключаются из налоговой базы по НДС.
<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009 {original}

Еще по теме Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки:

  1. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника
  2. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... потерь
  3. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... испорченного товара
  4. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью индивидуального предпринимателя
  5. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете
  6. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения
  7. Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
  8. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  9. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  10. Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности
  11. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль