<<
>>

Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете

Затраты на создание, размещение и поддержание работы сайта в Интернете могут составлять внушительные суммы (относительно, разумеется) и учесть их налогоплательщик может по налогу на прибыль или по единому налогу, если он применяет упрощенную систему налогообложения.

Иногда бывает очень выгодно специально заключить виртуальные (в полном смысле этого слова) договоры на создание и обслуживание своего сайта (например, необходимо обналичить деньги через несуществующую фирму либо списать затраты). Налогоплательщик может сколько угодно видоизменять и совершенствовать свой сайт в Интернете, вкладывая в это любые деньги, и при этом не бояться, что налоговым чиновникам будет по силам доказать их фиктивность. Дело в том, что определить, как выглядел сайт некоторое время назад (любое), налоговые чиновники практически не смогут, если не будут специально их отслеживать и фиксировать. Кстати, с фиксацией как способом создания документальных доказательств по делу у них ничего не получится, а без документальных доказательств в суде им просто нечего делать.
Иными словами, на практике это означает, что расходы на обновление внешнего вида сайта или размещение на нем новой информации подтвердить можно, но опровергнуть практически нельзя. Кроме того, большинство налоговых чиновников не только не ориентируются в смысловом содержании таких терминов, как «тариф хостинга», «оформление HTML-страниц», «браузер», «домен второго уровня» и многих других связанных с Интернетом терминов, но и вникать даже в случае необходимости в него не будут. Т.е. термины эти надо не стесняясь применять по тексту договоров, а чтобы налоговым чиновникам сложно было придраться к экономической оправданности затрат на сайт, надо составить приказ о его создании за подписью руководителя фирмы с кратким обоснованием необходимости его создания, например, в целях расширения рынков сбыта, увеличения объема продаж, продвижения новых товаров, формирования положительного имиджа компании и т.д.
Это и будет документ, обосновывающий необходимость расходов на сайт. А чтобы подтвердить факт функционирования сайта, следует в должностную инструкцию (функциональные обязанности) конкретного работника

108

(менеджера, консультанта и т.д.) указать его обязанность отвечать на вопросы, которые потенциальные и/или реальные клиенты (партнеры по бизнесу) будут задавать на форуме сайта.

Типовую форму договора на создание сайта несложно найти в том же Интернете, если «забить» в поиске фразу «договор на создание сайта». В этой связи следует иметь в виду, что обязательным атрибутом любого договора на разработку, обслуживание или модернизацию сайта является техническое задание, в котором необходимо подробно прописать, каким предполагается видеть сайт (внешний вид, количество страниц и т.д.). В случае необходимости там же в Интернете можно найти множество фирм, которые подскажут и помогут (как потенциальному клиенту), каким образом такое техническое задание составить. Факт создания сайта, разумеется, должен быть оформлен актом приема-передачи работ, который по форме аналогичен акту о выполненных работах.

Чтобы подготовиться к списанию расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли, прежде всего необходимо вспомнить, что затраты на сайт в Интернете состоят из нескольких частей, как-то:

расходы на создание самого сайта (разработку внешнего вида);

затраты на регистрацию доменного имени;

расходы на размещение и обслуживание сайта в Интернет.

В налоговом учете затраты на создание и размещение сайта, а также регистрацию доменного имени могут быть приняты в качестве расходов на приобретение (создание) нематериального актива. Причем, в этом случае по договору на создание сайта к заказчику обязательно должны переходить исключительные права на его использование. Следует иметь в виду, что при последующей модернизации сайта относить расходы на увеличение его стоимости как нематериального актива невыгодно, поскольку списывать их придется не сразу, а только по мере начисления амортизации.

Чтобы этого избежать, затраты на создание и размещение сайта целесообразно отразить как расходы на приобретение и обновление программ для ЭВМ и баз данных, включив их в состав прочих расходов (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, также имеют аналогичную возможность (подл. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Со ссылкой на пункт 1 статьи 272 НК РФ налоговые чиновники считают, что если в договоре, по которому приобретены программы для ЭВМ или базы данных,

109

указан срок их использования, то расходы на них должны списываться равномерно в течение всего этого срока. Учитывая это обстоятельство, чтобы списать указанные расходы сразу, в договоре на создание сайта не надо указывать срок использования сайта. Но это только в том случае, если договором не предусмотрен переход исключительных прав на сайт, либо если осуществляется его модернизация. Чтобы создатель сайта не воспользовался тем, что договором не предусмотрены исключительные права на использование сайта, с разработчиком целесообразно к основному договору заключить дополнительное соглашение и в нем указать, что разработчик не может использовать или передавать кому-либо права на использование созданного для сайта. Но только налоговым чиновникам такое дополнительное соглашение демонстрировать не следует ни при каких обстоятельствах.

Возможно применить и другой способ — например, учесть расходы на сайт в качестве рекламных, но тогда придется платить налог на рекламу. Хотя этот вариант является наименее выгодным, но при этом он же и самый безопасный в части претензий со стороны налоговых чиновников. Очевидно, учитывая именно это обстоятельство, как показывает практика, виртуальные затраты на Интернет оформляют в качестве рекламных расходов.

Создание сайта — это разработка программного продукта, а не рекламы. Так же, как не является рекламой информация о товарах, размещенная в магазине, так и информация о фирме и ее продукции, размещенная на сайте, не означает, что все рекламируется.

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете:

  1. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника
  2. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  3. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... потерь
  4. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... испорченного товара
  5. Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
  6. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  7. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью индивидуального предпринимателя
  8. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения
  9. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  10. Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности