<<
>>

Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... испорченного товара

Испортиться может любой товар и происходит это по разным причинам. Дальнейшая судьба некачественного товара зависит от его вида и степени порчи. В большинстве случаев испорченный товар либо просто списывают, либо продают со скидкой, либо уничтожают.

116

При продаже некачественного товара в целях привлечения покупателей цену на этот товар обычно снижают.

В этом случае сумму порчи следует указать в ведомости учета результатов инвентаризации, а сниженную цену товара и сумму уценки по испорченному товару — в акте о порче товара. На скидку следует оформить приказ руководителя организации в произвольной форме. Выручка от реализации уцененных товаров должна быть отражена с учетом скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99).

Недостачи и потери от порчи материальных ценностей можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Но списываются такие расходы только в пределах норм естественной убыли, установленных Правительством РФ.

В свою очередь Правительство РФ поручило разработать нормы расходов отраслевым ведомствам и согласовать их с Министерством экономического развития и торговли РФ (постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814). Однако по новым правилам утверждены, скажем, нормы естественной убыли:

зерна, продуктов его переработки и семян масличных культур

при хранении (приказ Минсельхоза России от 23 января 2004 г. № 55);

при хранении химической продукции (приказ Минпромнауки

России от 31 января 2004 г. № 22);

массы грузов металлургической промышленности при пере

возках железнодорожным транспортом (приказ Минпромнауки

России от 25 февраля 2004 г. № 55).

Из-за этого компании не могли учесть в составе расходов потери от порчи в пределах норм естественной убыли.

Ведь старые нормы применяться не могли. Законодателям даже пришлось вносить изменения в статью 254 Налогового кодекса. Согласно которым налогоплательщики вправе применять для целей налогообложения нормы естественной убыли, утвержденные еще до введения главы 25 Налогового кодекса РФ и не отмененные на настоящий момент.

Скажем, при определении норм естественной убыли по строительным материалам следует руководствоваться приказом Минторга СССР от 25 января 1985 г. № 20 «О нормах потерь (боя) строительной керамики при транспортировке по железной дороге, водным и автомобильным транспортом». А также приказом Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. № 95 «Об утверждении норм потерь (боя) строительных материалов при их транспортировании автотранспор

117

том, хранении и реализации». Такие разъяснения Минфин России привел в письме от 12 октября 2006 года № 03-04-11/193.

Кроме того, Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Списать потери можно как технологические (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Их, разумеется, надо обосновать и документально подтвердить.

Налоговые чиновники стараются не проходить мимо случаев продажи товаров по цене более низкой, чем рыночная. Но при всех их стараниях суды неоднократно указывали им на необходимость определения рыночной цены с учетом скидок, если они связаны с потерей товаром качества (п. 3 ст. 40 НК РФ).

Отрицательная разница между выручкой от реализации товара и ценой его приобретения признается убытком. Это означает, что если испорченный товар продан со скидкой, обусловленной понижением его качества, полученный при этом убыток с полным правом можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НКРФ).

Стоимость товара, который пришлось уничтожить, не получится учесть при расчете налога на прибыль. Дело в том, что расходы должны быть экономически оправданны и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Уничтоженный товар доход принести не может.

Приобретая товар для перепродажи, налогоплательщик платит поставщику НДС, который в дальнейшем принимает к вычету. Если товар испортился и продать его не удалось, налоговые чиновники со ссылкой на подл. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку этот товар не используется для продажи, полагают, что НДС должен быть восстановлен и уплачен в бюджет.

118

<< | >>
Источник: Ю. А. ЛУКАШ. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ.МЕТОДЫ И СХЕМЫ. Полное практическое руководство. 2009

Еще по теме Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... испорченного товара:

  1. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника
  2. Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки
  3. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью ... потерь
  4. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью собственного сайта в Интернете
  5. Отсрочка уплаты налога на прибыль и экономия на платежах по нему с помощью резерва расходов на ремонт основных средств
  6. Экономия на платежах по единому социальному налогу за счет налога на прибыль
  7. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью индивидуального предпринимателя
  8. Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения
  9. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга
  10. Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности
  11. Экономия на платежах по НДС покупателем товара, формально выступающим в качестве посредника
  12. Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем применения задатка вместо получения аванса
  13. Экономия по единому социальному налогус помощью материальной помощи работникам
  14. 5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ.Плательщики налога на прибыль
  15. Экономия на платежах по НДС путем применения перехода права собственности в особом порядке
  16. Экономия у налогоплательщика,применяющего упрощенную систему налогообложения,с помощью индивидуального предпринимателя
  17. Глава 5. Основные виды федеральных налогов 5.1. Налог на прибыль организаций
  18. Экономия на налогах при посредничестве